Zmluva na predaj poškodeného auta s DPH: Vzor a súvisiace aspekty

Predaj motorového vozidla, vrátane prípadov, keď je vozidlo poškodené a predáva sa s DPH, je komplexný proces, ktorý si vyžaduje dôkladnú prípravu a znalosť platnej legislatívy. Tento článok poskytuje podrobný pohľad na zmluvu o predaji poškodeného auta s DPH, vrátane vzoru a súvisiacich aspektov, ako sú daňové povinnosti, reklamačný proces a práva a povinnosti zmluvných strán. Cieľom je poskytnúť ucelený prehľad pre predávajúcich aj kupujúcich, aby sa vyhli potenciálnym problémom a zabezpečili transparentný a právne korektný obchod.

Faktúra a jej význam v kontexte DPH

Význam faktúry z pohľadu zákona o DPH spočíva v tom, že odzrkadľuje skutočné konkrétne dodanie tovaru alebo služby, za ktoré dodávateľ žiada odplatu. Problematiku faktúr upravujú ustanovenia § 71 - § 76 zákona o DPH. Faktúrou je každý doklad alebo oznámenie, ktoré je vyhotovené v listinnej alebo elektronickej forme podľa tohto zákona alebo zákona platného v inom členskom štáte upravujúceho vyhotovenie faktúry (§ 71 ods. 1 zákona o DPH). Za faktúru sa považuje aj každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje (napríklad tzv. dobropis, ťarchopis).

Elektronická faktúra

Elektronickou faktúrou je faktúra, ktorá obsahuje údaje podľa § 74 a je vydaná a prijatá v akomkoľvek elektronickom formáte. Výber formátu neurčuje členský štát, ale použitie elektronického formátu záleží od zdaniteľných osôb. Môže ísť o faktúry ako štruktúrované správy, napríklad XML, alebo iné typy elektronického formátu, ako napríklad PDF. Zákon podmieňuje vyhotovenie elektronickej faktúry súhlasom príjemcu tovaru alebo služby.

Podľa § 71 ods. 3 zákona o DPH je zdaniteľná osoba povinná zabezpečiť vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry od jej vydania do konca obdobia na uchovávanie faktúr. Tieto požiadavky musí zabezpečiť každá zdaniteľná osoba, či už v postavení dodávateľa alebo odberateľa. Neporušenosťou obsahu faktúry sa rozumie zachovanie obsahu faktúry, teda že obsah pôvodnej faktúry nebol zmenený. Za zásah do obsahu faktúry sa nepovažuje zmena formátu pri konvertovaní elektronickej faktúry napr. Faktúry musia byť čitateľné ľudským okom. Podmienka čitateľnosti u listinných faktúr nie je splnená, ak sú údaje nečitateľné (napr. Vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry môže zdaniteľná osoba zabezpečiť jedným z nasledovných spôsobov, resp.

Náležitosti faktúry

Podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH, faktúra musí obsahovať tieto údaje:

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

• meno a adresa sídla alebo miesta podnikania platiteľa, a jeho identifikačné číslo pre daň;
• meno a adresa sídla alebo miesta podnikania príjemcu tovaru alebo služby a jeho identifikačné číslo pre daň, ak mu je pridelené;
• poradové číslo faktúry;
• dátum vyhotovenia faktúry;
• dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby, ak je tento dátum odlišný od dátumu vyhotovenia faktúry;
• množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby;
• základ dane;
• uplatnenú sadzbu dane alebo oslobodenie od dane; pri oslobodení od dane sa uvedie odkaz na ustanovenie tohto zákona alebo smernice Rady 2006/112/ES zo dňa 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v platnom znení;
• výšku dane spolu v eurách a centoch.

Faktúra vyhotovená pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru alebo služby, nemusí obsahovať údaje podľa § 74 odseku 1 písm. h) a i) zákona o DPH.

Zjednodušená faktúra

Zjednodušená faktúra je faktúra, ktorá neobsahuje všetky náležitosti podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH. Zjednodušenú faktúru je možné vyhotoviť v prípadoch, ak suma dane vzťahujúca sa na faktúru nie je vyššia ako 100 eur [§ 74 ods. 3 písm. a) zákona o DPH]. Za zjednodušenú faktúru sa považuje aj:

• doklad z ekasy klient, na ktorom je cena s DPH maximálne 400 eur [§ 74 ods. 3 písm. b) zákona o DPH]; tento doklad nemusí obsahovať údaje o odberateľovi a údaj o jednotkovej cene;
• doklad z tankovacieho automatu, na ktorom je cena s DPH maximálne 400 eur [§ 74 ods. 3 písm. b) zákona o DPH]; tento doklad nemusí obsahovať údaje o odberateľovi a údaj o jednotkovej cene;
• každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne sa na ňu vzťahuje (nazývaný aj ťarchopis, dobropis k pôvodnej faktúre). Tento doklad resp. oznámenie musí obsahovať poradové číslo pôvodnej faktúry, ktorým môže byť aj pôvodný identifikátor pokladničného dokladu podľa zákona č. 289/2008 Z. z.

Lehoty na vyhotovenie faktúry

Pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá (podľa § 72 ods. 1 písm. a) a § 73 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o DPH).

Pri dodaní služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca služby, a to aj ak je dodanie služby oslobodené od dane, do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dodaná služba alebo prijatá platba pred dodaním služby [podľa § 72 ods. 1 písm. b) a § 73 ods. 1 písm. d) zákona o DPH].

Pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte (okrem prípadov, keď miesto dodania služby v inom členskom štáte je určené podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH), keď osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru alebo služby, a to aj, ak je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane, do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá [podľa § 72 ods. 1 písm. b) a § 73 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o DPH].

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v treťom štáte pre zdaniteľnú osobu, do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá [podľa § 72 ods. 1 písm. c) a § 73 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o DPH].

Pri predaji tovaru na diaľku na území Európskej únie s miestom dodania v tuzemsku okrem predaja tovaru na diaľku, pri ktorom dodávateľ uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68b zákona o DPH, a to do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá [podľa § 72 ods. 1 písm. d) a § 73 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o DPH].

Pri dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa § 43 zákona o DPH do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol dodaný tovar [podľa § 72 ods. 1 písm. e) a § 73 ods. 1 písm. d) zákona o DPH].

Pri dodaní služby uvedenej v § 16 ods. 14 zákona o DPH s miestom dodania v inom členskom štáte právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a nie je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, ak uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68a alebo § 68b zákona o DPH, do 15 dní odo dňa dodania služby alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním služby, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá [podľa § 72 ods. 1 písm. h) a § 73 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o DPH].

Pri oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH je podľa § 73 ods. 1 písm. e) zákona o DPH ustanovená lehota na vyhotovenie dokladu na takúto opravu do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane. Ide o doklad, ktorým sa mení pôvodná faktúra a ktorý sa jednoznačne vzťahuje k pôvodnej faktúre.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

V nadväznosti na nové znenie registračných ustanovení sa ustanovuje pre novoregistrovaného platiteľa dane dodatočná lehota na vyhotovenie faktúry v prípade, keď do uplynutia lehoty na vyhotovenie faktúry mu nebolo daňovým úradom doručené rozhodnutie o registrácii pre daň. Stanovuje sa lehota na vyhotovenie faktúry v zmysle § 73 ods. 2 zákona o DPH.

Pri dodaní služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte, do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dodaná služba alebo prijatá platba pred dodaním služby [podľa § 72 ods. 2 a § 73 ods. 1 písm. d) zákona o DPH].

Pri dodaní služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v treťom štáte, do 15 dní odo dňa dodania služby, do 15 odo dňa prijatia platby pred dodaním služby alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá [podľa § 72 ods. 2 a § 73 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o DPH].

Každá osoba, ktorá dodá nový dopravný prostriedok (§ 11 ods. 1 zákona o DPH) do iného členského štátu, je povinná vyhotoviť faktúru do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol dodaný nový dopravný prostriedok v zmysle § 72 ods. 5 a § 73 ods. 1 písm. d) zákona o DPH.

Občan je povinný pri oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane podľa § 73 ods. 1 písm. e) zákona o DPH. Ide o doklad, ktorým sa mení pôvodná faktúra a ktorý sa jednoznačne vzťahuje k pôvodnej faktúre.

Súhrnná faktúra

Ak platiteľ dane, prípadne zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane, uskutoční v priebehu kalendárneho mesiaca viac dodaní tovarov alebo služieb alebo prijme viac platieb pred dodaním tovaru alebo služieb alebo prijme platbu na budúce dodanie a uskutoční súčasne aj dodanie, môže vyhotoviť jednu súhrnnú faktúru, pričom táto súhrnná faktúra môže pokrývať najviac obdobie kalendárneho mesiaca. Vyhotovenie súhrnnej faktúry predstavuje pre dodávateľa zjednodušenie administratívy, pretože na jednom doklade uvedie všetky dodávky resp. prijaté platby v prospech jedného odberateľa za obdobie jedného kalendárneho mesiaca. Predmetné dodávky resp. platby pred dodaním musia byť na súhrnnej faktúre osobitne „rozpísané“ podľa dňa dodania, resp. prijatia platby a musia obsahovať údaje podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH.

Vyhotovenie faktúry odberateľom

Faktúru môže v mene a na účet dodávateľa tovaru alebo služby vyhotoviť odberateľ alebo tretia osoba. Odberateľ môže vyhotoviť faktúru v mene a na účet dodávateľa, ak medzi dodávateľom a odberateľom je uzavretá písomná dohoda o vyhotovovaní faktúr, ktorá musí obsahovať podmienky, ktoré musia byť splnené, aby dodávateľ akceptoval faktúry vyhotovené odberateľom.

Jazyk faktúry a uchovávanie

Faktúra môže byť platiteľom alebo zdaniteľnou osobou, ktorá nie je platiteľom, vyhotovená v cudzom jazyku, ale na požiadanie daňového úradu sú povinní na účel kontroly zabezpečiť jej preklad do slovenského jazyka; ustanovenie osobitného predpisu, § 5 zákona č. 563/2009 Z. z. zostáva nedotknuté. Platitelia dane sú povinní uchovávať všetky prijaté faktúry vzťahujúce sa na investičný majetok uvedený v § 54 ods. 2 písm. a) až d) zákona o DPH počas 20 rokov nasledujúcich po roku, v ktorom bol investičný majetok nadobudnutý, vytvorený alebo technicky zhodnotený a kópie faktúr podľa § 72 ods. 4 zákona o DPH.

Osoby povinné uchovávať faktúry si môžu zvoliť formu ich uchovávania bez ohľadu na to, ako boli faktúry poslané alebo sprístupnené. Je na zvážení týchto osôb, či budú faktúry uchovávať v elektronickej alebo papierovej forme.

Vyradenie auta z majetku s.r.o. a daňové aspekty

Keď je auto v s.r.o. úplne daňovo odpísané, obvykle sa vyradí a s.r.o. kúpi nové vozidlo. Podnikatelia často riešia situáciu, akým spôsobom vyradiť auto z účtovníctva s.r.o., aby im zároveň nevznikali nadbytočné daňové povinnosti. V tomto prípade nie je možné vykonať preradenie z podnikania do osobného užívania ako u živnostníka. Do úvahy prichádzajú najmä tieto dve možnosti: predaj a darovanie.

Vyradenie auta z účtovníctva s.r.o. predajom (kúpna zmluva)

V prípade predaja auta je rozhodujúcich niekoľko skutočností, ktoré majú dopad na daň z príjmov a DPH. Základné rozhodnutia sú zobrazené v nasledujúcej schéme. Závislou osobou alebo blízkou osobou je napríklad spoločník alebo konateľ spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorá auto predáva. Zákon o DPH priamo uvádza, že blízkou osobou je aj fyzická osoba, ktorá je blízka osoba voči spoločníkovi alebo konateľovi. Zákon o dani z príjmov takýto odvodený vzťah priamo nedefinuje ako vzťah závislých osôb, avšak takýto vzťah by sa mohol považovať za iné prepojenie.

Blízkou osobou je príbuzný v priamom rade (vzťah rodič - dieťa), súrodenec a manžel; iné osoby v pomere rodinnom alebo obdobnom sa pokladajú za osoby sebe navzájom blízke, ak by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá dôvodne pociťovala ako vlastnú ujmu. K posúdeniu toho, či iné osoby sú blízke osoby je potrebné pristupovať individuálne. Napríklad vzťah medzi bratrancami môže, ale nemusí byť závislým vzťahom.

S predajom auta blízkej osobe sa spájajú tieto riziká:

• predaj na veľmi nízku cenu (napr. 1 euro) sa môže považovať za dar,
• pri predaji za cenu nižšiu ako je trhová cena môže byť predajná cena pre účely zdanenia zvýšená na trhovú cenu.

Špecifiká pri vyradení auta z účtovníctva s.r.o. predajom (kúpna zmluva)

Do konca roka 2009 nebolo možné odpočítať DPH pri nákupe osobného automobilu (M1). Predaj takéhoto osobného automobilu je od DPH oslobodený. Ak ide o opätovný predaj takéhoto osobného automobilu platiteľom DPH, predaj sa musí uskutočniť s DPH.

Obdobne, ako postupovala spoločnosť Animal, s.r.o. pri predaji osobného automobilu postupuje aj platiteľ DPH, ktorý predáva auto nakúpené od fyzickej osoby - občana alebo neplatiteľa DPH, t. j. auto nakúpené bez DPH.

Vyradenie auta z účtovníctva s.r.o. darovaním (darovacia zmluva)

Aj v prípade darovania je potrebné vyhodnotiť niekoľko základných otázok. Darovanie auta sa na účely DPH považuje za dodanie tovaru za protihodnotu, teda na darovanie auta sa prihliada ako na predaj, ak pri kúpe auta bola DPH úplne alebo čiastočne odpočítateľná. Ak spoločnosť s ručením obmedzeným pri kúpe auta odpočítala DPH, darovanie je pre ňu zdaniteľným obchodom a podlieha DPH. DPH sa počíta zo základu dane, ktorým je v prípade darovania auta daňová zostatková cena na účely dane z príjmov (t. j. vstupná cena - daňové odpisy). V prípade darovania nie je pre účely DPH rozhodujúce, či je príjemcom daru osoba, ktorá má k darcovi (platiteľovi DPH) osobitný vzťah.

Väzba medzi darcom a obdarovaným je však rozhodujúca v prípade dane z príjmov. Auto prijaté ako dar fyzická osoba nezdaňuje, okrem prípadov, keď je dar prijatý v súvislosti s:

• výkonom závislej činnosti (napr. výkon funkcie konateľa, pracovný pomer, dohoda o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru),
• dosahovaním príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov (napr. príjmy živnostníka, príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, príjmy samostatne hospodáriaceho roľníka).

Pre tieto osoby predstavuje dar nepeňažný príjem a ocení sa cenami bežnými v čase darovania (trhovými cenami), napr. na základe ponúk z bazárov.

Reklamačný poriadok a práva spotrebiteľa

Obchodník zodpovedá za vady tovaru a spotrebiteľ je povinný reklamáciu bezodkladne uplatniť obchodníka podľa platného reklamačného poriadku. Na vybavovanie reklamácií sa vzťahuje Reklamačný poriadok, zverejnený na internetovej stránke obchodníka. Spotrebiteľ je oprávnený vykonať prehliadku tovaru pri prevzatí tovaru.

Ak tovar vykazuje vady, spotrebiteľ má právo uplatniť reklamáciu v ktorejkoľvek prevádzkarni obchodníka tak, že doručí tovar vrátane príslušenstva a vyplní formulár na uplatnenie reklamácie a tento doručí obchodníkovi. Spotrebiteľ je povinný vo formulári presne označiť druh a rozsah vád tovaru, ako aj časový okamih zistenia vady. Spotrebiteľ má právo uplatniť reklamáciu aj u osoby oprávnenej výrobcom tovaru na vykonávanie záručných opráv (ďalej len „určená osoba“).

Odstúpenie od zmluvy a vrátenie tovaru

Spotrebiteľ má právo odstúpiť od zmluvy bez uvedenia dôvodu v lehote 14 dní odo dňa prevzatia tovaru. Ak obchodník nesplnil informačnú povinnosť o práve spotrebiteľa odstúpiť od zmluvy, lehota na odstúpenie od zmluvy je 12 mesiacov a 14 dní odo dňa začatia plynutia lehoty na odstúpenie od zmluvy. Odstúpením od zmluvy sa zmluva od začiatku zrušuje. Ak spotrebiteľ odstúpi od zmluvy, obchodník je povinný vrátiť spotrebiteľovi najneskôr do 14 dní odo dňa doručenia oznámenia o odstúpení od zmluvy všetky platby, ktoré od neho prijal na základe zmluvy alebo v súvislosti s ňou, vrátane nákladov na dopravu, dodanie a poštovné a iných nákladov a poplatkov.

Vzor zmluvy na predaj poškodeného auta s DPH

Vzhľadom na rozsah a špecifické požiadavky každej transakcie je všeobecný vzor zmluvy uvedený nižšie len orientačný a odporúča sa konzultácia s právnikom na zabezpečenie jeho súladu s platnou legislatívou a individuálnymi potrebami zmluvných strán.

Kúpna zmluva

uzatvorená podľa § 409 a nasl. Obchodného zákonníka

medzi

Predávajúci:

• Obchodné meno:
• Sídlo:
• IČO:
• DIČ:
• IČ DPH:
• Zastúpený:

a

Kupujúci:

• Meno a priezvisko/Obchodné meno:
• Bydlisko/Sídlo:
• Dátum narodenia/IČO:
• DIČ:
• IČ DPH:

I. Predmet zmluvy

1. Predávajúci predáva a kupujúci kupuje motorové vozidlo:
   • Značka:
   • Model:
   • Rok výroby:
   • VIN:
   • Evidenčné číslo:
   • Špecifikácia poškodenia: (podrobný popis poškodenia vozidla)

II. Kúpna cena a platobné podmienky

1. Kúpna cena vozidla je stanovená dohodou zmluvných strán vo výške: … EUR
2. Kúpna cena zahŕňa/nezahŕňa DPH. (Ak zahŕňa, uviesť výšku DPH).
3. Kupujúci sa zaväzuje zaplatiť kúpnu cenu nasledovne: (spôsob platby, termín úhrady)

III. Prevod vlastníctva

1. Vlastnícke právo k vozidlu prechádza na kupujúceho dňom úplného zaplatenia kúpnej ceny.

IV. Zodpovednosť za vady

1. Predávajúci zodpovedá za vady, ktoré má vozidlo v čase prevodu vlastníctva.
2. Kupujúci berie na vedomie, že vozidlo je predávané ako poškodené a s týmto stavom súvisia určité vady.

V. Záverečné ustanovenia

1. Zmluva je vyhotovená v dvoch rovnopisoch, z ktorých každá strana obdrží jeden.
2. Zmluvné strany prehlasujú, že si zmluvu prečítali, jej obsahu porozumeli a na znak súhlasu ju podpísali.

V … dňa …

Podpis predávajúceho

Podpis kupujúceho

tags: #zmluva #na #predaj #poškodeného #auta #s