Započítanie preddavkov na daň pri odklade daňového priznania

Platenie preddavkov na daň je povinnosť, ktorá sa týka mnohých daňovníkov, či už ide o fyzické alebo právnické osoby. Cieľom tohto článku je poskytnúť ucelený pohľad na problematiku započítania preddavkov na daň v kontexte odkladu daňového priznania a zohľadniť rôzne aspekty, ktoré s tým súvisia.

Preddavky na daň - základné princípy

Preddavky na daň sú povinné platby, ktoré daňovník uhrádza v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak jeho očakávaná daňová povinnosť presiahne určitú hranicu. Tieto platby slúžia ako predfinancovanie dane, ktorá bude reálne vypočítaná až po skončení zdaňovacieho obdobia a podaní daňového priznania.

Posledná známa daňová povinnosť

Výška preddavkov na daň sa odvíja od tzv. poslednej známej daňovej povinnosti. Podľa § 34 ods. 3 zákona o dani z príjmov sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona zníženého o odpočet daňovej straty uvedeného v riadku č. 500 daňového priznania.

Platenie preddavkov počas roka

Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur, platí preddavky na daň v priebehu tzv. preddavkového obdobia. Toto obdobie trvá od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. Bežne teda trvá od 1. apríla do 31. marca nasledujúceho roka.

Ak posledná známa daňová povinnosť daňovníka:

Prečítajte si tiež: Podmienky započítania vojenskej služby do dôchodku

• Presiahla 5 000 eur a nepresiahla 16 600 eur, daňovník je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti.
• Presiahla 16 600 eur, daňovník je povinný platiť mesačné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti.

Oznamovanie výšky a splatnosti preddavkov

S účinnosťou od 1.1.2022 správca dane oznamuje daňovníkovi, ktorý podal daňové priznanie, výšku a splatnosť preddavkov na daň podľa § 34 ZDP splatných po lehote na podanie daňového priznania, a to najneskôr päť dní pred splatnosťou preddavku na daň. Výnimkou sú prípady, ak správca dane uplatnil postup podľa § 34 ods. 4 ZDP, t. j. určil platenie preddavkov inak.

Vplyv odkladu daňového priznania na preddavky

Daňovník má možnosť predĺžiť si lehotu na podanie daňového priznania, a to na základe oznámenia alebo žiadosti. Najčastejšou formou je oznámenie daňovému úradu. Lehotu na podanie daňového priznania je možné predĺžiť najviac o tri (resp. šesť) celých kalendárnych mesiacov.

Platenie preddavkov do lehoty na podanie daňového priznania

Do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom bude uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, platí daňovník preddavky na daň vypočítané na základe poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím (§ 42 ods. 7 zákona o dani z príjmov, ďalej len ZDP).

Prepočet poslednej známej daňovej povinnosti

Pri stanovení poslednej známej daňovej povinnosti sa vychádza z daňového priznania podaného za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím, pričom pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti sa postupuje rovnako, ako pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, vrátane použitia aktuálnej sadzby dane platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň.

Príklad:

Daňovník - právnická osoba so zdaňovacím obdobím kalendárny rok pri platení preddavkov na daň v roku 2017, do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2016, tzn. do 31.03.2017 (za predpokladu, že daňovník nemá predĺženú lehotu na podanie daňového priznania), vychádza z poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej na r. 1110 daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2015. Pri prepočte poslednej známej daňovej povinnosti z r. 1110 sa základ dane (r. 500) prepočíta aktuálnou sadzbou dane platnou v zdaňovacom období roka 2017, na ktorého daň sú preddavky na daň platené a odpočítajú sa sumy uvedené na riadkoch 610 - Úľava na dani, 710 - Zápočet dane zaplatenej v zahraničí a 1030 - Suma dane vybranej zrážkou považovaná za preddavok na daň podľa § 43 ods. 6 a 7 ZDP, tzn. r. 1110 = (r. 500 x 21 %) - (r. 610 + r. 710 + r. 1030).

Prečítajte si tiež: Vplyv vdovského dôchodku na pomoc v hmotnej núdzi

Doplatenie alebo vrátenie preddavkov

Ak právnická osoba (napr. s.r.o.) preddavky neplatí a na základe údajov z podaného daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je povinná v aktuálnom zdaňovacom období platiť preddavky, musí rozdiel vzniknutý od začiatku zdaňovacieho obdobia doplatiť. Lehota na doplatenie preddavkov je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po lehote na podanie daňového priznania.

Naopak, ak sú zaplatené preddavky (do lehoty na podanie daňového priznania) vyššie, použijú sa na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vrátia.

Praktické príklady

Príklad 1:

S.r.o. má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2016 do konca júna 2017. V období január až jún 2017 neplatí preddavky na daň z príjmov, nakoľko podľa daňového priznania za rok 2015 nepresiahla posledná známa daňová povinnosť sumu 2 500 eur. Nakoľko suma dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je 12 000 eur, s.r.o. je povinná platiť preddavky štvrťročne vo výške 3 000 eur. Keďže s.r.o. je podľa daňového priznania za rok 2016 povinná platiť preddavky v roku 2017, a to od začiatku roka 2017, za obdobie január až jún 2017 musí preddavky doplatiť do 31.07.2017 v celkovej sume 6 000 eur.

Príklad 2:

Daňovník mal na základe podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2023 povinnosť platiť štvrťročné preddavky vo výške 1 350 eur v preddavkovom období začínajúcom v roku 2024. Na základe podaného oznámenia do 31.marca 2025 si predĺžil lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024 do 30.júna 2025. Na riadku 55 daňového priznania typ B za rok 2024, vykázal základ dane z príjmov z podnikania vo výške 22 600 eur. Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2023 vo výške 1 350 eur daňovník platí do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 (do 30.júna 2025), v roku 2025 teda platí I. štvrťročný preddavok splatný 31.marca 2025 vo výške 1 350 eur a II. štvrťročný preddavok splatný 30.júna 2025 vo výške 1 350 eur. Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná z daňového priznania za rok 2024 je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025, od 1. júla 2025 do 31. marca 2026 (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025). Daňovník môže počnúc 1.júlom.2025 požiadať správcu dane o vrátenie zaplatených preddavkov (za I. a II. štvrťrok 2025).

Špecifické situácie a výnimky

Skončenie podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti

Podľa § 34 ods. 6 zákona, ak daňovník skončil podnikanie, inú samostatnú zárobkovú činnosť, prenájom (§ 17 ods. 1 zákona), alebo poľnohospodársku výrobu, je povinný oznámiť túto skutočnosť správcovi dane do 15 dní.

Prečítajte si tiež: Ako započítať roky do dôchodku

Platenie preddavkov pri príjmoch zo živnosti vykonávanej v zahraničí

Daňovník dosahoval v roku 2024 príjmy zo živnosti vykonávanej v Nemecku na základe slovenského živnostenského oprávnenia, pričom mu v Nemecku vznikla stála prevádzkareň. Tieto príjmy zdanil v Nemecku v súlade s nemeckou daňovou legislatívou a článkom 7 Zmluvy medzi Československou socialistickou republikou a Spolkovou republikou Nemecka o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmu a z majetku (uverejnená pod č. 105/1979 Zb.). Ako daňový rezident SR zahrnul uvedené príjmy do daňového priznania za rok 2024 podanom do konca marca 2025 a vykázal základ dane z príjmov z podnikania na r. 55 daňového priznania typ B vo výške 36 000 eur. Iné príjmy nemal. Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane z daňového priznania za rok 2024 presiahla 5 000 eur, daňovník je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 710 eur (v preddavkovom období od 1. apríla 2025 do 31.marca 2026).

Zmena spôsobu výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti od 1.1.2020

V dôsledku zmeny výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti od 1.1.2020 povinnosť platiť preddavky na daň v nasledujúcom preddavkovom období môže vzniknúť aj daňovníkom, ktorým v roku 2024 plynuli zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona. K uvedenému môže dôjsť aj v prípade, že takíto daňovníci nebudú mať žiadne ďalšie zdaniteľné príjmy (okrem príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona zo zdrojov v zahraničí, ktoré vynímajú zo zdanenia) a ktorých daň na úhradu je 0 eur. V takomto prípade daňovníci môžu postupovať podľa ustanovenia § 34 ods. 4 ZDP a požiadať správcu dane o určenie platenia preddavkov inak.

Možnosti, ak nechcete platiť vysoké preddavky

Právnická osoba môže požiadať daňový úrad o určenie platenia preddavkov inak. V žiadosti uvedie a odôvodní prečo žiada o určenie napr. inej výšky preddavkov. V odôvodnených prípadoch môže daňový úrad žiadosti vyhovieť.

Iným spôsobom prerušenia platenia vysokých preddavkov na daň z príjmov je zmena zdaňovacieho obdobia. Zmenou zdaňovacieho obdobia, napr. z kalendárneho roka na hospodársky rok, dôjde aj k zmene preddavkového obdobia a preddavky na ďalšie zdaňovacie obdobie budú opäť prepočítané.

tags: #zapocitanie #predavkov #na #dan #pri #odklade