Zmluva o Dielo a Odvody do Fondu Výtvarných Umení: Komplexný Prehľad

S účinnosťou od 1. januára 2016 vstúpil do platnosti nový zákon č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon, ktorý nahradil dovtedy platný zákon č. 618/2003 Z. z. Tento článok sa zameriava na zmluvy o dielo v kontexte autorského zákona a povinnosti odvádzať príspevky do fondu výtvarných umení.

Autorský Zákon a Dielo

Podľa § 1 ods. 1 Autorského zákona, predmetom autorského práva je dielo z oblasti literatúry, umenia alebo vedy, ktoré je jedinečným výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora, vnímateľným zmyslami.

Druhy Diel

Autorský zákon definuje rôzne druhy diel, vrátane:

• Literárne dielo
• Slovesné dielo
• Divadelné dielo
• Hudobné dielo
• Audiovizuálne dielo
• Dielo výtvarného umenia
• Architektonické dielo
• Dielo úžitkového umenia
• Kartografické dielo
• Počítačový program, ak je výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora
• Databázy

Je dôležité poznamenať, že niektoré diela sú vylúčené z ochrany autorským právom, napríklad:

• Text právneho predpisu
• Úradné rozhodnutie alebo súdne rozhodnutie
• Technická norma
• Územnoplánovacia dokumentácia
• Prejav prednesený pri prerokúvaní vecí verejných

Zvukové a Audiovizuálne Záznamy

Podľa § 107 Autorského zákona, zvukový záznam je záznam zvukov vnímateľný sluchom, bez ohľadu na spôsob a nosič zaznamenávania. Audiovizuálny záznam, podľa § 116 Autorského zákona, je záznam audiovizuálneho diela zaznamenaný ako sled zámerne usporiadaných a navzájom súvisiacich obrazov vyvolávajúcich dojem pohybu a sprevádzaných zvukom alebo bez neho.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Počítačové Programy

Počítačový program je chránený autorským právom, ak je výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora. Súčasťou počítačového programu je aj podkladový materiál použitý na jeho vytvorenie.

Licenčná Zmluva

Licenčná zmluva, podľa § 19 Autorského zákona, obsahuje najmä spôsob použitia diela.

Dielo na Objednávku

Dielo na objednávku je dielo vytvorené autorom na základe zmluvy o dielo (§ 631 až 643 Občianskeho zákonníka). Ak autor vytvorí dielo na objednávku, udeľuje súhlas na jeho použitie na účel vyplývajúci zo zmluvy, ak nie je dohodnuté inak.

Zdaňovanie Príjmov Autorov a Umelcov

Aktívne a Pasívne Príjmy

Príjmy autorov a umelcov sa delia na aktívne a pasívne. Aktívne príjmy sú príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu. Pasívne príjmy sú príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu.

• Aktívne príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov: Príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14.
• Pasívne príjmy podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov: Príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, ak nepatria do príjmov uvedených v odseku 2 písm. a), pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14.

Zrážková Daň

Podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov, daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou povinnosťou sa vyberá zrážkou, ak ide o príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) a príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Daň zrážkou sa nevyberie, ak sa daňovník vopred písomne dohodne s platiteľom dane o nevyberaní dane zrážkou. Takúto dohodu je platiteľ dane povinný oznámiť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá.

Zdaňovanie Aktívnych Príjmov

Pri zdanení aktívnych príjmov sa použije § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov len vtedy, ak autor/umelec uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov. To znamená, ak sa autor/umelec pred vyplatením príjmu vopred písomne dohodne s objednávateľom na nevybratí dane z príjmu zrážkou.

Podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov sa vždy zdania príjmy autora/umelca z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva.

Pri určení základu dane sa od príjmu odpočítajú výdavky, a to buď skutočné, alebo paušálne ako 60 % z príjmu, maximálne do výšky 20 000 eur.

Zdaňovanie Pasívnych Príjmov

Podobne ako pri § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, sa použije pri zdanení § 6 ods. 4 len vtedy, ak autor/umelec uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Pri určení základu dane sa od príjmu odpočítajú výdavky, a to buď skutočné, alebo paušálne ako 60 % z príjmu, maximálne do výšky 20 000 eur.

Sadzba Dane

Sadzba dane je 19 % pri základe dane do 37 981,94 eur. Ak príjmy zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 za rok prekročia 49 790 eur, sadzba dane je 19 % pri základe dane do 37 981,94 eur.

Zdravotné Poistenie

Poistné na zdravotné poistenie sa platí pri sadzbe 14 % z vymeriavacieho základu.

Povinné Poistenie v Sociálnej Poisťovni

Od 1.7.2020 je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená na sociálne poistenie SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) presiahol za rok 2019 sumu 6 552 eur.

Ak umelec/autor je povinný platiť poistné do Sociálnej poisťovne, môže túto povinnosť ukončiť odo dňa, od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia nevykonáva činnosť umelca/autora, najskôr odo dňa doručenia tohto vyhlásenia Sociálnej poisťovni.

Literárny Fond a Umelecké Fondy

Literárny fond je zriadený zákonom č. 13/1993 Z. z. o umeleckých fondoch v znení neskorších predpisov. Poslaním Literárneho fondu je podpora tvorivej činnosti v slovesnej oblasti, ako aj v oblasti divadla, filmu, rozhlasu, televízie a zábavného umenia.

Príspevky do Literárneho Fondu

Do Literárneho fondu platia príspevky umelci a autori diel, ako aj používatelia diel. Umelci a autori diel platia Literárnemu fondu príspevky z odmien za vytvorenie a použitie diel.

Výška a Splatnosť Príspevku

Výška príspevku do Literárneho fondu je 2 % z odmeny umelca, resp. autora diela. Príspevok do Literárneho fondu zrazí z autorskej odmeny jej platiteľ (napr. vydavateľstvo, podnikateľ, ktorý si objedná texty).

Príspevky do Literárneho fondu sa platia za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli vyplatené autorské odmeny. Zrazené sumy je potrebné vyúčtovať a odviesť za kalendárny mesiac vždy do 20. dňa nasledujúceho mesiaca.

Povinnosti Platiteľa Autorskej Odmeny

Platiteľ autorskej odmeny má voči Literárnemu fondu tieto povinnosti:

• Odviesť príspevok na účet Literárneho fondu označený príslušným variabilným symbolom.
• Odoslať Literárnemu fondu tlačivo - Avízo, v ktorom sa rozpíše výška príspevkov podľa jednotlivých kategórií.

Zdaňovanie Príjmov Autorov v Kontexte Umeleckých Fondov

Zdaňovanie zrážkou

Od roku 2016 sa primárne všetky autorské odmeny zdaňujú tak, že platiteľ autorskej odmeny daň z príjmov vyberie zrážkou a tým je daňová povinnosť umelca, resp. autora diela splnená. Tento spôsob zdanenia sa môžeme označiť ako zdanenie autorskej odmeny pri jej výplate.

Dohoda o nevybratí dane z príjmov zrážkou

Druhou možnosťou, ktorá však vyžaduje dohodu platiteľa autorskej odmeny a umelca, resp. autora diela, je uzavretie dohody o nevybratí dane z príjmov zrážkou. V tomto prípade platiteľ autorskej odmeny daň z príjmov zrážkou nevyberie a umelcovi, resp. autorovi diela vyplatí autorskú odmeny zníženú len o príspevok do Literárneho fondu.

Paušálne Výdavky vs. Skutočné Výdavky

Daňovníci s príjmami z aktivít umeleckej tvorby si môžu uplatniť paušálne výdavky alebo skutočné výdavky. Paušálne výdavky sa viac oplatia tým daňovníkom, ktorí nemajú dostatok skutočných výdavkov.

Paušálne Výdavky

Paušálne výdavky sa uplatňujú vo výške 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, najviac do výšky 20 000 eur. Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov odpadá povinnosť viesť účtovníctvo, resp. daňovú evidenciu a stačí viesť len jednoduchú evidenciu pohľadávok, príjmov a zásob.

Skutočné Výdavky

Daňovník, ktorý sa rozhodne uplatniť skutočne vynaložené daňové výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov z podnikania podľa osobitného predpisu alebo z príjmov z inej samostatnej zárobkovej činnosti, postupuje podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov.

Kontrolná Činnosť Literárneho Fondu

Podľa § 9 zákona o umeleckých fondoch spadá do kompetencií Literárneho fondu aj právomoc kontrolovať účtovné záznamy a iné doklady subjektov vyplácajúcich autorské odmeny. Literárny fond tak môže od podnikateľa žiadať dokumenty, na základe ktorých skontroluje či odviedol všetky príspevky, ktoré odviesť mal a či ich odviedol v správnej výške.

tags: #zmluva #o #dielo #odvody #do #fondu