Prenájom súkromného vozidla na podnikanie: Podmienky a daňové aspekty

Používanie súkromného vozidla na podnikateľské účely je bežnou praxou. Tento článok sa zameriava na podmienky a daňové aspekty spojené s prenájmom súkromného vozidla na podnikanie, pričom zohľadňuje zmeny v zdaňovaní osobných motorových vozidiel od 1. januára 2026.

Úvod

Využívanie súkromného vozidla na podnikateľské účely môže byť pre podnikateľov efektívnym riešením, najmä v začiatkoch podnikania. Dôležité je však poznať a dodržiavať všetky platné predpisy a zákony, aby sa predišlo prípadným problémom s daňovými úradmi.

Legislatívny rámec

Používanie súkromného vozidla na podnikanie a uplatňovanie s tým súvisiacich daňových výdavkov sa riadi predovšetkým zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP) a zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách.

Využívanie vozidla v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov (BSM)

Ak je vozidlo v BSM a v osvedčení o evidencii je uvedený manžel/manželka, t.j. daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, môže uplatňovať výdavky na pohonné látky a základnú náhradu za každý kilometer jazdy.

Daňové výdavky

Zákon o dani z príjmov v § 19 uvádza výdavky, ktoré možno považovať za daňový výdavok. Medzi najčastejšie patria výdavky na pohonné látky (PHL) a základná náhrada za každý kilometer jazdy.

Prečítajte si tiež: Výhody zamestnávania zamestnancov s invalidným dôchodkom

Výdavky na pohonné látky (PHL)

Podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP je možné uplatniť výdavky na PHL dvoma spôsobmi:

1. Podľa skutočne najazdených kilometrov a spotreby uvedenej v technickom preukaze. Pri niektorých kategóriách je možné spotrebu zvýšiť o 20 %, ak to vyplýva zo zákona. Tento spôsob sa používa najmä tam, kde technický preukaz nezodpovedá reálnej prevádzke.
2. Paušálne výdavky do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie. Podmienkou je primeraný počet najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia.

Pri elektromobiloch (BEV) sa za spotrebu PHL považuje elektrina prepočítaná podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze a podľa priemernej ceny elektriny vyhlásenej Štatistickým úradom SR.

Základná náhrada za každý kilometer jazdy

Základná náhrada za každý kilometer pracovnej cesty v zmysle § 19 ods. 2 písm. e) ZDP je ďalším daňovo uznateľným výdavkom. Výška tejto náhrady je stanovená zákonom o cestovných náhradách.

Základnú náhradu za km jazdy si môže uplatniť iba ten daňovník, ktorý si uplatňuje skutočné a preukázateľné výdavky na nákup PHL a nie paušálne výdavky vo výške 50% z celkového preukázaného nákupu PHL. V sume základnej náhrady sú zohľadnené všetky prevádzkové náklady súvisiace s automobilom, a to napr. opravy a údržba, pneumatiky a pod.

Daň z motorových vozidiel

Daň z motorových vozidiel v zmysle § 19 ods. 3 písm. g) ZDP je taktiež daňovo uznateľným výdavkom. Predmetom dane je vozidlo, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v zdaňovacom období. Pre správne vyplnenie daňového priznania k dani z motorových vozidiel (DzMV) je dôležité správne určenie postavenia daňovníka. Pri použití súkromného elektromobilu v podnikaní je nulová ročná sadzba dane z motorových vozidiel.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre príspevok na rekreáciu

Príklady z praxe

Príklad č. 1: Paušálne výdavky na PHL

Daňovník využíva na cestovanie v súvislosti s podnikateľskou činnosťou súkromné vozidlo nezaradené do obchodného majetku. Podľa dokladov za celé zdaňovacie obdobie nakúpil PHL v celkovej hodnote 480 €. Stav tachometra eviduje na začiatku aj na konci zdaňovacieho obdobia. Daňovník si môže uplatniť sumu najviac do 50% z celkového preukázaného nákupu PHL, t.j. 240 €.

Príklad č. 2: Použitie vozidla vypožičaného od rodinného príslušníka

Podnikateľ použil na pracovnú cestu osobné motorové vozidlo vypožičané od svojho brata. V tomto prípade si môže uplatniť výdavky na PHL a základnú náhradu za každý kilometer jazdy.

Daň z pridanej hodnoty (DPH)

Daňovník, ktorý je zároveň platiteľom dane z pridanej hodnoty (DPH) a ktorý využíva pri podnikaní svoje vlastné motorové vozidlo, nemá nárok na odpočítanie DPH z nakúpených PHL, ak vozidlo nie je zaradené do obchodného majetku.

Zmeny v odpočítavaní DPH od 1. januára 2026

Od 1. januára 2026 prichádza k rozsiahlej zmene v zdaňovaní osobných motorových vozidiel. Zavádza sa paušálne krátenie odpočítanej DPH na 50 % pre osobné motorové vozidlá kategórií L1e, L3e a M1, ktoré sa používajú na podnikanie aj na iný účel (najmä na súkromné jazdy). Neodpočítaná časť DPH vo výške 50 % sa pri kúpe vozidla nezahrnie do vstupnej ceny majetku, ale účtuje sa priamo do nákladov ako nedaňový výdavok. Rovnako sa ako nedaňový výdavok účtuje aj 50 % DPH z prevádzkových nákladov.

Možnosť uplatniť 100 % odpočítanie DPH ostáva zachovaná, avšak len vo výnimočných a presne definovaných prípadoch, ako sú krátkodobý prenájom, taxislužby, autoškoly, predvádzacie a testovacie vozidlá či náhradné vozidlá. Podmienkou je aj oznámenie správcom dane a vedenie podrobných elektronických záznamov.

Prečítajte si tiež: Všetko o Odchodnom a Odstupnom pri Invalidite

Evidencia jázd

Od 1.1.2026 sa klasická kniha jázd presúva do rozsiahlejšej formy - záznamy o prevádzke vozidla podľa § 85n zákona o DPH. Pri uplatňovaní 100 % odpočtu DPH je vedenie elektronických záznamov povinné. Pri 50 % odpočte DPH zákon umožňuje jednoduchšiu formu evidencie.

Interná smernica

Pre všetky motorové vozidlá sa odporúča mať jasnú internú smernicu upravujúcu služobné a súkromné jazdy, tankovanie a nabíjanie, parkovanie, benefity a spôsob evidencie jázd.

Spôsoby obstarania automobilu

Medzi najčastejšie formy obstarania auta patria:

1. Priama kúpa: Auto je zakúpené na základe kúpno-predajnej zmluvy a podnikateľ ho môže zaradiť do obchodného majetku.
2. Operatívny lízing (prenájom): Auto zostáva vo vlastníctve leasingovej spoločnosti, podnikateľ ho iba užíva.
3. Finančný lízing: Dlhodobý prenájom s dohodnutou možnosťou odkúpenia vozidla po skončení nájomnej zmluvy.
4. Vklad do základného imania: Auto môže byť do podnikania vložené ako nepeňažný vklad.
5. Darovanie: Vozidlo môže podnikateľ nadobudnúť aj darovacou zmluvou.

tags: #zamestnanec #prenajom #sukromneho #vozidla #na #podnikanie