Zmluvy o poskytnutí reklamného priestoru: Všetko, čo musíte vedieť pre úspech v reklame! - Domov dôchodcov a Domov sociálnych služieb Tornaľa

20. February 2026

Reklama, reprezentácia a sponzoring sú činnosti, ktoré spolu úzko súvisia, pričom hranica medzi nimi môže byť veľmi nepatrná. Napríklad, reklama a reprezentácia môžu mať podobný obsah, ale ich daňové dosahy sa môžu výrazne líšiť. Tento článok sa zameriava na zmluvy o poskytnutí reklamného priestoru, pričom objasňuje ich aspekty, daňové hľadiská a rozdiely medzi reklamou, reprezentáciou a sponzoringom.

Definícia reklamy, reprezentácie a sponzoringu

Reklama

Reklama sa definuje ako platená forma neosobnej masovej komunikácie. Zákon č. 147/2001 Z. z. o reklame ju vymedzuje ako predvedenie, prezentáciu alebo iné oznámenie v každej podobe, ktoré súvisí s obchodnou, podnikateľskou alebo inou zárobkovou činnosťou s cieľom uplatniť produkty na trhu. Produktom sa rozumie tovar, služby, nehnuteľnosti, obchodné meno, ochranné známky, označenie pôvodu výrobkov a iné práva a záväzky súvisiace s podnikaním.

Sponzorstvo

Pojem sponzorstvo je v praxi bežný, ale slovenský právny poriadok ho upravuje len v § 38 ods. 1 zákona č. 308/2000 Z. z. o vysielaní a retransmisii. Sponzor poskytuje sponzorovanému peniaze alebo vecné prostriedky, pričom sponzorované môžu byť osoby, skupiny, inštitúcie a spoločenské akcie v rôznych oblastiach. Sponzor za to dostáva protihodnoty, ktoré podporujú dosiahnutie jeho marketingových cieľov.

Reprezentácia

Reprezentácia nie je špecificky definovaná, ale možno ju chápať ako činnosť zameranú na budovanie dobrého mena spoločnosti, značky alebo zlepšenie imidžu firmy.

Daňové hľadiská reklamy

Náklady na reklamu, vykonávanú priamo alebo prostredníctvom agentúr na základe reklamných zmlúv, sú činnosťou za odplatu. Pre daňovú uznateľnosť nákladov na reklamu platia všeobecné pravidlá. Musia byť splnené základné podmienky daňového výdavku zadefinované v § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Od roku 2004 sa zmenil rozsah a podmienky pre posudzovanie nákladov na reklamu. Rozšírila sa obsahová náplň reklamy a forma reklamy sa nevymedzuje. Rozhodujúce je, či výdavky súvisia s činnosťou daňovníka a ich zámerom je dosiahnutie, zabezpečenie, udržanie alebo zvýšenie príjmov daňovníka.

Za daňový výdavok sa považuje každý výdavok, ktorý spĺňa podmienky stanovené v § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov. Zákon upravuje rozsah a podmienky pre uplatnenie nákladov na reklamu do daňových výdavkov v § 19 ods. 2 písm. k). Zároveň v § 21 ods. 1 písm. e) sú definované výdavky, ktoré nie sú daňovo uznané.

Príklady daňovej uznateľnosti reklamy

Reklamný nápis v športovej hale: Spoločnosť uzatvorila zmluvu o reklame so športovým klubom na sumu 35 000 €. Klub umiestni reklamný nápis a logo firmy na tričká hráčov. Tento výdavok je daňovo uznateľný podľa § 19 ods. 2 písm. k) zákona o dani z príjmov.
Zlosovateľná súťaž: Daňovník organizoval akciu na podporu predaja výrobkov, v ktorej obal výrobku vrátený zákazníkmi bol zahrnutý do zlosovania. Výhercom boli odovzdané ceny v celkovej sume 20 000 €. Náklady na organizáciu a ceny sú daňovo uznateľné podľa § 19 ods. 2 písm. k) zákona o dani z príjmov.
Reklamné letáky: Pán Novák si dal vytlačiť reklamné letáky, aj keď neboli kvalitné. Suma vyplatená za tlač letákov (350 €) a odmena synovi (80 €) sú daňovo uznateľné výdavky.
Chladiarenské zariadenia: Výrobca nealkoholických nápojov zaradí chladiarenské zariadenia v roku odovzdania predajcovi do dlhodobého hmotného majetku a bude ich odpisovať. Tieto odpisy sú daňovo uznateľné podľa § 19 ods. 2 písm. k) zákona o dani z príjmov.

Príklad daňovej neuznateľnosti reklamy

Ak je reklama realizovaná v rozpore so zákonom o reklame, výdavky na ňu nie je možné zahrnúť do daňových výdavkov podľa § 21 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov.

Účtovanie nákladov na reklamu

Do základu dane sa náklady na reklamu zahŕňajú v súlade s § 17 ods. 1 zákona o dani z príjmov, t. j. tak, ako sa o nich účtuje. Ak ide o služby, ktoré sú vopred platené, napríklad nájomné reklamných plôch, vysielacieho času, inzertného priestoru, tieto náklady sa účtujú do obdobia, s ktorým vecne a časovo súvisia.

Spoločnosť si v roku 2014 objednala v reklamnej agentúre spracovanie reklamného spotu za 25 000 € bez DPH. Predpokladá sa, že spot bude vysielaný tri roky. Podľa § 37 ods. 15 postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva sa náklady na reklamu neúčtujú ako dlhodobý nehmotný majetok, ale ako náklady na hospodársku činnosť (účet 518 - Ostatné služby).

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Príklady účtovania reklamy

Webová stránka a bilbord: Firma sa dohodla na päťmesačnej reklame na webovej stránke. Ďalej si prenajala plochu na bilborde na jeden rok od októbra 2014 do septembra 2015. Celková čiastka 2 640 € (t. j. 220 € mesačne) sa účtuje mesačne do nákladov.
Tlačená reklama: Firma si v decembri 2014 objednala tlačenú reklamu, ktorá vyjde v januári 2015. Faktúra za 250 € je splatná 20. 12. 2014, ale účtuje sa do nákladov v januári 2015.

Daňové hľadiská reprezentácie

Podľa § 21 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov výdavky na reprezentáciu nie sú daňovými výdavkami.

Príklady výdavkov na reprezentáciu

Nápojový automat: Daňovník obstaral nápojový automat pre zamestnancov a návštevníkov. Náklady na náplň automatu a poháre možno uplatniť do daňových výdavkov len do výšky úhrady zamestnancov za odobrané nápoje.
Konferencia: Firma zorganizovala konferenciu spojenú s prezentáciou firmy a jej výrobkov. Je nutné posúdiť a vylúčiť tie náklady, ktoré majú charakter osobnej spotreby a charakter výdavkov na reprezentáciu.

Reklamné predmety

Reklamné predmety, ktorých hodnota nepresiahne 17 € za jeden kus, možno uplatniť do daňových výdavkov.

Príklady reklamných predmetov

Dáždniky: Spoločnosť kúpila dáždniky, ktoré dala označiť ochrannou známkou. Hodnota jedného dáždnika vrátane nákladov na označenie je 16,20 €. Tento výdavok je daňovo uznateľný podľa § 21 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov.
Víno: Spoločnosť kúpila 300 fliaš odrodového vína, ktorých hodnota vrátane obalu nepresiahla 17 €. Tento výdavok je daňovo uznateľný podľa § 21 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov.

Reklamné poukážky

Reklamné poukážky nemožno považovať za reklamné predmety, pretože nemajú úžitkovú hodnotu.

Daňové hľadiská sponzorského príspevku

Sponzorský príspevok sa často zamieňa s darcovstvom. Zásadný rozdiel je v tom, že za dar jeho darca nečaká žiadne protiplnenie, zatiaľ čo u sponzorského príspevku požaduje jeho poskytovateľ určitú protislužbu vo forme reklamy.

Sponzorský príspevok na strane poskytovateľa je daňovo uznaným výdavkom (nákladom). Ak sponzor poskytuje podporu bez protislužby, ide o darovanie, čo má za následok daňovú neuznateľnosť výdavku. Na strane príjemcu je dar považovaný za príjem, ktorý nie je predmetom dane.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Príklad sponzorského príspevku

Obchodná spoločnosť podporila miestny futbalový klub. Bola uzatvorená zmluva, v ktorej sa klub zaviazal umiestniť logo firmy na dresy hráčov. Ide o výdavky majúce charakter reklamy a propagácie, a teda daňovo účinný výdavok.

Príjmy z reklamy u neziskových organizácií sú predmetom dane z príjmov. Pre príjmy z reklamy neplatí žiadne oslobodenie od dane, preto sú vždy zdaniteľnými príjmami. Prijatý dar, na rozdiel od sponzorského príspevku, nie je u neziskových organizácií predmetom dane.