Ako správne vyplniť daňové priznanie: Riadok po riadku pre zamestnancov

Daňové priznanie predstavuje pre mnohých každoročnú povinnosť, spojenú so stresom, ale aj s možnosťou uplatnenia daňových výhod. Hoci sa na prvý pohľad môže zdať jednoduché, niektoré riadky môžu byť zložité aj pre skúsených daňovníkov. Tento článok sa zameriava na správne vyplnenie daňového priznania, s osobitným dôrazom na riadky, ktoré často spôsobujú nejasnosti.

Zmeny v tlačive daňového priznania pre rok 2024

Tlačivo pre rok 2024 prináša niekoľko zmien oproti predchádzajúcemu roku. Okrem iného, daňovník už nezaškrtáva len skutočnosť, že je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidentom), ale uvádza aj obdobie, počas ktorého bol nerezidentom. Ak bol daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou počas celého zdaňovacieho obdobia, uvedie dátum od 01.01.2024 do 31.12.2024. V prípade zmeny daňovej rezidencie v priebehu roka sa uvedie časť zdaňovacieho obdobia, počas ktorej bol daňovník nerezidentom, napr. od 01.07.2024 do 31.12.2024. Ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR, vypĺňa sa aj ODDiel XIII - Miesto pre osobitné záznamy daňovníka.

Riadok 30: Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka - poberateľ dôchodku

Tento riadok sa vypĺňa len vtedy, ak si daňovník uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na seba a je poberateľom dôchodku k 1.1.2024 (alebo mu bol dôchodok spätne priznaný) a výška dôchodku je nižšia ako 5 646,48 eur.

Riadky 31 a 32: Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

V týchto riadkoch sa uvádza výška príjmu manželky/manžela a údaje o manželke/manželovi, na ktorú/ktorého si daňovník uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane. Uvádza sa tu tiež počet mesiacov, v ktorých bola splnená podmienka možnosti uplatnenia nezdaniteľnej časti.

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela je možné uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti, z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu - t. j. z tzv. aktívnych príjmov.

Prečítajte si tiež: Výhody zamestnávania zamestnancov s invalidným dôchodkom

Medzi ďalšie podmienky patrí, že manželka/manžel žije s daňovníkom v domácnosti a nemá vlastné príjmy presahujúce 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia len za ustanovených podmienok podľa § 11 ods. 3 zákona. Na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane sa podľa § 11 ods. 4 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. do vlastného príjmu manželky (manžela) nezahŕňa zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie, pričom príjem manželky (manžela) sa znižuje o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období bola (bol) povinná z tohto príjmu zaplatiť. Do vlastného príjmu manželky (manžela) patria okrem zdaniteľných príjmov napr. aj nemocenské dávky (napr. materské), dôchodkové dávky (napr. starobný dôchodok).

Daňovník, ktorý si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) len niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane zodpovedajúcu jednej dvanástine nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky, t. j. ak uplatňujúci daňovník spĺňa podmienku výšky základu dane, môže si ju uplatniť len počas obdobia, kedy bol zosobášený s manželkou (manželom) a zároveň aj spĺňal niektorú ďalšiu zo zákonom stanovených podmienok ako napr. ak sa manželka (manžel) stará o vyživované maloleté dieťa.

Riadok 33: Daňový bonus na vyživované deti

V tomto riadku sa uvádzajú údaje o vyživovaných deťoch, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus. Je dôležité správne uplatňovať daňový bonus na deti. Nie je možné, aby si jeden rodič uplatnil daňový bonus na jedno dieťa vyživované v spoločnej domácnosti a druhý rodič na druhé dieťa vyživované v rámci tej istej domácnosti. Možné je uplatniť si daňový bonus u jedného rodiča na niektoré mesiace a u druhého rodiča na ďalšie mesiace.

Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Ak dieťa (deti) vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus sa uplatní v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.

Riadok 34: Navýšenie základu dane pre daňový bonus

V tejto časti uvádza daňovník údaje v tom prípade, ak daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočne vysoký čiastkový základ dane na uplatnenie si daňového bonusu, ale podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa druhá oprávnená osoba, napríklad druhý rodič, alebo iná oprávnená osoba v zmysle zákona. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov (manžel aj manželka) a daňovník, ktorý si uplatňuje nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane na uplatnenie celého nároku daňového bonusu, môže pri podaní daňového priznania navýšiť základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o základ dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v spoločnej domácnosti.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre príspevok na rekreáciu

Ak druhá oprávnená osoba podala daňové priznanie za rok 2024, vyznačíte túto skutočnosť pod riadkom 34. Finančná správa si údaje o výške čiastkového základu dane druhej oprávnenej osoby overí z podaného daňového priznania druhej oprávnenej osoby.

Riadok 35: Daňový bonus na zaplatené úroky

Údaje na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky. Na strane 3 v IV. oddiele sa v novom tlačive dopĺňa dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie, ktorý sa v tlačive pre rok 2023 neuvádzal. Dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie sa vypĺňa podľa potvrdenia vydaného veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č.279/2017 Z. z.

Riadky 36 až 38: Príjmy zo závislej činnosti

V týchto riadkoch daňovník uvádza výšku príjmu a zaplatené odvody zo závislej činnosti na území Slovenska, ale aj celosvetové príjmy zo závislej činnosti. Zahraničné príjmy prepočítava kurzom NBS na menu euro.

Tabuľka 1: Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti

Pri uplatňovaní výdavkov percentom z príjmov (paušálne výdavky) daňovník neuvádza sumu výdavkov v stĺpci Výdavky v riadku 1 až 9. Sumu výdavkov uvádza až v riadku 10. V riadku 10 v sume výdavkov (pri paušálnych výdavkoch) uvádza sumu výdavkov (60% zo sumy príjmov) + zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie (vrátane nedoplatkov), ktoré zaplatil v roku 2024. To znamená, uvádzajú sa tu odvody (a nedoplatky), ktoré daňovník zaplatil medzi 1.1.2024 a 31.12.2024.

Súčasťou príjmov v Tabuľke 1 sú aj príjmy zo podnikania v zahraničí, pokiaľ daňovník vykonával podnikateľskú činnosť v zahraničí. Na tieto príjmy daňovník následne uplatní metódu vyňatia príjmov (r. 97 a 98) alebo metódu zápočtu dane (r. 100 až 104) podľa znenia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a krajinou zdroja príjmov. Paušálne výdavky je možné použiť len pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 a pri príjmoch podľa § 6 ods. 4 zákona.

Prečítajte si tiež: Všetko o Odchodnom a Odstupnom pri Invalidite

V riadku 9 daňovník uvedie len tie príjmy, ktoré neboli zdanené zrážkovou daňou. Tento postup platí a platil v predošlom období aj v prípade príjmov z použitia diela a umeleckého výkonu (z autorských príjmov). V riadku 12 v stĺpci 1 tabuľky č. 1 sa uvádzajú príjmy z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu zo zdrojov na území Slovenskej republiky len vtedy, ak sa daňovník v súlade s § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov rozhodol, že daň nebude vybraná zrážkou.

Údaje o splnení podmienok mikrodaňovníka

Daňovníci, ktorí si uplatňujú preukázateľné výdavky z daňovej evidencie, nesmú opomenúť túto skutočnosť vyznačiť v daňovom priznaní na strane 4 a zároveň uviesť údaje v tabuľke č. 2. Daňovníci, ktorí si uplatňujú výdavky percentom z príjmov (paušál), nesmú opomenúť túto skutočnosť vyznačiť v daňovom priznaní na strane 4 a zároveň uviesť údaje v tabuľke č. 1.

Novinkou v tlačive pre rok 2024 je, že daňovníci (podnikatelia, SZČO), ktorí na evidenciu príjmov a výdavkov používajú daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 alebo daňovníci, ktorí majú príjmy z prenájmu alebo z použitia diela a umeleckého výkonu a rozhodnú sa účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva, aj keď táto povinnosť daňovníkovi nevyplýva z osobitných predpisov, majú povinnosť v tlačive pre rok 2024 uvádzať v tabuľke č. 2 aj údaje o stave peňažných prostriedkov a stave cenín na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia. Ustanovenie § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov bolo od 1.1.2024 rozšírené v písm. c) aj o finančný majetok. Daňovník teda má povinnosť viesť aj evidenciu o finančnom majetku zaradenom do obchodného majetku, ak takýto majetok má.

V súlade s poučením na vyplnenie daňového priznania sa v riadku č. 6 tabuľky č. 2 uvádza konečný stav peňažných prostriedkov a cenín. Pod pojmom „finančný majetok“ sa nemyslí stav hotovosti a stav finančných prostriedkov na bežnom (podnikateľskom) účte.

Preukázateľne zaplatené poistné

Daňovník uvádza sumu zaplateného poistného na sociálne a zdravotné poistenie (vrátane nedoplatkov), ktoré zaplatil v roku 2024. To znamená, že súčasťou tejto sumy sú odvody (a nedoplatky), ktoré daňovník zaplatil medzi 1.1.2024 a 31.12.2024, t. j. platba odvodov za december 2023 zaplatená v januári 2024 sa tu uvádza, ale platba odvodov za december 2024 zaplatená v januári 2025 sa tu neuvádza. Táto suma (pri paušálnych výdavkoch) je súčasťou sumy výdavkov v tabuľke č. 1.

Riadky 51 až 54: Zníženie základu dane

Od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov fyzickej osoby z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 a § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov, si môže daňovník odpočítať nezdaniteľné časti základu dane. Medzi tieto príjmy patria:

• príjmy z podnikania (napríklad príjmy zo živnosti, príjmy z poľnohospodárskej výroby a pod. podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona),
• príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napríklad príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, príjmy znalcov a pod. podľa § 6 ods. 4 zákona).

Nezdaniteľné časti základu dane si nemôže uplatniť ten daňovník, ktorý v roku 2024 dosiahol tzv. „pasívne príjmy“ (napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona alebo príjem z kapitálového majetku podľa § 7 zákona).

Nezdaniteľnú časť základu dane na preukázateľne zaplatené príspevky na DDS je možné uplatniť len do výšky 180 eur.

Pokiaľ má daňovník zdaniteľné príjmy nižšie ako 60 000 eur a chce si uplatniť 15% sadzbu dane, uvádza výšku zdaniteľných príjmov v tomto riadku.

Príjmy zo zdrojov v zahraničí

Pri príjmoch zo zdrojov v zahraničí - pri metóde vyňatia príjmov: V riadku 97 daňovník uvádza vyňaté príjmy znížené o zaplatené poistné a príspevky, ktoré je živnostník povinný platiť a ktoré sa vzťahujú k týmto príjmom. - v riadku 97 uvedie základ dane, t. j. sumu: príjmy mínus výdavky v zahraničí mínus odvody v zahraničí.

Pri príjmoch zo zdrojov v zahraničí - pri metóde zápočtu dane: V riadku 100 uvádza príjmy znížené o zaplatené poistné a príspevky, ktoré je živnostník povinný platiť a ktoré sa vzťahujú k týmto príjmom. - v riadku 100 (DP typ B) uvedie základ dane, t. j. sumu: príjmy mínus výdavky v zahraničí mínus odvody v zahraničí.

Riadok 116a a 119: Daňový bonus

Riadok 116a - sa vypĺňa len v prípade ak si daňovník uplatňuje čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby na získanie daňového bonusu (v riadku 34a).

Riadok 119 - V tomto riadku sa uvádza výška daňového bonusu, ktorý bol daňovníkovi vyplatený v priebehu zdaňovacieho obdobia u zamestnávateľa.

Riadky 131 a 133: Preddavky na daň

Riadok 131 - Daňovníkovi boli zo mzdy v priebehu roka zrážané preddavky na daň zo závislej činnosti.

Riadok 133 - Daňovník počas roka 2024 zaplatil preddavky na daň (ktorých povinnosť platiť vznikla na základe podaného daňového priznania za rok 2023).

Oddiel XII: Poukázanie 2% z dane

Daňovník sa rozhodol poukázať 2% podielu zaplatenej dane občianskemu združeniu. Za rok 2024 sa v daňovom priznaní uvádza okrem sumy už len IČO a názov príjemcu. Adresa príjemcu sa neuvádza.

Oddiel XIII: Osobitné záznamy

Keďže mal daňovník aj podiel na zisku (dividendu) zo zahraničia, túto skutočnosť uvádza v tomto oddiele. Uvedie kód štátu 040 - Rakúsko, a druh príjmu podľa zákona o dani z príjmov (§ 3 ods.1 písm. e) zákona).

V prípade ak by sa jednalo o príjmy zo zdrojov v zahraničí zo závislej činnosti alebo z podnikania v stĺpci Výdavky uvádza sumu výdavkov prislúchajúcich k týmto príjmom (v prípade príjmov z podnikania buď preukázateľné výdavky alebo výdavky percentom z príjmov, v prípade príjmov zo závislej činnosti tu uvádza zaplatené poistné na zdravotné a sociálne poistenie zaplatené v zahraničí).

Riadok 153: Prílohy k daňovému priznaniu

Daňovník uvádza počet všetkých príloh, ktoré prikladá k daňovému priznaniu (potvrdenie o príjme zo závislej činnosti, rodné listy, sobášny list v prípade uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane ak došlo k sobášu v priebehu roka,…). Nakoľko „pevnou“ súčasťou daňového priznania sú štyri prílohy (1, 1b, 2, 3), minimálny počet príloh v tomto riadku musí byť číslo 4.

Oddiel XIV: Žiadosť o vyplatenie preplatku/daňového bonusu

Netreba zabudnúť vyznačiť v tomto oddiele žiadosť o vyplatenie preplatku dane alebo žiadosť o vyplatenie daňového bonusu a uvedenie spôsobu zaslania preplatku alebo daňového bonusu. Rovnako uveďte dátum a nezabudnite na podpis.

Príloha č. 3: Poistné

V tejto prílohe daňovník uvádza výšku zaplateného poistného na sociálne a zdravotné poistenie zo závislej činnosti (suma v riadku 08 prílohy č. 3 sa rovná sume riadku 37) a tiež uvádza výšku zaplateného poistného na sociálne a výšku preddavkov na zdravotné poistenie z podnikania (súčet riadku 11 a 13 prílohy č. 3 sa rovná sume v riadku „Preukázateľne zaplatené poistné z príjmov … na strane 4 daňového priznania).

Daňové priznanie typu A

Daňové priznanie typ A je povinný podľa § 32 zákona podať každý daňovník, ktorý dosiahol príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 zákona), ktoré sú predmetom dane, presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, t. j. za zdaňovacie obdobie roku 2024 presahujúce sumu 2 823,24 eura.

Daňové priznanie typ A sa podáva správcovi dane v lehote na podanie daňového priznania podľa § 49 zákona do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak cit. zákon neustanovuje inak. Ak posledný deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Opravné a dodatočné daňové priznanie

Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania (v tomto prípade daňového priznania typ A) môže daňovník podať opravné daňové priznanie (typ A alebo typ B, ak zistí, že mal podať tento typ daňového priznania) podľa § 16 ods. 3 daňového poriadku.

Po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania typ A je povinný daňovník podať do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení dodatočné daňové priznanie [typ A alebo typ B, ak mal podať tento typ daňového priznania], ak zistí, že jeho daň je vyššia, ako bola uvedená v daňovom priznaní typ A alebo vyrubená správcom dane a v rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň splatná. Ak daňovník, ktorý podal daňové priznanie typ A zistí po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, že mal okrem príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona) za príslušné zdaňovacie obdobie aj iný druh zdaniteľných príjmov podľa zákona, je povinný podať dodatočné daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B.

Výpočet dane

Daň z príjmov fyzickej osoby sa vypočíta zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona zníženého o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona, zaokrúhleného na eurocenty podľa § 47 zákona, sadzbou podľa § 15 písm. a) zákona, t. j.

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima v súlade so znením § 11 ods. 2 písm. a) zákona, t.j.
• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima v súlade so znením § 11 ods. 2 písm. a) zákona, t.j.

Takto vypočítaná daň sa zníži o daňový bonus podľa zákona a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona, ak daňovníkovi vznikne nárok na ich uplatnenie.

Prílohy daňového priznania typu A

Prílohou daňového priznania typ A sú všetky kópie dokladov preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti daňovníka, zaplateného povinného poistného, ktoré bol zamestnanec povinný zaplatiť vrátane zahraničného povinného poistného, ktoré je rovnakého druhu ako povinné poistné na území Slovenskej republiky a ktoré je povinný platiť zamestnanec podľa osobitných predpisov (napr. zdravotné poistenie, sociálne poistenie § 5 ods. 8 zákona), výšku zrazených preddavkov na daň z týchto príjmov, príp. výšku nepeňažných príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona), z ktorých nebolo možné podľa § 35 ods. 3 písm. a) zákona zraziť preddavok na daň, plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky ako aj zo zdrojov v zahraničí v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie typ A, nárok na daňový bonus podľa zákona a daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona.

Ak si daňovník uplatňuje v daňovom priznaní typu A daňový bonus podľa zákona, alebo jeho časť, prílohou daňového priznania sú aj kópie dokladov preukazujúcich nárok na jeho priznanie (§ 37 zákona - napr. potvrdenie o návšteve školy, kópia rodného listu dieťaťa…).

Daňovník nemusí (opätovne) predkladať správcovi dane doklady, v ktorých nedošlo k zmene údajov v nich uvedených. To platí nielen pre rodný list, ale aj pre ďalšie doklady, napr. potvrdenie o návšteve školy.

tags: #zamestnanec #uvádza #suma #dochodku #v #daňovom