Zmluva o pôžičke: Komplexný pohľad na právnu úpravu a praktické aspekty

Zmluva o pôžičke je v podnikateľskom prostredí, ako aj v bežnom živote, bežne využívaný inštitút. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na zmluvu o pôžičke, jej právnu úpravu, účtovné aspekty a daňové dôsledky. Cieľom je poskytnúť čitateľovi ucelený obraz o tejto problematike.

Úvod do problematiky pôžičiek

V bežnej prevádzkovej činnosti podnikov sa podnikateľský subjekt ocitne v situácii, keď nemá dostatok finančných prostriedkov na splnenie svojich záväzkov a zabezpečenie bezprostredných potrieb svojej podnikateľskej činnosti. Dostáva sa do finančnej tiesne a jeho platobná schopnosť je ohrozená. Ak podnikateľský subjekt nechce svoju podnikateľskú činnosť ukončiť, nedostatok finančných prostriedkov rieši napr. formou úveru od banky alebo formou prijatia pôžičky od iných osôb.

Na druhej strane sú podnikateľské subjekty, ktoré majú voľné finančné prostriedky a môžu ich formou pôžičky poskytnúť inému podnikateľskému subjektu, a tak si zabezpečiť ich zhodnotenie formou úroku.

Právna úprava zmluvy o pôžičke

Občiansky zákonník (§ 657 a § 658)

Podmienky záväzkového vzťahu, ktorý vzniká zmluvou o pôžičke, sú predmetom úpravy § 657 a § 658 Občianskeho zákonníka. V zmysle týchto ustanovení veriteľ prenecháva v zmysle zmluvy o pôžičke dlžníkovi veci určené podľa druhu, najmä peniaze, a dlžník sa zaväzuje vrátiť po uplynutí dohodnutej doby veci rovnakého druhu. Zmluva o pôžičke predpokladá dohodu strán, ako aj reálne odovzdanie predmetu pôžičky.

Dôležité je, že pri peňažnej pôžičke Občiansky zákonník umožňuje dohodnúť úroky.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Rozdiel medzi úverom a pôžičkou

Predovšetkým je nutné uviesť, že poskytnutím úveru dochádza ku vzniku záväzkového vzťahu medzi veriteľom a dlžníkom. Podmienky záväzkového vzťahu, ktorý vzniká úverovou zmluvou, sú predmetom úpravy § 497 a § 507 Obchodného zákonníka. Zmluva o úvere vzniká už. Dlžník má právo uplatniť nárok na poskytnutie peňažných prostriedkov . t.j. čerpať úver . v lehote určenej v úverovej zmluve.

Úver a pôžička sú dva rozdielne právne inštitúty, hoci v praxi sa často zamieňajú. Hlavným rozdielom je, že úver je upravený Obchodným zákonníkom a pôžička Občianskym zákonníkom. Zmluva o úvere je tzv. absolútnym obchodom, t.j. právny vzťah sa spravuje Obch.Z bez ohľadu na subjektom týchto vzťahov (podnikateľský subjekt alebo iná osoba . občan).

Náležitosti zmluvy o pôžičke

Zmluva o pôžičke by mala obsahovať nasledovné náležitosti:

• Identifikácia zmluvných strán (požičiavateľ a vypožičiavateľ)
• Predmet pôžičky (suma peňazí alebo iné veci určené podľa druhu)
• Doba trvania pôžičky a podmienky vrátenia
• Výška úroku (ak je dohodnutý) a spôsob jeho platenia
• Ďalšie dohodnuté podmienky (napr. zabezpečenie pôžičky)

Účtovné aspekty pôžičiek

Účtovný režim poskytnutia voľných finančných prostriedkov formou úveru, resp. pôžičky, je závislý od doby ich splatnosti, pričom môže ísť o dlhodobý alebo krátkodobý charakter poskytnutých pôžičiek.

Dlhodobé a krátkodobé pôžičky

Dlhodobý záväzok je záväzok, ktorého dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je dlhšia ako jeden rok. Krátkodobý záväzok je záväzok, ktorého dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je najviac jeden rok. Dohodnutá doba splatnosti záväzkov je doba dohodnutá v zmluve alebo iným spôsobom, v ktorej sa majú záväzky splatiť. Podľa dohodnutej doby splatnosti sa záväzky účtujú pri vzniku účtovného prípadu na príslušné syntetické účty.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Účtovanie prijatých a poskytnutých pôžičiek

Prijaté úvery vo všeobecnosti nie sú predmetom dane. Prijatie úveru SVB zaúčtuje do príjmov neovplyvňujúcich základ dane z príjmov do stĺpca podľa vlastného členenia Peňažného denníka. Zároveň sa prijatý úver zaúčtuje v Knihe záväzkov.

Daňové dôsledky pôžičiek

Daň z príjmov

Poskytnuté pôžičky, resp. úvery nie sú daňovým výdavkom na strane poskytovateľa, a na druhej strane výdavky na splátky úverov, resp. pôžičiek nie sú daňovým výdavkom na strane dlžníka (§ 21 ods. 1 písm. b) zákona č.. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov). Uvedené sa však, samozrejme, nemusí týkať úrokov z pôžičiek.

Všeobecne sa úroky z pôžičiek stávajú daňovým nákladom u dlžníka účtujúceho v sústave PÚ vtedy, keď sú podľa zmluvy v príslušnom účtovnom období zaúčtované. V obidvoch prípadoch musí byť, samozrejme, splnená generálna podmienka jeho daňovej uplatniteľnosti . t.j. že súvisiaca pôžička resp. úver súvisí s podnikateľskými aktivitami daňovníka [pozri § 2 písm. i) ZDP].

Bezúročná pôžička spoločníkovi

Spoločnosť môže uzatvoriť so spoločníkom bezúročnú finančnú pôžičku. Z hľadiska ustanovení zákona č.. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p. je potrebné aplikovať niektoré ustanovenia, ktoré riešia zdaňovanie príjmov fyzických osôb. Príjmy spoločníka sú považované z hľadiska § 5 ZDP za príjmy zo závislej činnosti a podľa § 5 ods. 2 spomínaného zákona sa spoločník považuje za zamestnanca.

Za príjmy zo závislej činnosti, bez ohľadu na ich právny pôvod, sa považujú aj príjmy v inej forme plnenia zo strany zamestnávateľa svojmu zamestnancovi . v tomto prípade sú to úroky, ktoré nemusí zamestnanec spoločnosti zaplatiť.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Úroky z investičného úveru v jednoduchom účtovníctve

Podľa § 10 ods. 27 písm. g) postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve sa za výdavky súvisiace s obstaraním dlhodobého majetku nepovažujú, okrem iného, ani úroky z úverov, ak do času používania účtovná jednotka nerozhodne, že budú tvoriť súčasť obstarávacej ceny. Daňový režim uplatnenia úrokov z investičného úveru (a teda aj účtovný režim v sústave jednoduchého účtovníctva) záleží tak v ustanovenom rozsahu na rozhodnutí samotnej účtovnej jednotky.

Zmluva o výpožičke

Zmluva o výpožičke je upravená v § 659 a nasl. Občianskeho zákonníka. Požičiavateľ prenecháva vypožičiavateľovi vec na bezplatné užívanie. Vypožičiavateľ je povinný vec vrátiť v dohodnutom čase. Zmluva o výpožičke sa často využíva pri prenechávaní hnuteľných vecí, napr. automobilu.

Praktické príklady a vzory zmlúv

V praxi sa vyskytujú rôzne typy zmlúv o pôžičke. Dôležité je, aby zmluva obsahovala všetky potrebné náležitosti a chránila záujmy oboch strán. Na internete je možné nájsť rôzne vzory zmlúv o pôžičke, avšak odporúča sa poradiť sa s právnikom, aby zmluva bola prispôsobená konkrétnej situácii.

Vzor zmluvy o výpožičke osobného automobilu

Zmluva o výpožičke osobného automobilu uzatvorená podľa § 659 a nasl. zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v znení neskorších predpisov (ďalej len „Občiansky zákonník”) medzi:

• Požičiavateľ: Meno a priezvisko, dátum narodenia, bydlisko
• Vypožičiavateľ: Meno a priezvisko, dátum narodenia, bydlisko

Riešenie problémov s pôžičkami

V prípade problémov so splácaním pôžičky je dôležité komunikovať s veriteľom a hľadať riešenie. Možnosti riešenia zahŕňajú:

• Dohoda o splátkovom kalendári
• Odklad splátok
• Refinancovanie pôžičky

tags: #zmluva #o #pozicke #uzatvorena #podla #659