Ako si privyrobiť bez živnosti: Zmluva o dielo a PPC reklama

Fyzické osoby často hľadajú spôsoby, ako si privyrobiť popri zamestnaní, štúdiu alebo jednoducho ako vedľajší príjem. Jednou z možností je poskytovanie služieb na základe zmluvy o dielo, napríklad v oblasti PPC reklamy. V tomto článku sa pozrieme na to, ako to funguje, aké sú možnosti a čo treba zvážiť.

Príležitostné príjmy fyzických osôb

Každá fyzická osoba na Slovensku môže dosahovať tzv. príležitostné príjmy. Výhodou je oslobodenie od dane do sumy 500 EUR ročne. To znamená, že príjem do 500 EUR ročne občan nemusí nikde uvádzať - ani v daňovom priznaní, ani v ročnom zúčtovaní dane. Na druhej strane, vyplácateľ si takúto odmenu môže dať do nákladov.

Ak však ktokoľvek dosiahne oficiálny príjem vyšší než 500 EUR ročne, tak už rozdiel - teda sumu prevyšujúcu 500 EUR - musí priznať a zdaniť. Túto sumu uvedie do daňového priznania medzi tzv. ostatné príjmy a zaplatí z nej 19 % daň (bez uplatnenia nezdaniteľných častí) a 14 % zdravotné poistenie z celej sumy, čo je dokopy 33 %. Od príležitostných príjmov si podľa zákona môže odpočítať preukázateľné výdavky na ich dosiahnutie - ak ich teda má. Daň 19 % a odvody 14 % tak platí len zo základu dane - teda rozdielu medzi príjmami a výdavkami.

Výraz "príjmy z príležitostných činností" zákon o dani z príjmov (ani žiadny iný zákon) nikde nedefinuje. Z obsahu tohto výrazu vyplýva, že by malo ísť o čosi náhodné, jednorazové, nejakú činnosť, ktorú človek vykonáva len raz alebo párkrát ročne a nesúvisí s jeho hlavnou činnosťou - zamestnanca či podnikateľa. Napríklad, realiťák nastaví e-shopu PPC reklamu.

Zmluva o dielo alebo nepomenovaná zmluva

Na zachytenie príležitostného príjmu "papierovo" je možné využiť zmluvu. Občiansky zákonník umožňuje uzavrieť podnikateľovi s občanom niekoľko typov zmlúv - jednou z nich môže byť napr. zmluva o dielo, no najideálnejšie je použiť inštitút tzv. nepomenovanej zmluvy podľa § 51.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

§ 51 Občianskeho zákonníka umožňuje nadefinovať si zmluvu podľa potrieb oboch strán, do ktorej si navolíte práva a povinnosti podľa dohody a jej znenie obe strany dobrovoľne podpíšu. Takáto zmluva - predovšetkým ak obsahuje základné náležitosti účtovného dokladu (kto, komu, čo, za čo a kedy) - je plnohodnotným dokladom pre zachytenie transakcie v účtovníctve a za podmienky, že danú prácu/službu občana využil podnikateľ na dosiahnutie, zabezpečenie či udržanie svojich príjmov, aj dokladom pre daňový výdavok. Samozrejme je ideálne, ak je jej predmet - tj služba či práca - čo najpresnejšie a najpreukázateľnejšie definovaný.

Stanovisko Finančnej správy k oslobodeniu od dane

Finančná správa v jednom zo svojich výkladov tvrdí, že ak je príležitostný príjem písomne podchytený zmluvou, nie je možné uplatniť spomenuté oslobodenie do sumy 500 EUR ročne, ale takýto príjem musí prijímateľ zdaniť ako ostatný príjem občana bez oslobodenia. Od roku 2018 platí, že ak má vyplácateľ vyplatenú odmenu za príležitostnú činnosť v daňových nákladoch na základe zmluvného vzťahu a existencie zmluvy ako účtovného dokladu, prijímateľ si nemôže uplatniť žiadne oslobodenie.

Faktúra nie je potrebná

Firma, ktorá si objednáva službu od fyzickej osoby na základe zmluvy o dielo alebo inej nepomenovanej zmluvy, nepotrebuje faktúru. Ako účtovný doklad jej postačí práve predmetná zmluva plus doklad o úhrade odmeny (výpis z účtu alebo pokladničný doklad).

Odvody

Odvody platí, zráža a platí vyplácateľ za zamestnancov v trvalom pomere na základe pracovnej zmluvy či dohody. Pri zmluvách o dielo alebo iných nepomenovaných zmluvách si príjemca príjmu odvody rieši sám v rámci daňového priznania.

Pravidelnosť činnosti a znaky závislej práce

Činnosť, ktorú občan deklaruje ako ostatný príjem, resp. príležitostnú činnosť, by nemala vykazovať znaky pravidelnosti - minimálne teda v príslušnej zmluve nie. Rovnako pozor na znaky závislej práce: ak zmluva s občanom ohľadne príležitostného príjmu vykazuje znaky závislej práce - teda vecne pôsobí ako zamestnávanie - na vyplácateľa sa vzťahujú všetky povinnosti zamestnávateľov.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Podľa Obchodného zákonníka sa podnikaním rozumie “sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku”. Osoba, ktorá túto podmienku spĺňa, by sa mala stať minimálne SZČO, samozrejme môže podnikať aj prostredníctvom inej právnej formy.

Ak je príjem pravidelný a ide o závislú prácu (tj vzťah vykazuje znaky nariadenosti a podriadenosti) - je potrebné uzatvoriť pracovný pomer, ideálne trvalý. Ak je príjem menej pravidelný a ide o závislú prácu - tiež je to na pracovný pomer, na občasné výpomoci však slúžia “dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru“.

Výhody zmluvy o príležitostnej spolupráci

Zmluvou o príležitostnej spolupráci sa obe strany oťukajú, mnoho toho usporia a neskôr môžu prejsť aj na trvalý pomer. Uzatvorením zmluvy na poskladanie nábytku, korektúry textov či povedzme presťahovanie kancelárie dostanete sumy do nákladov - dokonca podnikateľom účtovné predpisy prikazujú v účtovníctve zohľadniť reálne procesy (a teda aj náklady) čo najpresnejšie.

Cenová ponuka

Cenová ponuka môže zásadným spôsobom ovplyvniť rozhodovanie zákazníka, či si u Vás objedná službu či tovar. Pripraviť kvalitnú cenovú ponuku je základ práce obchodníka.

Existujú rôzne spôsoby ako sa predkladá cenová ponuka zákazníkovi. Najlepšie je cenovú ponuku prezentovať priamo zákazníkovi a slúžiť hlavne ako sprievodný dokument osobnej prezentácie. Výhodou je okrem iného, že vidíte okamžite reakcie zákazníka a viete ďalej smerovať komunikáciu. V prípade osobnej prezentácie je vhodnejšou formou prezentácia (powerpoint, slajdy) ako štandardný dokument. Avšak nie vždy je možná resp. očakávaná takáto forma prezentácie. V tom prípade sa samotná cenová ponuka stáva obchodným rozhovorom.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Obsah cenovej ponuky

Pokiaľ sa jedná o potencionálneho zákazníka, s ktorým ešte neobchodujete a nie je oboznámený s Vašou pridanou hodnotou, ktoré ako dodávateľ poskytujete je nevyhnutné tieto prezentovať v primeranom rozsahu hneď na začiatku. V samotnej obsahovej časti prezentuje argumenty, ktoré sú pre zákazníka najdôležitejšie. Pri prezentácii riešenia choďte priamo k veci a používajte heslá a obrázky, ktoré sú zrozumiteľnejšie ako dlhé odstavce textu. Ak je to možné vyhnite sa podrobnému rozpisovaniu položiek, ktoré nie sú nevyhnutné a mohli by zákazníka smerovať k zbytočným otázkam. Napríklad ak v požiadavke od zákazníka nebolo požadované rozpočítanie práce na jednotlivé činnosti/profesie nerobte to. Uveďte prácu len ako jednu položku. Ak neviete presne vyčísliť hodnotu, dajte to jasne najavo priamo pri cene, že sa jedná o odhad. Cenová ponuka nie je zmluva o dielo a preto v mnohých prípadoch nemusí vždy obsahovať úplne všetky detaily dopodrobna rozpísané. Taktiež ponuka nie je román a preto by oboznámenie sa s celou ponukou nemalo trvať dlhšie ako cca 5 minút.

Cenová ponuka a zľavy

Ak ste sa rozhodli dať zľavu uvádzajte ju už v prvej ponuke, málokedy budete mať možnosť na dodatočnú ponuku. Avšak zľavu nedávajte bez dôvodu. Vždy musí ísť o „Win - Win“. Napríklad podmieňte zľavu termínom odberu služby/produktov, množstvom alebo výškou zákazky.

Vizuálny návrh cenovej ponuky

Na základe hore uvedených informácií vieme približne, čo má ponuka obsahovať. Ale ako má vyzerať? Koľko typov ponúk potrebujeme? Ako je každé podnikanie individuálne, tak aj cenová ponuka by mala byť prispôsobená na mieru Vášmu podnikaniu. Vo väčšine prípadov si vystačíme s dvoma základnými typmi ponúk a to s predstavením spoločnosti a bez predstavenia pre zákazníkov, s ktorými dlhodobo spolupracujete. Existujú však aj prípady, kedy potrebujete minimalistickú cenovú ponuku a vo formáte, ktorý dokáže zákazník upraviť. Vtedy je vhodná ponuka vo formáte tabuľky (Excel, Calc …).

tags: #zmluva #o #dielo #ppc #reklama #vzor