Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Belgickom: Právny základ a medzinárodná spolupráca

Úvod

Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sú dôležitým nástrojom v medzinárodných vzťahoch, ktoré poskytujú právny základ pre mnohostrannú spoluprácu. Vznikajú ako dôsledok kolízie daňových zákonov rôznych štátov a snahy eliminovať medzinárodné dvojité zdanenie príjmov, majetku a iných daní. Tento článok sa zameriava na zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, s dôrazom na vzťah medzi Slovenskom a Belgickom.

I. Medzinárodné zmluvy Slovenskej republiky

Slovenská republika od svojho vzniku v roku 1993 aktívne budovala vlastnú zmluvnú základňu. K 31. decembru 2002 bola Slovenská republika viazaná 2760 dvojstrannými zmluvami a 1112 mnohostrannými zmluvami. Tieto zmluvy upravujú rôzne oblasti medzinárodných vzťahov a zabezpečujú právny rámec pre spoluprácu s inými štátmi.

Vzhľadom na zmeny, ku ktorým došlo v Slovenskej republike, prebieha proces revízie dvojstrannej zmluvnej základne s jednotlivými štátmi. Tento proces je zdĺhavý a závisí od ochoty partnerskej krajiny revíziu začať.

II. Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

V roku 2002 sa nevyskytli žiadne závažné problémy súvisiace s uplatňovaním zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Napriek tomu, samotný text Dohody nebol v Zbierke zákonov SR publikovaný, hoci bola vykonaná autorská korektúra textu.

Ustanovenie, ktorým sa ukladá povinnosť vyhlasovať medzinárodnú zmluvu v Zbierke zákonov SR najneskôr v deň nadobudnutia jej platnosti pre Slovenskú republiku, je problematické. Je potrebné, aby od podpisu zmluvy po výmenu ratifikačných listín vznikol priestor na vyhlásenie zmluvy v Zbierke zákonov SR.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

III. Vplyv členstva v EÚ na medzinárodné zmluvy

V súvislosti s plnením záväzkov SR z negociačnej kapitoly 7. procesu do EÚ sa bude pokračovať v analýze bilaterálnych investičných dohôd. Cieľom je ukončiť zmluvné vzťahy, ktoré nie sú zlučiteľné s budúcimi záväzkami Slovenskej republiky ako člena únie. Znamená to, že členské štáty nemôžu uzatvárať medzinárodné zmluvy, ktoré spadajú pod článok spoločnej obchodnej politiky.

Po vstupe do EÚ prevezme SR všetky medzinárodné záväzky EÚ voči tretím krajinám, pričom v mnohých prípadoch pôjde o nahradenie bilaterálnych zmlúv vyššou formou.

IV. Dvojité zdanenie: Príčiny a riešenia

Výhradným právom každého štátu je stanoviť si podmienky vyberania daní od daňových subjektov na svojom území. Dôsledkom tohto práva je vznik medzinárodného dvojitého zdanenia príjmu, majetku atď. Medzinárodné dvojité zdanenie je situácia, kedy rovnaký predmet dane rovnakej osoby je súčasne zdanený ako v štáte rezidencie, tak aj v štáte zdroja príjmu.

Dvojstranné opatrenia hrajú najpodstatnejšiu úlohu v zabránení dvojitého zdanenia. Ide predovšetkým o dvojstranné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia v odbore daní z príjmov a z majetku.

V. Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia: Ciele a prínosy

Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia majú niekoľko dôležitých cieľov:

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

• Zamedzenie medzinárodného právneho dvojitého zdanenia príjmov.
• Umožnenie priamej spolupráce príslušných orgánov zmluvných štátov.
• Zabezpečenie daňovej nediskriminácie pre subjekty jedného štátu na území štátu druhého.
• Podpora vzájomných vzťahov v hospodárskej a obchodnej oblasti medzi jednotlivými štátmi.
• Objektívne rozdelenie daňového výnosu medzi obidva štáty.

VI. Zmluva medzi Slovenskom a Belgickom

Hoci konkrétny text zmluvy medzi Slovenskom a Belgickom nebol v poskytnutých informáciách obsiahnutý, je možné predpokladať, že táto zmluva upravuje zdaňovanie rôznych druhov príjmov, ako sú:

• Zisky podnikov
• Dividendy
• Úroky
• Licenčné poplatky
• Príjmy zo scudzenia majetku
• Príjmy zo slobodných povolaní
• Príjmy zo závislej činnosti
• Príjmy umelcov a športovcov
• Príjmy študentov
• Príjmy z verejných funkcií

Zmluva pravdepodobne obsahuje aj ustanovenia o výmene informácií medzi príslušnými úradmi oboch štátov a o riešení sporov.

VII. Nadobudnutie platnosti a výpoveď zmluvy

Zmluva ostáva v platnosti až do jej vypovedania niektorým zmluvným štátom. Oba zmluvné štáty môžu do 30. júna alebo pred 30. júnom každého kalendárneho roku nasledujúceho po roku, v ktorom nadobudla platnosť, písomne diplomatickou cestou oznámiť druhému zmluvnému štátu svoj zámer zmluvu vypovedať.

VIII. Mnohostranný nástroj (MLI)

MLI je mnohostranný zmluvný nástroj, ktorý umožňuje efektívne a rýchlo implementovať vybrané opatrenia BEPS do jednotlivých zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v oblasti dane z príjmov bez toho, aby ich bolo potrebné individuálne meniť. Pre Slovenskú republiku MLI nadobudol platnosť 1. januára 2019.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

tags: #zmluva #o #zamedzení #dvojitého #zdanenia #Slovensko