Započítanie držby dane z príjmu: Podmienky a aspekty

Problematika započítania držby dane z príjmu je komplexná, a preto je dôležité poznať podmienky a aspekty, ktoré s ňou súvisia. Tento článok sa zaoberá problematikou z rôznych uhlov pohľadu, s cieľom poskytnúť komplexný prehľad o danom koncepte.

Nútený predaj vecí platiteľa dane a DPH

Nútený predaj vecí platiteľa dane predstavuje zložitú oblasť z hľadiska uplatňovania zákona o DPH a zákona o účtovníctve. Zákon o DPH nemá osobitné ustanovenia na úpravu núteného predaja, ako to upravoval zákon o DPH platný do 30. apríla 2004. V súčasnosti súdny exekútor nie je povinný oznamovať tento predaj daňovému úradu, zaplatiť daň z núteného predaja a vyhotoviť faktúru za tento predaj osobe, ktorá tovar vydražila. Ak povinný neposkytne exekútorovi súčinnosť, nevyhotoví faktúru, nepodá daňové priznanie a nezaplatí daň, kupujúci si nemôže odpočítať daň a daňová povinnosť zostane nevysporiadaná.

Exekúcia je nútený výkon rozhodnutia, ktorý vykonáva exekútor. Exekučné konanie upravuje Exekučný poriadok. V konaní vystupujú povinný (dlžník), oprávnený (veriteľ) a súdny exekútor. Exekúcia sa vykonáva rôznymi spôsobmi, vrátane predaja hnuteľných vecí a nehnuteľností.

Uplatňovanie režimu DPH pri dražbe

Pri výkone dražby je dôležité uplatňovanie režimu DPH. Podľa zákona o DPH je dodaním tovaru aj prevod vlastníckeho práva k hmotnému majetku za náhradu na základe rozhodnutia štátneho orgánu alebo zákona. Daňová povinnosť pri nútenom predaji tovaru vzniká povinnému dňom dodania tovaru, teda dňom, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník. Pri prevode nehnuteľnosti je dňom dodania deň odovzdania nehnuteľnosti do užívania, ak je tento deň skorší ako deň zápisu vlastníckeho práva do katastra nehnuteľností.

Základom dane pri predaji tovaru na dražbe je vydražená cena, ktorá zahŕňa aj DPH. V praxi vznikajú problémy s vysporiadaním daňovej povinnosti, keďže zákon o DPH neukladá exekútorovi povinnosť zaplatiť daň správcovi dane. Platiteľ dane, ktorého majetok sa predáva formou dražby, je povinný do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti vyhotoviť faktúru pre zdaniteľnú osobu a právnickú osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou.

Prečítajte si tiež: Podmienky započítania vojenskej služby do dôchodku

Problémy s vyhotovením faktúry a zaplatením dane

V praxi nastávajú problémy s vyhotovením faktúry povinným a so zaplatením dane do štátneho rozpočtu. Ak povinný nevyhotoví faktúru, kupujúci si nemôže odpočítať daň. Túto situáciu možno riešiť tak, že vyhotovenie faktúry zabezpečí exekútor alebo zákazník, pričom faktúra musí byť vyhotovená v mene a na účet platiteľa, ktorý tovar dodáva.

V zápisnici o dražbe exekútor neuvádza, či je vydražená cena s DPH alebo bez DPH. Ak exekútor použije celý výťažok dražby, finančné bremeno zaplatenia dane zostáva na povinnom. Povinnosť zaplatiť daň exekútorovi zákon neukladá, ale správca dane je povinný platbu prijať.

Účtovanie a vyradenie majetku pri nútenom predaji

Predmetom účtovníctva je účtovanie skutočností. Pre účtovanie je dôležité správne identifikovať účtovné prípady, ktoré nastali. Vyradenie predaného majetku z účtovníctva je nevyhnutný krok. O začatí exekúcie predajom hnuteľných vecí exekútor upovedomí oprávneného a povinného. Povinnému sa zakáže nakladať s vecami, ktoré spíše. Spísané veci sa odhadnú znalcom. Dražbu vykoná exekútor, ktorý spíše zápisnicu. Dražba sa skončí, keď dosiahnutý výťažok stačí na uspokojenie pohľadávky oprávneného.

Exekúcia predajom nehnuteľnosti a DPH

Exekútor poverený vykonaním exekúcie upovedomí oprávneného i povinného o začatí exekúcie predajom nehnuteľnosti. Exekúcia sa vykoná dražbou, ktorú vykoná exekútor, ktorý vydá exekučný príkaz. Záujemcovia o kúpu draženej nehnuteľnosti sú povinní zložiť zábezpeku vo výške polovice najnižšieho podania. Zloženie zábezpeky sa neposudzuje ako prijatie platby pred dodaním tovaru, preto prijatím zábezpeky nevzniká daňová povinnosť.

Po zložení zábezpeky exekútor vyzve záujemcov, aby dražili. Dražba sa koná dovtedy, kým dražitelia robia podania. Príklep udelí exekútor tomu, kto urobil najvyššie podanie a splnil podmienky. Po udelení príklepu sa môže vydražiteľ ujať držby vydraženej veci. Udelenie príklepu podlieha schváleniu súdom. Daňová povinnosť pri dodaní nehnuteľnosti vzniká dňom odovzdania nehnuteľnosti do užívania, ak je tento deň skorší ako deň zápisu vlastníckeho práva do katastra nehnuteľností.

Prečítajte si tiež: Vplyv vdovského dôchodku na pomoc v hmotnej núdzi

Oslobodenie od dane pri predaji nehnuteľnosti

Pri predaji nehnuteľnosti na dražbe je z hľadiska DPH výhodnejšie uplatniť režim oslobodenia, ak sa draží nehnuteľnosť viac ako päť rokov po kolaudácii alebo po piatich rokoch odo dňa začatia jej prvého užívania. Dodanie nehnuteľnosti v režime oslobodenia od dane, ak ide o príležitostný predaj, nebude mať vplyv na sumu odpočítanej dane.

Aj keď sa vydraží nehnuteľnosť povinného v cene bez DPH (uplatní sa oslobodenie od dane), má povinný voči štátnemu rozpočtu povinnosť, ak na nehnuteľnosti realizoval stavebné úpravy, ktoré si vyžiadali stavebné povolenie, je povinný robiť úpravu odpočítanej dane.

Súdny exekútor ako zdaniteľná osoba

Exekútor vykonáva nezávislú ekonomickú činnosť a je zdaniteľnou osobou. Ak exekútor dosiahne za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 €, je povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň. Daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby. Dňom dodania služby je deň, kedy je služba poskytnutá, resp. kedy je jej poskytovanie ukončené.

Exekučný poriadok priznáva exekútorovi za výkon exekučnej činnosti odmenu, náhradu hotových výdavkov a náhradu za stratu času, pričom zo zákona vzniká povinnosť hradiť uvedené náklady povinnému. To znamená, že exekútor vystavuje faktúru za poskytnutú službu exekučnej činnosti vrátane DPH na povinného. Základom dane pri dodaní služby exekútora je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú exekútor prijal alebo má prijať od povinného, resp. oprávneného za exekútorské služby, zníženú o daň.

Odpočítanie dane z činnosti exekútora

Oprávnený (príjemca služby) si môže uplatniť právo na odpočítanie dane z činnosti exekútora v tých prípadoch, keď exekútor požaduje od neho úhradu zmluvnej odmeny. Pre uplatnenie odpočítania dane musia byť splnené podmienky definované v zákone o DPH, predovšetkým u prijímateľa služby musí byť daň voči nemu uplatnená a právo na odpočítanie dane musí platiteľ preukázať faktúrou vyhotovenou podľa zákona o DPH.

Prečítajte si tiež: Ako započítať roky do dôchodku

Exekútor ako štátom určená a splnomocnená osoba na vykonávanie núteného výkonu súdnych a iných rozhodnutí sa považuje za daňovníka s príjmami z podnikania podľa zákona o dani z príjmov.

Daň z príjmu pri predaji nehnuteľnosti nadobudnutej darovaním

Podľa zákona o dani z príjmov je príjem z predaja nehnuteľnosti oslobodený od dane, ak predávajúci vlastnil nehnuteľnosť viac ako päť rokov. Pri darovaní však zákon neumožňuje, aby sa do tejto lehoty započítavala doba, počas ktorej nehnuteľnosť vlastnil darca. Výnimka sa týka dedenia v priamom rade, kde sa naopak doba držby poručiteľa započítava, a teda je možné uplatniť oslobodenie od dane už po nadobudnutí dedičstvom.

Ak sa predáva darovaná nehnuteľnosť, pri ktorej by bol v čase darovania príjem z jej predaja u darcu oslobodený od dane, daňovým výdavkom je cena zistená súdnym znalcom v čase darovania. Ak darca v čase darovania nehnuteľnosti nespĺňal podmienku oslobodenia, ako výdavok pri príjme z predaja darovanej nehnuteľnosti sa uplatní cena, za akú nehnuteľnosť obstaral darca.

Započítanie daru na dedičský podiel (kolácia)

Darovanie za života má vplyv na dedenie. Táto skutočnosť je korigovaná v rámci inštitútu započítania daru na dedičský podiel obdarovaného dediča, čím dochádza fakticky k zníženiu jeho dedičského podielu. Súd potvrdí nadobudnutie dedičstva podľa dedičských podielov. Pri dedení zo zákona sa dedičovi do jeho podielu započíta to, čo za života poručiteľa od neho bezplatne dostal, pokiaľ nejde o obvyklé darovania.

Daňová exekúcia a jej spôsoby

Správca dane môže vykonať daňovú exekúciu spôsobom, ktorý si sám určí. Môže súčasne uplatniť viaceré spôsoby exekúcie, napríklad prikázaním pohľadávky z účtu vedeného v banke, predajom hnuteľných vecí a predajom nehnuteľnosti.

Daňová exekúcia zrážkami zo mzdy

Predmetom daňovej exekúcie zrážkami zo mzdy je nárok daňového dlžníka na mzdu, plat alebo nárok na iný príjem. Daňovej exekúcii zrážkami zo mzdy podlieha nielen mzda daňového dlžníka, ale všetky jeho príjmy, ktoré nahrádzajú mzdu a nie sú z daňovej exekúcie vylúčené. Od doručenia daňového exekučného príkazu je platiteľ mzdy povinný zrážať zo mzdy daňového dlžníka sumy na úhradu daňového nedoplatku. Zo mzdy nesmie byť daňovému dlžníkovi zrazená tzv. nepostihnuteľná suma.

Daňová exekúcia prikázaním pohľadávky z účtu vedeného v banke

Pri daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedeného v banke môžu byť postihnuté peňažné prostriedky na všetkých účtoch daňového dlžníka. Po doručení daňového exekučného príkazu je banka povinná odpísať peňažné prostriedky z účtu daňového dlžníka a poukázať ich správcovi dane. Daňovej exekúcii nepodliehajú finančné prostriedky, ktoré sú určené, podľa písomného vyhlásenia daňového dlžníka, na výplaty miezd zamestnancom na najbližšie výplatné obdobie po doručení daňového exekučného príkazu.

Daňová exekúcia prikázaním inej peňažnej pohľadávky

Inou peňažnou pohľadávkou sa rozumie peňažný záväzok tretích osôb voči daňovému dlžníkovi. V rozhodnutí o začatí daňového exekučného konania správca dane zakáže poddlžníkovi uhradiť záväzok daňovému dlžníkovi. Po prevzatí daňového exekučného príkazu je poddlžník povinný splatný záväzok poukázať na účet správcu dane uvedený v daňovom exekučnom príkaze.

Daňová exekúcia predajom hnuteľných vecí

Správca dane vydá daňovú exekučnú výzvu, v ktorej zakáže daňovému dlžníkovi nakladať s vecami, ktoré sú v nej uvedené alebo spísané. Spisujú sa predovšetkým veci, bez ktorých sa daňový dlžník môže najľahšie zaobísť a ktoré je možné ľahko preniesť, uschovať a predať. Daňovou exekúciou nemôžu byť postihnuté veci, ktorých predaj je zakázaný podľa zákona alebo ktoré nepodliehajú daňovej exekúcii podľa zákona.

Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby

Daňovník je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby do troch kalendárnych mesiacov od skončenia zdaňovacieho obdobia, ak zákon neurčuje inak. Správca dane môže na žiadosť daňovníka predĺžiť lehotu na podanie priznania.

tags: #započítanie #držby #daň #z #príjmu #podmienky