Vysvetlenie doplnkového dôchodkového sporenia: Čo to je a ako funguje

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), často označované aj ako tretí pilier, predstavuje dôležitú súčasť dôchodkového systému na Slovensku. Ide o dobrovoľnú formu sporenia, ktorá umožňuje občanom zabezpečiť si vyšší príjem v starobe popri príjme zo Sociálnej poisťovne (prvý pilier) a prípadne aj z druhého piliera. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na DDS, jeho fungovanie, daňové aspekty a zmeny, ktoré nastali v priebehu rokov.

Legislatívny rámec

Doplnkové dôchodkové sporenie je upravené zákonom č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Tento zákon definuje práva a povinnosti účastníkov, zamestnávateľov a doplnkových dôchodkových spoločností (DDS).

Princíp fungovania

Do DDS prispievajú účastníci sporenia, prípadne ich zamestnávatelia. Príspevky odvádzajú sami, pričom zamestnávateľ tak môže robiť na základe dohody so zamestnancom (dohoda o zrážkach zo mzdy). Tieto príspevky sa následne zhodnocujú v doplnkových dôchodkových spoločnostiach.

Účastník DDS

Účastníkom DDS sa môže stať fyzická osoba, ktorá má záujem o sporenie na dôchodok.

Zamestnávateľ a DDS

Zamestnávateľ môže prispievať zamestnancovi na DDS ako benefit.

Prečítajte si tiež: Postupy pre vyúčtovanie dotácií na stravu

Účtovanie príspevkov na DDS

Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 23054/2002-92 neupravuje osobitne účtovanie príspevkov na DDS. Avšak, v zmysle § 66 postupov účtovania, na sledovanie miezd a odmien sú určené účty 521, 522 a 523, kde sa účtujú mzdy a odmeny v hrubých sumách.

Mzda vs. Príspevok na DDS

Príspevok na DDS sa nepovažuje za mzdu v zmysle § 118 ods. 2 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce, a teda nie je súčasťou hrubej mzdy zamestnanca.

Sociálne poistenie a DDS

Na sledovanie sociálneho poistenia sú určené účty 524, 525 a 526. Keďže zákon o sociálnom poistení neobsahuje ustanovenia týkajúce sa DDS, nejedná sa o zákonné poistenie a neúčtuje sa o ňom na účte 524. Na účte 525 sa účtujú príspevky zamestnávateľa na sociálne poistenie, ktoré hradí dobrovoľne, napríklad príspevky na DDS.

Vstup do druhého piliera

Vstup do II. piliera (starobné dôchodkové sporenie) je:

• Dobrovoľný pre fyzickú osobu, ktorej vzniklo prvé dôchodkové poistenie pred 1. 1. 2005.
• Automatický pre fyzickú osobu, ktorej vznikne prvé dôchodkové poistenie po 30. 6. 2023 (s možnosťou vystúpenia).

Daňové aspekty DDS

Od roku 2014 si daňovník môže znížiť základ dane o príspevky preukázateľne zaplatené na DDS (tretí pilier) podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Prečítajte si tiež: Ako správne vyúčtovať dotáciu na stravu?

Podmienky pre zníženie základu dane

Pri posudzovaní sumy zaplatených príspevkov sa postupuje podľa § 4 ods. 3 ZDP. Ak zamestnávateľ strhne príspevok zamestnanca zo mzdy za december 2019 a pošle ho do DDS až v januári 2020, započíta sa takýto príspevok do príspevkov za rok 2019. Ak si zamestnanec platí príspevky alebo ich časť vo vlastnej réžii, započítajú sa príspevky, ktoré preukázateľne uhradil do DDS v čase od 1.1. do 31.12.

Nezdaniteľná časť základu dane

Zamestnávateľ by sa mal presvedčiť, či je možné priznať nárok na nezdaniteľnú časť. Zamestnanec musí predložiť zmluvu, resp. jej kópiu.

Zmeny v DDS od 1.1.2014

V doplnkovom dôchodkovom sporení došlo od 1.1.2014 k zásadným zmenám, najmä pokiaľ ide o zmenu podmienok nároku na doplnkový starobný dôchodok a výsluhový dôchodok.

Staré vs. Nové zmluvy

Ak účastník DDS, ktorý má starú zmluvu (uzatvorenú pred 1.1.2014), neuzavrel dodatok, jeho práva, povinnosti a nároky sa riadia stavom platným pred 1.1.2014.

Predčasné ukončenie zmluvy

V prípade, že daňovník predčasne ukončí zmluvu o DDS a uplatní si predčasný výber nasporených prostriedkov v súlade s § 19 zákona č. 650/2004 Z. z., je potrebné zohľadniť daňové dopady.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre peňažný príspevok na prepravu ZŤP

Príjem DDS

Príjem DDS tvorí najmenej 90 % zo všetkých jej príjmov, teda príjmov, ktoré jej plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Viď § 11 ods. 7 zákona.

Praktický príklad

Zamestnanec si od roka 2014 do roka 2018 uplatňoval nezdaniteľnú časť na príspevky na DDS, každý rok vo výške 180 eur.

tags: #vyuctovanie #dochodkoveho #sporenia #co #to #je