Nezmeškajte! Kompletný sprievodca zmluvou o poskytnutí umeleckého diela - Domov dôchodcov a Domov sociálnych služieb Tornaľa

01. March 2026

Autorské zmluvy a licencie sa stávajú čoraz bežnejšími, preto je dôležité porozumieť im z pohľadu autora aj spoločnosti, ktorá si dielo alebo licenciu obstaráva. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na zmluvy o poskytnutí umeleckého diela, vrátane daňových a odvodových povinností, ako aj povinností voči daňovému úradu.

Čo je autorská zmluva a dielo?

Definíciu autorskej zmluvy a diela nájdeme v zákone č. 185/2015 Z.z. Autorský zákon.

Dielo je definované ako dielo z oblasti literatúry, umenia alebo vedy, ktoré je jedinečným výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora vnímateľným zmyslami, bez ohľadu na jeho podobu, obsah, kvalitu, účel, formu jeho vyjadrenia alebo mieru jeho dokončenia. Príkladmi diel sú literárne diela, divadelné diela, diela výtvarného umenia, fotografické diela, architektonické diela a diela úžitkového umenia.

Autorský zákon upravuje vzťahy súvisiace s:

Vytvorením a použitím autorského diela.
Vytvorením a použitím umeleckého výkonu.
Výrobou a použitím zvukového záznamu.
Výrobou a použitím audiovizuálneho záznamu.
Výrobou a použitím vysielania.
Vytvorením alebo zhotovením a použitím počítačového programu.
Vytvorením alebo zhotovením a použitím databázy.

Zákon tiež definuje, čo sa za predmet autorského práva nepovažuje, napríklad:

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Myšlienka, spôsob, systém, metóda, koncept, princíp, objav alebo informácia, ktorá bola vyjadrená, opísaná alebo zhrnutá do diela.
Text právneho predpisu, štátny symbol, symbol obce.
Dielo tradičnej ľudovej kultúry.

Aktívne verzus pasívne príjmy autora

Príjmy autora sa delia na aktívne a pasívne, pričom každá kategória má odlišné daňové a odvodové dôsledky.

Aktívne príjmy

Aktívne príjmy autorov upravuje § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov. Tieto príjmy môžu byť autorovi vyplatené na základe autorskej zmluvy alebo zmluvy o dielo uzatvorenej podľa § 631 až 643 Občianskeho zákonníka v súlade s § 91 Autorského zákona. Medzi aktívne príjmy patria:

Príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, pri ktorých daňovník neuplatnil postup podľa § 43 ods. 14.
Príjmy z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady.
Príjmy z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva.
Príjmy z postúpenia práv duševného vlastníctva.

Pasívne príjmy

Pasívne príjmy autorov upravuje § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov a spravidla sú vyplatené na základe licenčnej zmluvy. Medzi pasívne príjmy patria:

Príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu.
Príjmy z udelenia súhlasu na použitie diela alebo umeleckého výkonu.

Licenčnou zmluvou udeľuje autor nadobúdateľovi súhlas na použitie diela („licencia“). Licenčná zmluva obsahuje najmä spôsob použitia diela, rozsah licencie, čas na ktorý autor licenciu udeľuje, alebo spôsob jeho určenia a odmenu alebo spôsob jej určenia, ak sa autor s nadobúdateľom nedohodol na bezodplatnom poskytnutí licencie (§ 65 Autorského zákona).

Spôsoby zdanenia príjmov

Aktívne aj pasívne príjmy autorov je možné zdaniť dvomi spôsobmi:

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Zrážkovou daňou priamo pri vyplatení honoráru.
Prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov po skončení zdaňovacieho obdobia.

Výber spôsobu zdanenia je na samotnom autorovi.

Zdanenie aktívnych príjmov

Pri určení základu dane sa od príjmov odpočítajú výdavky, a to buď skutočné (zaúčtované v účtovníctve alebo zachytené v daňovej evidencii), alebo paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmu, maximálne 20 000 eur ročne. Od základe dane sa ďalej odpočítajú zaplatené odvody na zdravotné a sociálne poistenie a následne nezdaniteľné časti (na daňovníka, prípadne aj na manželku/manžela).

Ak aktívne príjmy neprekročia určitú hranicu (napr. 49 790 eur), sadzba dane je nižšia. V opačnom prípade sa uplatňuje vyššia sadzba dane. Výhodou tohto spôsobu zdanenia je možnosť vykázania daňovej straty, ktorú je možné umorovať v nasledujúcich rokoch. Taktiež je možné uplatniť si daňový bonus na dieťa, či zaplatené úroky.

Zdanenie pasívnych príjmov

Rovnako ako pri aktívnych príjmoch, aj pri pasívnych príjmoch sa od príjmov odpočítajú výdavky, a to buď skutočné, alebo paušálne (60 % z príjmu, max. 20 000 eur ročne).

V prípade pasívnych príjmov však nie je možné uplatniť nezdaniteľné časti základu dane, nárok na daňový bonus na dieťa, alebo zaplatené úroky. Od základu dane nie je možné odpočítať ani zaplatené odvody poistného na zdravotné a sociálne poistenie, nakoľko ani nevzniká povinnosť ich platiť. Daňovník v prípade pasívnych príjmov nemôže vykázať daňovú stratu a ani si uplatniť zníženú sadzbu dane.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Registrácia na daňovom úrade

Fyzická osoba, ktorá dosiahla v zdaňovacom období iba pasívne príjmy, podáva daňové priznanie pod svojím rodným číslom. Osoba, ktorá je už registrovaná z iného titulu, podáva daňové priznanie pod svojím DIČ. Ak sa chcete uľahčiť komunikáciu s daňovým úradom, môžete sa dobrovoľne zaregistrovať na portáli www.financnasprava.sk, kde Vám bude pridelené DIČ.

Naopak, aktívne príjmy autorov podliehajú registrácii na daňovom úrade, a to do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom autor začal túto činnosť vykonávať. Ak už na daňovom úrade registrovaní ste, napríklad ako živnostník, opätovná registrácia nie je potrebná.

Od určitého obdobia by mala byť registrácia daňových subjektov automatická zo strany štátu, a to buď na základe zápisu do príslušného registra alebo na základe prvého podaného daňového priznania.

Dôležitá je aj registrácia podľa §7a zákona o DPH v prípade poskytovania služby do iného členského štátu. Podľa § 7a zákona o DPH sa registrujú zdaniteľné osoby, ktoré prijímajú alebo dodávajú služby z/do iného členského štátu, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby. Registráciou podľa tohto ustanovenia sa zdaniteľné osoby nestávajú platiteľmi dane.

Odvody poistného z príjmov autora

Aktívne príjmy a odvody

Poistné na zdravotné poistenie sa platí pri sadzbe 14 % z vymeriavacieho základu. V prípade osoby so zdravotným postihnutím je sadzba poistného 7 %. V zdravotnom poistení sa poistné platí pravidelne každý mesiac formou preddavkov na poistné a po skončení roka zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného.

Počas roka platí SZČO preddavky na zdravotné poistenie, ktoré mu určí zdravotná poisťovňa. Pritom zdravotná poisťovňa vychádza z údajov z daňových priznaní poskytnutých Finančnou správou.

V ročnom zúčtovaní zdravotná poisťovňa vypočíta poistné nasledovne:

Vezme sa základ dane z príjmov určený podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP z daňového priznania.
K základu dane sa pripočítajú daňovo uplatnené výdavky na povinné sociálne a zdravotné poistenie.
Takto upravený základ dane sa vydelí koeficientom 1,486. Dostaneme vymeriavací základ.
Vymeriavací základ je najmenej suma stanovená zákonom za každý celý kalendárny mesiac činnosti - týka sa tých SZČO, ktorí nie sú súčasne poistení na zdravotné poistenie ako zamestnanci alebo ako poistenci štátu.
Poistné sa vypočíta príslušnou sadzbou poistného (14 %, resp. 7 %) z vymeriavacieho základu.
Vypočítané poistné sa porovná s preddavkami, ktoré SZČO platila počas roka. Výsledkom môže byť nedoplatok na poistnom alebo preplatok poistného.

Poistné na sociálne poistenie sa platí len vtedy, ak autor prekročí podľa daňového priznania za predchádzajúci rok hranicu pre povinné poistenie v Sociálnej poisťovni. Posudzuje sa pritom hrubý (brutto) príjem v daňovom priznaní, zdaňovaný podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.

Ak autor je podľa vyššie uvedeného povinný platiť poistné do Sociálnej poisťovne, môže túto povinnosť ukončiť odo dňa, od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia nevykonáva činnosť umelca/autora, najskôr odo dňa doručenia tohto vyhlásenia Sociálnej poisťovni, viď § 21 ods. 4 druhá veta, zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Ak následne autor doručí Sociálnej poisťovni čestné vyhlásenie, že činnosť opätovne začal vykonávať, bude znova povinne nemocensky a dôchodkovo poistený a bude mať znova povinnosť platiť poistné do Sociálnej poisťovne (až do najbližšieho posúdenia povinnosti platiť poistné na základe ďalšieho daňového priznania).

Pasívne príjmy a odvody

Z pasívnych príjmov sa neplatí sociálne ani zdravotné poistenie, a to bez ohľadu na výšku pasívnych príjmov.

Obrat pre povinnú registráciu na platiteľa DPH

Povinnosť registrovať sa za platiteľa DPH má každá zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, ale má v tuzemsku bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava a dosiahne obrat 49 790 eur za najviac 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov.

Zdaniteľnou osobou je osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť definovanú v § 3 ods. 2 zákona o DPH bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti. Zdaniteľnými osobami sú predovšetkým podnikatelia, avšak zdaniteľnou osobou môže byť aj osoba, ktorá nie je založená alebo zriadená na účely podnikania, ak vykonáva ekonomickú činnosť, z ktorej dosahuje príjmy. Pri vykonávaní ekonomickej činnosti by malo ísť o vykonávanie činnosti na pokračujúcej báze, z ktorej sa opakovane dosahujú príjmy.

Ekonomickou činnosťou sa rozumie každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej činnosti, činnosť vykonávanú ako slobodné povolanie podľa osobitných predpisov (lekári, právnici, znalci, tlmočníci a pod.), duševnú tvorivú činnosť a športovú činnosť.

Povinnosti spoločnosti vyplácajúcej odmeny autorom

Spoločnosť, ktorá vypláca odmeny autorom, má určité povinnosti, ktoré závisia od toho, či sa z odmeny zráža zrážková daň alebo nie.

Zrážanie a odvádzanie zrážkovej dane

Podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov sa zrážkovou daňou zdania príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) a príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 14.

Základom dane je v takom prípade príjem znížený o príspevok do umeleckých fondov (LITA). Od základu dane sa neodpočítajú nezdaniteľné časti. Sadzba zrážkovej dane je 19 % bez ohľadu na výšku základu dane. Z príjmov zdanených zrážkovou daňou sa neplatí sociálne ani zdravotné poistenie.

Platiteľ dane je povinný vyplniť a predložiť Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Oznámenie sa predkladá správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac.

Dohoda o neuplatnení zrážkovej dane

Aktívne a pasívne príjmy autorov nebudú podliehať zrážkovej dani len vtedy, ak daňovník uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov, a vopred sa písomne dohodne s platiteľom dane, že sa daň vyberaná zrážkou neuplatní. Daňovník v takomto prípade predmetný príjem zdaní sám, prostredníctvom podaného daňového priznania.

Podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov je platiteľ dane povinný takúto dohodu oznámiť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá a v ktorom na základe uzatvorenej písomnej dohody zrážku dane nevykonal, t.j. do konca januára nasledujúceho roka. Uzatvorenie takejto dohody je platiteľ dane povinný správcovi dane oznámiť na tlačive, ktorého vzor určilo finančné riaditeľstvo a uverejnilo ho na svojom webovom sídle (OZN4314v20 Oznámenie o uzatvorení dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov).

Podstatné náležitosti licenčnej zmluvy

Identifikácia zmluvných strán.
Určenie diela, na ktorého použitie sa licencia poskytuje.
Uvedenie spôsobov použitia diela, na ktoré sa licencia poskytuje (§ 19 ods. 4 Autorského zákona).
Uvedenie rozsahu licencie (neobmedzený / obmedzený rozsah).
Uvedenie času, na ktorý autor licenciu udeľuje, alebo spôsob jeho určenia.
Určenie odmeny (alebo spôsobu jej určenia), ktorú je nadobúdateľ licencie povinný autorovi za poskytnutie licencie zaplatiť, alebo uvedenie, že licenciu autor poskytuje bezodplatne.

Okrem podstatných náležitostí by každá dobrá zmluva o vytvorení diela na objednávku a poskytnutí licencie na jeho používanie mala obsahovať tiež nasledovné dojednania:

Lehotu dokedy je autor povinný dielo vykonať a odovzdať objednávateľovi.
Určenie miesta kde má byť hotové dielo objednávateľovi odovzdané.
Určenie formy (resp. hmotný nosič) v akej má byť dielo objednávateľovi odovzdané.
Určenie či ide o výhradnú alebo nevýhradnú licenciu.
Určenie či je nadobúdateľ oprávnený udeliť tretej osobe súhlas na použitie diela v rozsahu poskytnutej licencie.

Ústna alebo písomná forma zmluvy o vytvorení diela na objednávku?

Na platné uzatvorenie samotnej zmluvy o vytvorení diela (ak jej súčasťou nie je aj licenčná zmluva) sa nevyžaduje jej písomná forma. Zmluvu o vytvorení diela tak možno uzavrieť i v ústnej forme či dokonca konkludentne (mlčky) - napr. súhlasným posunkom ruky.

V prípade licenčnej zmluvy ak autor udeľuje výhradnú licenciu však zákon vyžaduje, aby bola uzatvorená výlučne v písomnej forme, inak by takáto zmluva bola neplatná. Preto v prípade ak sa uzatvára zmluva o vytvorení diela súčasne spolu s licenčnou zmluvou (ktorou je udelená výhradná licencia) na jeho používanie, musí mať takáto zmluva písomnú formu.

Ak licenčná zmluva nie je uzavretá v písomnej forme, má každá zo zmluvných strán právo písomne požiadať druhú zmluvnú stranu o vydanie písomného potvrdenia o uzavretí licenčnej zmluvy, ktoré musí obsahovať špecifikáciu diela, ktoré je predmetom licencie, a podmienky (podľa § 19 ods. 1 a 4 a § 66 až 69 a § 72 Autorského zákona), na ktorých sa zmluvné strany dohodli. Ak sa právo na vydanie písomného potvrdenia o uzavretí licenčnej zmluvy neuplatní v lehote 15 dní od uzavretia licenčnej zmluvy, nárok na vydanie tohto potvrdenia zaniká. Ak druhá zmluvná strana potvrdenie nevydá do 15 dní od doručenia žiadosti na vydanie potvrdenia, platí, že k uzavretiu zmluvy nedošlo.

Právna úprava zmluvy o vytvorení diela na objednávku a licenčnej zmluvy

Právna úprava zmluvy o vytvorení diela na objednávku je obsiahnutá v § 91 zákona č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon a § 631 - 643 Občianskeho zákonníka.

Vzor zmluvy o dielo (umelecké dielo)

(Upozornenie: Nasledujúci vzor zmluvy slúži len na informačné účely a pred použitím je potrebné ho konzultovať s právnikom.)## ZMLUVA O DIELO

uzatvorená na základe ustanovení § 65 a nasledujúcich zákona č. 185/2015 Z.z. Autorský zákon medzi

Autorom:

Meno a priezvisko/Obchodné meno:

Trvalý pobyt/Sídlo:

(ďalej ako „autor“)

Nadobúdateľom: