Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku poberajúcu dôchodok

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) predstavuje časť základu dane, ktorá nepodlieha zdaneniu. Jej cieľom je znížiť daňovú povinnosť daňovníka a zohľadniť jeho osobnú situáciu. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) upravuje podmienky a spôsob výpočtu NČZD. Tento článok sa zameriava na výpočet NČZD na manželku/manžela, ktorá/ktorý poberá dôchodok.

Kto a za akých podmienok si môže uplatniť NČZD na manželku/manžela?

NČZD na manželku/manžela si môže uplatniť daňovník (fyzická osoba - zamestnanec alebo podnikateľ), ak jeho manželka/manžel spĺňa určité zákonom stanovené podmienky. Nárok na uplatnenie NČZD na manželku/manžela nevzniká automaticky.

Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku/manžela

Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku/manžela, ak sú splnené nasledujúce podmienky:

  1. Manželstvo: Daňovník musí byť v manželstve.

  2. Spoločná domácnosť: Daňovník žije s manželkou/manželom v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či majú manželia rovnakú adresu trvalého pobytu.

    Prečítajte si tiež: Denný vymeriavací základ a nemocenské

  3. Vlastný príjem manželky/manžela: Manželka/manžel má vlastný príjem, ktorý je nižší ako zákonom stanovená suma.

  4. Ďalšie podmienky: Manželka/manžel spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok (§ 11 ods. 4 ZDP):

    • Starala/staral sa o vyživované maloleté dieťa do troch rokov veku, resp. v určených prípadoch do šiestich rokov veku. Za vyživované dieťa sa považuje dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov veku.
    • Poberala/poberal peňažný príspevok na opatrovanie.
    • Bola/bol zaradená/zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.
    • Je občanom so zdravotným postihnutím (invalidná/invalidný podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny). Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Ak sú uvedené podmienky splnené iba po časť zdaňovacieho obdobia, NČZD sa uplatňuje len za tie kalendárne mesiace, počas ktorých boli podmienky splnené k 1. dňu daného mesiaca.

Výpočet NČZD na manželku/manžela

Výpočet NČZD na manželku/manžela upravuje § 11 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Výška NČZD závisí od:

  • výšky základu dane daňovníka,
  • výšky vlastného príjmu manželky/manžela.

Základné vzorce pre výpočet NČZD na manželku/manžela

  • Ak je základ dane daňovníka nižší alebo rovný ako 176,8-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru daného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2021 je to 37 981,94 €):

    Prečítajte si tiež: Dôchodky a rómska komunita

    NČZD = 63,4-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru daného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2021 je to 13 622,016 €) - vlastný príjem manželky/manžela. Ak je výsledkom výpočtu nula alebo záporné číslo, NČZD sa rovná 0 €.

  • Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 176,8-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru daného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2021 je to 37 981,94 €):

    NČZD = rozdiel medzi 63,4-násobkom sumy životného minima platného k 1. januáru daného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2021 je to 13 622,016 €) a ¼ základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky/manžela. Ak je výsledkom výpočtu nula alebo záporné číslo, NČZD sa rovná 0 €.

Čo sa zahŕňa do vlastného príjmu manželky/manžela?

Do vlastného príjmu manželky/manžela sa zahŕňajú všetky príjmy, ktoré manželka/manžel dosiahla/dosiahol v danom zdaňovacom období, okrem príjmov, ktoré sú taxatívne vymenované v § 11 ods. 8 zákona o dani z príjmov. Ide o príjmy zdaniteľné aj nezdaniteľné, oslobodené od dane, ako aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane.

Medzi príjmy, ktoré sa zahŕňajú do vlastného príjmu manželky/manžela, patria napríklad:

Prečítajte si tiež: Ako sa počíta invalidný dôchodok z Británie?

  • príjem zo závislej činnosti (§ 5 ZDP),
  • príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP),
  • príjem z prenájmu (§ 6 ods. 3 ZDP), a to aj v prípade, ak je od dane oslobodený podľa § 9 ods. 1 písm. h) ZDP (do výšky 500 €),
  • nemocenské dávky (nemocenské, materské, tehotenské),
  • dôchodky (starobný, invalidný, vdovský, vdovecký - okrem zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť),
  • dávka v nezamestnanosti,
  • peňažný príspevok na opatrovanie,
  • sociálne dávky,
  • úrazové dávky,
  • výhry,
  • príspevok na rekreáciu,
  • daňový bonus na zaplatené úroky.

Medzi príjmy, ktoré sa nezahŕňajú do vlastného príjmu manželky/manžela, patria napríklad:

  • rodičovský príspevok,
  • prídavok na dieťa,
  • príplatok k prídavku na dieťa,
  • príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí,
  • príspevok na pohreb,
    1. dôchodok,
  • príplatok k dôchodku a jednorazový príplatok k dôchodku politickým väzňom, veteránom protikomunistického odboja a ďalším vymenovaným osobám,
  • príspevok športovému reprezentantovi,
  • kompenzačný príspevok baníkom.

Zníženie vlastného príjmu manželky/manžela o zaplatené poistné a príspevky

Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje jej (jeho) celkový príjem znížený o povinne zaplatené poistné a príspevky z týchto príjmov.

Uplatnenie NČZD na manželku/manžela

NČZD na manželku/manžela si môže daňovník uplatniť:

  • Ročné zúčtovanie dane: Zamestnanci, ktorí spĺňajú podmienky, môžu požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. K žiadosti je potrebné doložiť doklady preukazujúce nárok na uplatnenie NČZD, napr. sobášny list a doklady preukazujúce splnenie niektorej z alternatívnych podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukaz ŤZP).
  • Daňové priznanie: Daňovníci, ktorí si nemôžu uplatniť NČZD prostredníctvom ročného zúčtovania dane (napr. podnikatelia), si ju uplatnia v daňovom priznaní.

Príklady výpočtu NČZD na manželku

Príklad 1: Manželka poberá starobný dôchodok

Pán Peter pracuje ako špecialista výroby kontajnerov. Jeho základ dane za rok 2023 je 41 000 eur. Jeho manželka Stela poberá starobný dôchodok v ročnej výške 3 500 eur. Pán Peter a pani Stela žijú v spoločnej domácnosti. Má pán Peter nárok na NČZD na manželku Stelu a ak áno, v akej výške?

Riešenie:

  1. Splnenie podmienok:

    • Manželstvo: Áno
    • Spoločná domácnosť: Áno
    • Vlastný príjem manželky: Áno (3 500 eur)
    • Ďalšie podmienky: Nie sú relevantné, pretože manželka poberá starobný dôchodok.

  2. Výpočet NČZD:

    • Základ dane pána Petra je vyšší ako 37 981,94 eur (176,8-násobok životného minima).
    • NČZD = 13 622,016 € - (1/4 * 41 000 €) - 3 500 € = 13 622,016 € - 10 250 € - 3 500 € = -127,984 €
    • Keďže výsledok je záporný, NČZD sa rovná 0 €.

Záver: Pán Peter nemá nárok na NČZD na manželku Stelu, pretože jej starobný dôchodok znižuje vypočítanú sumu NČZD na nulu.

Príklad 2: Manželka bola časť roka evidovaná na úrade práce

Pán Ján dosiahol v roku 2023 príjem 30 000 eur. Jeho manželka Eva bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. Akú NČZD na manželku si môže pán Ján uplatniť?

Riešenie:

  1. Splnenie podmienok:

    • Manželstvo: Predpokladáme, že áno.
    • Spoločná domácnosť: Predpokladáme, že áno.
    • Vlastný príjem manželky: Áno (3 962,70 eur)
    • Ďalšie podmienky: Splnená podmienka evidencie na úrade práce počas 6 mesiacov.

  2. Výpočet NČZD:

    • Základ dane pána Jána je nižší ako 37 981,94 eur (176,8-násobok životného minima).
    • NČZD (celoročná) = 13 622,016 € - 3 962,70 € = 9 659,316 €
    • NČZD (za 6 mesiacov) = (9 659,316 € / 12) * 6 = 4 829,66 €

Záver: Pán Ján si môže uplatniť NČZD na manželku Evu vo výške 4 829,66 eur. NČZD sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov, počas ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce.

tags: #výpočet #nezdaniteľnej #časti #základu #dane #na

Ďalšie články