Zmluva o vytvorení a použití hudobného diela: komplexný sprievodca

V praxi sa často stáva, že fyzické osoby si chcú privyrobiť popri zamestnaní, štúdiu alebo jednoducho len tak. Jednou z možností je vytvorenie hudobného diela a jeho následné použitie. Tento článok poskytuje podrobný pohľad na zmluvu o vytvorení a použití hudobného diela, vrátane daňových a právnych aspektov.

Príležitostné príjmy fyzických osôb

Každá fyzická osoba na Slovensku môže dosahovať tzv. príležitostné príjmy. Výhodou je oslobodenie do sumy 500 EUR ročne. To znamená, že príjem do 500 EUR ročne nemusí občan nikde uvádzať - ani v daňovom priznaní, ani v ročnom zúčtovaní dane. Vyplácateľ si však takúto odmenu môže dať do nákladov.

Ak občan dosiahne oficiálny príjem vyšší než 500 EUR ročne, musí priznať a zdaniť len rozdiel - sumu prevyšujúcu 500 EUR. Túto sumu uvedie do daňového priznania medzi tzv. ostatné príjmy a zaplatí z nej 19 % daň a 14 % zdravotné poistenie, teda dokopy 33 %. Od príležitostných príjmov si môže odpočítať preukázateľné výdavky na ich dosiahnutie.

Výraz "príjmy z príležitostných činností" zákon o dani z príjmov nikde nedefinuje. Malo by ísť o čosi náhodné, jednorazové, nejakú činnosť, ktorú človek vykonáva len raz alebo párkrát ročne a nesúvisí s jeho hlavnou činnosťou - zamestnanca či podnikateľa.

Zmluva o vytvorení diela a nepomenovaná zmluva

Občiansky zákonník umožňuje uzavrieť podnikateľovi s občanom niekoľko typov zmlúv. Jednou z nich môže byť napr. zmluva o dielo, no najideálnejšie je použiť inštitút tzv. nepomenovanej zmluvy podľa § 51. Tento paragraf umožňuje nadefinovať si zmluvu podľa potrieb oboch strán, do ktorej si navolíte práva a povinnosti podľa dohody a jej znenie samozrejme obe strany dobrovoľne podpíšu.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Ak zmluva obsahuje základné náležitosti účtovného dokladu (kto, komu, čo, za čo a kedy), je plnohodnotným dokladom pre zachytenie transakcie v účtovníctve a za podmienky, že danú prácu/službu občana využil podnikateľ na dosiahnutie, zabezpečenie či udržanie svojich príjmov, aj dokladom pre daňový výdavok. Ideálne je, ak je predmet zmluvy - tj. služba či práca - čo najpresnejšie a najpreukázateľnejšie definovaný.

Finančná správa tvrdí, že ak je príležitostný príjem písomne podchytený zmluvou, nie je možné uplatniť spomenuté oslobodenie do sumy 500 EUR ročne, ale takýto príjem musí prijímateľ zdaniť ako ostatný príjem občana bez oslobodenia. Od roku 2018 daniari túto schému jednoznačne škrtli. Ak má vyplácateľ vyplatenú odmenu za príležitostnú činnosť v daňových nákladoch na základe zmluvného vzťahu a existencie zmluvy ako účtovného dokladu, prijímateľ si nemôže uplatniť žiadne oslobodenie.

Faktúra a odvody

Firma nepotrebuje faktúru od občana. Ako účtovný doklad - ktorým zdokladuje a zachytí svoj daňový náklad - jej postačí práve predmetná zmluva (o dielo, o spolupráci, iná nepomenovaná zmluva) plus doklad o úhrade odmeny (výpis z účtu alebo pokladničný doklad). Odvody platí, zráža a platí vyplácateľ za zamestnancov v trvalom pomere (rovnako ako preddavky na daň z príjmov) na základe pracovnej zmluvy či dohody.

Pravidelnosť činnosti a znaky závislej práce

Činnosť, ktorú občan deklaruje ako ostatný príjem, resp. príležitostnú činnosť, by nemala vykazovať znaky pravidelnosti - minimálne teda v príslušnej zmluve nie. Rovnako pozor na znaky závislej práce: ak zmluva s občanom ohľadne príležitostného príjmu vykazuje znaky závislej práce - teda vecne pôsobí ako zamestnávanie - na vyplácateľa sa vzťahujú všetky povinnosti zamestnávateľov.

Podľa Obchodného zákonníka sa podnikaním rozumie “sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku”. Nerozhoduje suma príjmu, ktorý sa vám podarilo zarobiť, ale pravidelnosť a hlavne cieľ.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Osoba, ktorá túto podmienku spĺňa, by sa mala stať minimálne SZČO, samozrejme môže podnikať aj prostredníctvom inej právnej formy, ak sa jej to hodí. Ak je príjem pravidelný a ide o závislú prácu (tj. vzťah vykazuje znaky nariadenosti a podriadenosti), je potrebné uzatvoriť pracovný pomer, ideálne trvalý. Ak je príjem menej pravidelný a ide o závislú prácu, tiež je to na pracovný pomer, na občasné výpomoci však slúžia “dohody”. Teda “dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru“.

Zmluvou o príležitostnej spolupráci sa obe strany oťukajú, mnoho toho usporia a neskôr môžu prejsť aj na trvalý pomer. Uzatvorením zmluvy na poskladanie nábytku, korektúry textov či povedzme presťahovanie kancelárie dostanete sumy do nákladov - dokonca podnikateľom účtovné predpisy prikazujú v účtovníctve zohľadniť reálne procesy (a teda aj náklady) čo najpresnejšie.

Zdaňovanie príjmov autorov a umelcov

Príjem z aktivít umeleckej tvorby môže daňovník vysporiadať cez daňové priznanie alebo zrážkovou daňou. Zdaňovanie zrážkovou daňou pri aktívnych a pasívnych príjmoch sa použije vtedy, ak autor uplatní postup zdaňovania príjmov zrážkovou daňou, resp. ak autor s platiteľom príjmu neuzatvorí dohodu o nevykonaní zrážkovej dane. Dohoda musí byť uzatvorená písomne vopred, najneskôr v deň výplaty autorskej odmeny.

U osoby, ktorá vypláca príjem na základe dohody o nevykonaní zrážkovej dane, vzniká povinnosť voči správcovi dane oznámiť túto dohodu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola dohoda o nevykonaní zrážky uzavretá (do 31.1.2023). Uzatvorenie takejto dohody je platiteľ dane povinný správcovi dane oznámiť na tlačive, ktorého vzor určilo finančné riaditeľstvo a uverejnilo ho na svojom webovom sídle.

Ak nie je uzatvorená dohoda o nevykonaní zrážkovej dane, dochádza automaticky k zrážkovej dani. Príjem vysporiadaný zrážkovou daňou dostane autor znížený o 19 % daň z príjmov, ktorú platiteľ vypočíta a odvedie. Výhodou uplatnenia zrážkovej dane je, že autori obdržia odmenu už zníženú o zrážkovú daň, t. j. táto odmena je daňovo vysporiadaná a daňovník pri príjmoch z inej zárobkovej činnosti nemá povinnosť sa registrovať na daňovom úrade so žiadosťou o pridelenie DIČ.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Naopak medzi nevýhody zdaňovania zrážkovou daňou patrí, že si daňovník nemôže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane (na seba a aj na manželku resp. manžela). Rovnako stráca právo na uplatnenie si daňového bonus na dieťa a nemôže si uplatniť výdavky súvisiace s touto činnosťou a tak si znížiť svoju daňovú povinnosť.

V prípade, že sa daňovník rozhodne pre zdaňovanie aktívnych príjmov (nevyužije možnosť zrážkovej dane), vzniká mu povinnosť registrovať sa na daňovom úrade na daň z príjmov (požiada o pridelenie DIČ) a to do konca kalendárneho mesiaca, po mesiaci, v ktorom začal dosahovať tieto príjmy. Potom postupuje tak, že autorské príjmy si zdaňuje sám prostredníctvom podania daňového priznania (za rok 2022 do 31.3.2023, pri odklade termínu podania daňového priznania najneskôr do 30.6.2023).

Ak si uplatní skutočné (preukázateľné výdavky - jednoduché účtovníctvo, podvojné účtovníctvo alebo použije daňovú evidenciu) môže vykázať daňovú stratu, prípadne môže si v daňovom priznaní umoriť daňovú stratu z predošlých účtovných období. V daňových výdavkoch si môže uplatniť výdavky na stravné na každý deň vykonávania činnosti (t. j. aj na sobotu, nedeľu, ak preukáže, že činnosť vykonávali aj v tieto dni) a to bez preukazovania nákupu stravných lístkov alebo bez dokladu o nákupe stravy (obedov).

Nemenej dôležitou skutočnosťou je, že pokiaľ aktívne príjmy daňovníka v roku 2022 nepresiahli sumu 49 790 eur môže si uplatniť daňovú sadzbu vo výške 15 %. V daňovom priznaní si môže uplatniť nárok na daňový bonus na deti ako aj nezdaniteľnú časť základu dane na seba či manželku resp.

Novela zákona o autorskom zákone

Novela zákona o autorskom zákone z februára 2022 ustanovuje, že dohodnutá odmena za udelenie licencie alebo spôsob jej určenia musí zodpovedať jednotlivým spôsobom použitia diela dohodnutým v ustanoveniach o spôsobe použitia diela. Ak je odmena dohodnutá v závislosti od príjmov alebo výnosov z využitia licencie, nadobúdateľ je povinný predkladať autorovi najmenej raz ročne informáciu o príjmoch alebo výnosoch z využitia licencie osobitne za každý spôsob použitia diela a zároveň je povinný poskytnúť autorovi aj vyúčtovanie odmeny. To sa nevzťahuje na autora počítačového programu a na zmluvy spadajúce pod verejnú licenciu.

Ak odmena nie je dohodnutá v závislosti od príjmov alebo výnosov z využitia licencie, musí zodpovedať rozsahu, účelu a času použitia diela. Ak nie je v licenčnej zmluve dohodnutá odmena ani spôsob jej určenia, a ani nie je v licenčnej zmluve uvedené, že sa licencia udeľuje bezodplatne, a nevyplýva to ani z jej účelu, platí, že autor má právo na odmenu vo výške, ktorá je obvyklá v čase uzavretia licenčnej zmluvy pri obdobných zmluvných podmienkach. Zároveň platí ak nadobúdateľ licenciu nevyužije vôbec alebo licenciu nevyužije sčasti, nemá právo na vrátenie dohodnutej odmeny alebo jej časti, ak nie je dohodnuté inak.

Aktívne a pasívne príjmy

Príjmy autorov môžu byť aktívne a pasívne. Od 1.1.2016 platí nový Autorský zákon (zákon č. 185/2015 Z. z.). V prvom rade je potrebné správne na základe autorského zákona určiť, či sa jedná o aktívne alebo pasívne príjmy. Následne ich treba správne uviesť v daňovom priznaní.

Paušálne výdavky

Paušálne výdavky sa viac oplatia tým daňovníkom, ktorí nemajú dostatok skutočných výdavkov, t. j. tým, ktorí nemajú dostatok dokladov, ktoré by si mohli zaúčtovať do výdavkov (nenakupujú materiál, zásoby). Dá sa zjednodušene povedať, že paušálne výdavky sa oplatia tým daňovníkom, ktorí nemajú skutočné výdavky vyššie ako 20 tisíc eur. Paušálne výdavky sa väčšinou vyplatia daňovníkom, ktorí poskytujú služby (účtovníci, podnikatelia poskytujúci poradenstvo, programátori, … ale aj autori pri príjmoch z aktivít umeleckej tvorby ).

Na uplatnenie maximálnej sumy paušálnych výdavkov (20 tisíc eur) dosiahnu tí daňovníci, ktorí mali v roku 2022 príjmy vyššie ako 33 333,34 eur. Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov odpadá povinnosť viesť účtovníctvo, resp. daňovú evidenciu a stačí viesť len jednoduchú evidenciu pohľadávok, príjmov a zásob.

Ďalšou výhodou paušálnych výdavkov je, že sumu 20 000 si môžete uplatniť ak ste v roku 2022 podnikali aj jeden mesiac. Sumu 20.000 (5.040) si môžete uplatniť bez ohľadu na to, koľko mesiacov v roku ste činnosť vykonávali.

Podstatné náležitosti licenčnej zmluvy

1. Identifikácia zmluvných strán.
2. Určenie diela, na ktorého použitie sa licencia poskytuje.
3. Uvedenie spôsobov použitia diela, na ktoré sa licencia poskytuje.
4. Uvedenie rozsahu licencie (neobmedzený / obmedzený rozsah).
5. Uvedenie času, na ktorý autor licenciu udeľuje, alebo spôsob jeho určenia.
6. Určenie odmeny (alebo spôsobu jej určenia), ktorú je nadobúdateľ licencie povinný autorovi za poskytnutie licencie zaplatiť, alebo uvedenie, že licenciu autor poskytuje bezodplatne.

Ďalšie dojednania v zmluve

1. Lehotu dokedy je autor povinný dielo vykonať a odovzdať objednávateľovi.
2. Určenie miesta kde má byť hotové dielo objednávateľovi odovzdané.
3. Určenie formy (resp. hmotný nosič) v akej má byť dielo objednávateľovi odovzdané.
4. Určenie či ide o výhradnú alebo nevýhradnú licenciu.
5. Určenie či je nadobúdateľ oprávnený udeliť tretej osobe súhlas na použitie diela v rozsahu poskytnutej licencie.

Na platné uzatvorenie samotnej zmluvy o vytvorení diela (ak jej súčasťou nie je aj licenčná zmluva) sa nevyžaduje jej písomná forma. V prípade licenčnej zmluvy ak autor udeľuje výhradnú licenciu však zákon vyžaduje, aby bola uzatvorená výlučne v písomnej forme, inak by takáto zmluva bola neplatná. Preto v prípade ak sa uzatvára zmluva o vytvorení diela súčasne spolu s licenčnou zmluvou (ktorou je udelená výhradná licencia) na jeho používanie, musí mať takáto zmluva písomnú formu.

Ak licenčná zmluva nie je uzavretá v písomnej forme, má každá zo zmluvných strán právo písomne požiadať druhú zmluvnú stranu o vydanie písomného potvrdenia o uzavretí licenčnej zmluvy, ktoré musí obsahovať špecifikáciu diela, ktoré je predmetom licencie, a podmienky, na ktorých sa zmluvné strany dohodli. Ak sa právo na vydanie písomného potvrdenia o uzavretí licenčnej zmluvy neuplatní v lehote 15 dní od uzavretia licenčnej zmluvy, nárok na vydanie tohto potvrdenia zaniká. Ak druhá zmluvná strana potvrdenie nevydá do 15 dní od doručenia žiadosti na vydanie potvrdenia, platí, že k uzavretiu zmluvy nedošlo.

Právna úprava zmluvy

Právna úprava zmluvy o vytvorení diela na objednávku je obsiahnutá v § 91 zákona č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon a § 631 - 643 Občianskeho zákonníka. S účinnosťou od 1.1.2016 platí nový zákon č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon. Nahradil dovtedy platný zákon č. 618/2003 Z. Podľa § 1 ods. s vytvorením a použitím autorského diela (§ 3 a nasl. …

Autorské dielo

Dielom je literárne dielo, slovesné dielo, divadelné dielo, hudobné dielo, audiovizuálne dielo, dielo výtvarného umenia, architektonické dielo, dielo úžitkového umenia, kartografické dielo alebo iný druh umeleckého diela alebo vedeckého diela, ak spĺňa podmienky podľa § 3 ods.

Zvukový a audiovizuálny záznam

Podľa § 107 AZ zvukový záznam je záznam zvukov vnímateľný sluchom bez ohľadu na to, akým spôsobom a na akom nosiči sa tieto zvuky zaznamenávajú. Podľa § 116 AZ audiovizuálny záznam je záznam audiovizuálneho diela zaznamenaný ako sled zámerne usporiadaných a navzájom súvisiacich obrazov vyvolávajúcich dojem pohybu a sprevádzaných zvukom alebo bez neho.

Počítačový program

Podľa § 87 AZ počítačový program je súbor príkazov a inštrukcií vyjadrených v akejkoľvek forme použitých priamo alebo nepriamo v počítači alebo v podobnom technickom zariadení. Počítačový program je chránený podľa AZ, ak je výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora.

Licenčná zmluva

Licenčná zmluva obsahuje najmä spôsob použitia diela podľa § 19 ods. Podľa § 91 AZ dielo na objednávku je dielo vytvorené autorom na základe zmluvy o dielo (§ 631 až 643 Občianskeho zákonníka). Ak autor vytvoril dielo na objednávku, platí, že udelil súhlas na jeho použitie na účel vyplývajúci zo zmluvy, ak nie je dohodnuté inak. Pozor, na počítačový program, databázu podľa § 131 a kartografické dielo vytvorené celkom alebo sčasti na objednávku sa vzťahujú ustanovenia o zamestnaneckom diele.

Aktívne a pasívne príjmy podľa zákona o dani z príjmov

Ako sa zdaňujú príjmy autorov a umelcov dosiahnuté na základe Autorského zákona s účinnosťou od 1.1.2016? Najskôr sa pozrieme na kľúčové ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z.

• Aktívne príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a)
• Pasívne príjmy podľa § 6 ods. 4

Podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov sa zrážkovou daňou zdania príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) a príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods.

Autor/umelec sa podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov však s platiteľom príjmu môže vopred dohodnúť tak (ešte pred vyplatením príjmu), že platiteľ príjmu daň nezrazí - a daň vypočíta a odvedie sám autor/umelec v súlade s § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov (pri tzv. aktívnych príjmoch) alebo v súlade s § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov (pri tzv. pasívnych príjmoch).

Licenčné poplatky

Cieľom príspevku je definovať pojem licenčné poplatky v zmysle Modelovej zmluvy OECD a v zmysle slovenských právnych predpisov a poukázať na zdaňovanie jednotlivých druhov licenčných poplatkov u daňovníkov s neobmedzenou a obmedzenou daňovou povinnosťou v SR.

Licenčné poplatky uvedené v článku 12 Modelovej zmluvy OECD sú pre príjemcu v princípe príjmami z prenájmu. Licencia je vo všeobecnosti právo alebo vlastníctvo vytvárajúce rôzne formy literárneho alebo umeleckého vlastníctva, prvkov duševného vlastníctva a informácií týkajúcich sa priemyselnej, komerčnej alebo vedeckej praxe. V samej podstate sú poplatky platené v súvislosti s poskytnutím licencie k autorským právam alebo priemyselným právam príjmami z prenájmu tohto práva.

V zmluvách uzavretých medzi SR a napr. Austráliou, Cyprom, ČR, Dánskom, Fínskom, Francúzskom, Gréckom, Holandskom, Kanadou, Maďarskom, Nemeckom, Poľskom, Rakúskom, Španielskom, Švédskom, Talianskom a Anglickom sa v definícii licenčných poplatkov nachádzajú aj platby „za použitie alebo za právo na použitie priemyselných, obchodných alebo vedeckých zariadení“, t. j. prenájom hnuteľných vecí, ktoré sa posudzujú vzhľadom na túto definíciu ako licenčný poplatok.

Licenčné poplatky majúce zdroj v jednom štáte a skutočne vlastnené rezidentom druhého zmluvného štátu podliehajú zdaneniu len v tomto druhom štáte. Samotná Modelová zmluva OECD v zásade vyníma zo zdanenia príjmy z licenčných poplatkov v štáte zdroja, ale ukladá možnosť dohodnutia sa so štátmi uzatvárajúcimi zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia na výške percenta sadzby dane, ktorou by bolo možné takýto príjem v štáte zdroja zdaniť.

Praktické aspekty licenčnej zmluvy

Poznáte rozdiel medzi licenčnou zmluvou a listinou o vytvorení diela na objednávku? Ak totiž chcete dielo ďalej predávať, v takom prípade musíte nielen uzavrieť autorskú zmluvu, ale mať aj licenciu od autora. Pokiaľ autor vytvoril určité dielo na objednávku na základe zmluvy o dielo, môže objednávateľ toto dielo použiť len na účel vyplývajúci zo zmluvy. Na takéto použitie diela nemusí objednávateľ s autorom uzatvoriť licenčnú zmluvu.

Ak chce objednávateľ použiť dielo aj na iný účel, ako len pre vlastnú potrebu, môže tak urobiť len na základe uzatvorenia licenčnej zmluvy s autorom. Ňou môže autor objednávateľovi alebo inému nadobúdateľovi udeliť súhlas na to, aby sa jeho diela použilo aj na iný účel, nielen na ten, ktorý vyplýva zo zmluvy o dielo.

Licenčná zmluva musí obsahovať identifikáciu zmluvných strán, teda autora a nadobúdateľa licencie. Podstatou licenčnej zmluvy je to, že autor udeľuje určitej osobe súhlas na použitie svojho diela. Licenčná zmluva tak musí obsahovať jednoznačný súhlas autora s použitím dohodnutého diela. V zmluve teda nesmie chýbať jasné určenie diela, na ktoré sa licencia poskytuje.

tags: #zmluva #o #vytvorení #a #použití #hudobného