Živnostník Dôchodca a Odvody: Komplexný Prehľad

Podnikanie na Slovensku je otvorené pre všetkých, vrátane dôchodcov a osôb so zdravotným postihnutím. Avšak, systém odvodov a povinností sa môže zdať komplikovaný. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako fungujú odvody pre živnostníkov-dôchodcov a živnostníkov so zdravotným postihnutím, s dôrazom na zmeny, ktoré nastanú v roku 2026.

Podnikanie osôb so zdravotným postihnutím a úľavy

Aj osoby so zdravotným obmedzením majú pri podnikaní rovnaké práva ako ostatní. Nakoľko majú však svoju situáciu sťaženú svojím zdravotným stavom, existujú pre nich určité zákonom ustanovené úľavy.

Úľavy pre zdravotne postihnutých podnikateľov

Na to, aby bola samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) so zdravotným postihnutím uznaná za osobu so zdravotným postihnutím, ktorá si môže uplatniť zákonné zvýhodnenia, potrebuje rozhodnutie od Sociálnej poisťovne o poklese schopnosti vykonávať činnosť a miere zníženej pracovnej schopnosti. Osoby so zdravotným postihnutím majú tak isto ako ostatné samostatne zárobkovo činné osoby od prvého dňa získania oprávnenia na vykonávanie podnikateľskej činnosti povinnosť sa registrovať v zdravotnej poisťovni. Na základe predloženia potvrdenia o zníženej pracovnej schopnosti sa následne znižuje percento odvodu do zdravotnej poisťovne. Percento odvodu do zdravotnej poisťovne zdravotne postihnutej SZČO sa od 1.1.2026 mení na 8 %. Do podania prvého daňového priznania takáto SZČO platí najnižšie odvody z minimálneho vymeriavacieho základu. Minimálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie od 1.1.2026 bude 762 EUR a minimálna výška odvodu (preddavku) je 121,92 € (v prípade SZČO so zdravotným postihnutím je to suma vo výške 60,96 €). Znížená sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sa pritom uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň.

Zmeny v sociálnom poistení SZČO od roku 2026

Od 1. januára 2026 čakajú samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) výrazné zmeny v oblasti sociálneho poistenia. Medzi kľúčové zmeny patria nová definícia SZČO, pravidlá pre vznik a zánik povinného poistenia a zmeny vo výške minimálnych odvodov. Tieto zmeny sa dotknú všetkých SZČO.

Nová definícia SZČO

Od 1. januára 2026 už nebude postavenie SZČO viazané na dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Za SZČO sa bude považovať fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre živnostníkov

Odvody pri novozaloženej živnosti v roku 2026

Živnostníci so vznikom živnostenského oprávnenia kedykoľvek v priebehu roku 2026 sú povinní uhrádzať minimálny sociálny odvod od 1. dňa 6. mesiaca. V roku 2026 dochádza k významným zmenám v oblasti platenia sociálnych odvodov. Predovšetkým sa zavádzajú minimálne sociálne odvody pre nízkopríjmových živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel neplatili žiadne sociálne odvody. Došlo tiež k nárastu minimálneho vymeriavacieho základu pre výpočet výšky sociálnych odvodov. Výška odvodov živnostníka do Sociálnej poisťovne závisí najmä od príjmu, ktorý živnostník dosiahol v predchádzajúcom kalendárnom roku. Noví živnostníci (so vznikom živnostenského oprávnenia kedykoľvek v roku 2026) budú podľa novelizovaných pravidiel povinní platiť odvody do Sociálnej poisťovne od 1. dňa 6. mesiaca.

Pre porovnanie, podľa pravidiel platných v roku 2025, mal novozaložený živnostník odvodové prázdniny až do 1.7., resp. 1.10. (pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania) nasledujúceho kalendárneho roka po vzniku živnosti. Prechodné obdobie pre (ne)platenie sociálnych odvodov v období od 1.1.2026 do 30.6.2026 sa aplikuje pre dve kategórie živnostníkov. Platí to pre tých živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel nespĺňali podmienku pre platenie sociálnych odvodov z dôvodu nízkeho príjmu (tzv. nízkopríjmový živnostníci) a pre nových živnostníkov, ktorým živnostenské oprávnenie vzniklo kedykoľvek v roku 2025. Za živnostníka s nízkymi príjmami je považovaný taký živnostník, ktorý dosiahol za rok 2024 príjmy (bez odpočítania výdavkov) menej ako 8 580 eur a za rok 2025 menej ako 9 144 eur. Pre rok 2026 je minimálny vymeriavací základ pre platenie poistného do Sociálnej poisťovne vo výške 914,40 Eur, t. j. novozaložení živnostníci, ktorým sa skončí obdobie odvodových prázdnin (1. deň 6. mesiaca) budú platiť odvody z tejto sumy.

Podľa nových pravidiel živnostník nebude platiť žiadne sociálne odvody len počas prvých 6. mesiacov odvodových prázdnin od založenia živnosti. Odvodové prázdniny pre sociálne odvody skončia 1. dňa 6. mesiaca. Novou právnou úpravou boli značené skrátené odvodové prázdniny novozaloženým živnostníkom. Taktiež sa v zásade zrušila možnosť neplatenia sociálnych odvodov v ďalších rokoch pre nízkopríjmových živnostníkov, ktorí by podľa starých pravidiel neplatili žiadne sociálne odvody. Dočasné prechodné obdobie pre (ne)platenie sociálnych odvodov v období od 1.1.2026 do 30.6.2026 platí ešte pre tých živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel nespĺňali podmienku pre platenie sociálnych odvodov z dôvodu nízkeho príjmu (tzv. nízkopríjmový živnostníci).

Zvýšenie sadzby zdravotných odvodov v roku 2016

V roku 2016 došlo k zvýšeniu sadzby zdravotných odvodov živnostníkov z 15% na 16% z vymeriavacieho základu (v prípade osôb so zdravotným postihnutím 8 % z vymeriavacieho základu) a to do ôsmeho dňa po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca. Povinnosť platiť odvody do zdravotnej poisťovne vzniká živnostníkovi odo dňa, kedy sa stal samostatne zárobkovo činnou osobu. Existujú aj výnimky, kedy nemusí živnostník platiť odvody do zdravotnej poisťovne (preddavky) hneď od začiatku podnikania. K takejto situácií dochádza ak je súčasne popri podnikaní študentom, či na materskej, dôchodku, alebo je súčasne zamestnanec a živnostník. Minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie (t.j. najnižšia možná suma, z ktorej sa vypočíta výška zdravotných odvodov) je suma 762 eur.

Príklady

Príklad č. 1: Živnostenské oprávnenie vzniklo 15.1.2026. Takémuto živnostníkovi vznikne počas aktívnej živnosti povinnosť platiť sociálne odvody od 1.7.2026 vo výške 131,34 € mesačne a to bez ohľadu na výšku dosahovaných príjmov alebo či vykonáva, alebo nevykonáva činnosť.

Prečítajte si tiež: Ako na daňové priznanie pri nemocenských dávkach

Príklad č. 2: Živnostník Martin dosiahol v roku 2025 celkom príjem z podnikania vo výške 10.000 eur. V roku 2025 preukázateľne zaplatil aj odvody do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne vo výške 880 eur. V daňovom priznaní k dani z príjmu za rok 2025 a podanom do 31.3.2026 vykázal základ dane vo výške 3000 eur. Áno. Keďže Martin dosiahol v roku 2025 príjem z podnikania viac ako je hranica pre platenie nových znížených sociálnych odvodov (hranica príjmu 9144 eur v roku 2025), vzniká mu povinnosť platenia odvodov do Sociálnej poisťovne od 1.7.2026 vo výške 33,15% z jeho vymeriavacieho základu. Keďže mesačný vymeriavací základ živnostníka Martina je nižší ako je minimálny vymeriavací základ pre rok 2026 (914,40 eur), vznikne Martinovi povinnosť platiť odvody vypočítané z minimálneho vymeriavacieho základu.

Optimalizácia odvodov a prechod na s.r.o.

Častokrát živnostníci zvažujú prechod na s.r.o. z dôvodu optimalizácie odvodov. Niet sa čomu čudovať, keďže pri s.r.o. je viacero možností, ako ušetriť na platení odvodov. Najčastejší prípad optimalizácie je taký, že do zdravotnej poisťovne platíte len minimálny preddavok a do Sociálnej poisťovne sa neplatí žiaden odvod.

Živnostník - starobný dôchodca a odvody

Starobný dôchodca môže mať ako SZČO príjem v akejkoľvek výške. Neplatí to pri predčasnej penzii. Ak živnostník poberá starobný alebo predčasný starobný dôchodok, platí za neho zdravotné poistenie štát. Ako živnostník má ale povinnosť platiť odvody do zdravotnej poisťovne, čím prichádza k súbehu platiteľov poistného. Na živnostníkov sa preto nevzťahuje minimálny vymeriavací základ, a preto nemusia platiť minimálne mesačné preddavky, ale môžu si zvoliť mesačné preddavky aj v nulovej výške. Po zúčtovaní poistenia poisťovňa živnostníkovi oznámi výšku preddavkov na zdravotné poistenie, ktoré bude platiť od 1.1. nasledujúceho kalendárneho roka.

Povinnosti voči Sociálnej poisťovni po založení živnosti

Živnostník nemá po založení živnosti voči Sociálnej poisťovni žiadne povinnosti. Tie mu vznikajú až po prekročení ročnej hranice príjmov od 1. júla alebo 1. októbra nasledujúceho roka - podľa dátumu daňového priznania. Pre SZČO je 1. júl každoročne termínom, ku ktorému sa prehodnocuje vznik a zánik povinného poistenia, vymeriavací základ a výška poistného, ktorú treba v nasledujúcich mesiacoch platiť. Oznámenie od Sociálnej poisťovne v júli nedostanú len tí, ktorí nemali povinné poistenie, ktorým od 1. júla povinné poistenie nevzniklo alebo ktorí mali predĺženú lehotu na podanie daňového priznania. Ak je SZČO od 1. júla povinne poistená, v oznámení od Sociálnej poisťovne sa dozvie aj novú výšku poistného. Toto poistné treba prvýkrát zaplatiť za júl so splatnosťou 8. augusta. Ak SZČO má odklad daňového priznania, novú výšku poistného sa dozvie z oznámenia od Sociálnej poisťovne v októbri.

SZČO začiatok svojej činnosti Sociálnej poisťovni neoznamuje. V prípade opätovného začatia výkonu činnosti tak urobí len SZČO bez oprávnenia predložením čestného vyhlásenia. SZČO sa na poistenie nemusí ani prihlásiť. Vznik poistenia jej oznámi Sociálna poisťovňa do 20 dní odo dňa, keď jej takáto povinnosť vznikne (od 1. júla nasledujúceho roku po začatí činnosti). Táto situácia nastane vtedy, keď prekročí zákonom stanovenú hranicu príjmu. Odvodová povinnosť SZČO sa posudzuje až na základe prvého daňového priznania. Preto hneď po začatí činnosti nemusí platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Obdobie neplatenia poistného po začatí činnosti môže byť rôzne dlhé, nemusí vždy trvať celý rok.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre živnostníkov so ZŤP

Príklad: SZČO má živnostenské oprávnenie a činnosť vykonáva od 1. mája 2022. Ak podá daňové priznanie za rok 2022, ktoré podá v riadnom termíne do konca marca 2023, prekročí zákonom stanovenú hranicu príjmu za rok 2022, povinné nemocenské a povinné dôchodkové poistenie SZČO mu vznikne od 1. júla 2023. To znamená, že poistné neplatil osem mesiacov. Ak činnosť vykonáva od 1. januára 2020 a prvé daňové priznanie podá v riadnom termíne do konca marca 2023 - povinné poistenie jej môže vzniknúť najskôr od 1. júla 2023. Poistné teda neplatí 18 mesiacov.

Termíny platenia poistného

SZČO musí poistné zaplatiť do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Napríklad za január musí zaplatiť do 8. februára. Ak ôsmy deň v mesiaci pripadne na sobotu, nedeľu alebo sviatok, za deň splatnosti sa považuje najbližší nasledujúci pracovný deň.

Elektronická komunikácia s daňovým úradom

Živnostník má po založení živnosti povinnosť zriadiť elektronický prístup na komunikáciu s daňovým úradom prostredníctvom dohody o elektronickom doručovaní. V aplikácii nájdete jednoduchý návod, čo treba zaplatiť, dokedy a koľko. Za každý daný mesiac nájdete informáciu, čo bolo treba zaplatiť, čo ste zaplatili, prípadne čo ste nezaplatili.

tags: #živnostník #dôchodca #dávky