ZTP Zamestnanec: Komplexný prehľad odvodov a povinností

Zamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím (ZŤP) je oblasť, ktorá si vyžaduje špecifický prístup a znalosť platnej legislatívy. Tento článok poskytuje podrobný prehľad o odvodoch, povinnostiach a príspevkoch súvisiacich so zamestnávaním ZŤP osôb na Slovensku, s dôrazom na zmeny platné od roku 2025 a s výhľadom na rok 2026. Cieľom je poskytnúť ucelený pohľad na túto problematiku pre zamestnancov, zamestnávateľov aj samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO).

Legislatívny rámec zamestnávania osôb so ZŤP

Zamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím je upravené viacerými právnymi predpismi, ktoré definujú práva a povinnosti zamestnávateľov a zamestnancov. Medzi najdôležitejšie patrí:

• Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti
• Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
• Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení
• Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce
• Zákon č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia

Je dôležité rozlišovať medzi pojmami "občan so zdravotným postihnutím" a "občan s ťažkým zdravotným postihnutím", pretože nejde o synonymá. Za občana so zdravotným postihnutím je v pracovnom práve považovaný človek, ktorý bol uznaný za invalidného rozhodnutím Sociálnej poisťovne, t. j. jeho ochorenie spôsobuje pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40%. Osoba s ŤZP má preukaz osoby s ŤZP, ktorý vydáva úrad práce, sociálnych vecí a rodiny.

Odvody zamestnanca a zamestnávateľa v rokoch 2025 a 2026

Sociálne poistenie

Odvody do Sociálnej poisťovne upravuje Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Sociálne poistenie sa skladá z:

• Nemocenské poistenie
• Dôchodkové poistenie (starobné a invalidné poistenie)
• Poistenie v nezamestnanosti
• Garančné poistenie
• Úrazové poistenie

Pri výpočte odvodov na sociálne poistenie sa vychádza z hrubej mzdy zamestnanca. Zamestnanec platí odvody z nemocenského, invalidného, starobného a zdravotného poistenia a poistenia v nezamestnanosti. Zamestnanec neplatí úrazové poistenie, garančné poistenie a rezervný fond solidarity.

Prečítajte si tiež: Daňové povinnosti výsluhových dôchodcov

Vymeriavacie základy a sadzby poistného

Od 1. januára 2025 sa maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie zvýšil na 11-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov, čo predstavuje sumu 15 730 €. Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2026 sa vypočíta ako 11-násobok priemernej mesačnej mzdy dosiahnutej v roku 2024, teda 11 × 1 524 € = 16 764 €.

Minimálny vymeriavací základ zamestnanca pre výpočet odvodov do Sociálnej poisťovne nie je stanovený.

Sadzby poistného pre zamestnanca v roku 2025:

• Nemocenské poistenie: 1,40 %
• Dôchodkové poistenie (starobné): 4,00 %
• Dôchodkové poistenie (invalidné): 3,00 %
• Poistenie v nezamestnanosti: 1,00 %
• Spolu: 9,40 %

Sadzby poistného pre zamestnávateľa v roku 2025:

• Nemocenské poistenie: 1,40 %
• Dôchodkové poistenie (starobné): 14,00 %
• Dôchodkové poistenie (invalidné): 3,00 %
• Poistenie v nezamestnanosti: 1,00 %
• Garančné poistenie: 0,25 %
• Úrazové poistenie: 0,80 % (neobmedzený vymeriavací základ)
• Rezervný fond: 4,75 %
• Spolu: 25,20 %

Sadzby poistného pre zamestnanca v roku 2026:

• Nemocenské poistenie: 1,40 %
• Dôchodkové poistenie (starobné): 4,00 %
• Dôchodkové poistenie (invalidné): 3,00 %
• Poistenie v nezamestnanosti: 1,00 %
• Spolu: 9,40 %

Sadzby poistného pre zamestnávateľa v roku 2026:

• Nemocenské poistenie: 1,40 %
• Dôchodkové poistenie (starobné): 14,00 %
• Dôchodkové poistenie (invalidné): 3,00 %
• Poistenie v nezamestnanosti: 1,00 %
• Garančné poistenie: 0,25 %
• Úrazové poistenie: 0,80 % (neobmedzený vymeriavací základ)
• Rezervný fond: 4,75 %
• Spolu: 25,20 %

Osoba, ktorá je poberateľom plného invalidného dôchodku (pri poklese schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť nad 70%), neplatí poistné na poistenie v nezamestnanosti. Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek.

Prehľad súm sociálnych odvodov

Zdravotné poistenie

Odvody na zdravotné poistenie upravuje Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. Preddavky na zdravotné poistenie sú mesačné zálohovo odvádzané finančné prostriedky, ktoré sa po uplynutí kalendárneho roka zúčtovávajú v ročnom zúčtovaní poistného. Preddavky na zdravotné poistenie platia zamestnanci, zamestnávatelia, samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), osoby dobrovoľne nezamestnané (samoplatitelia), štát a platitelia dividend.

Pre rok 2026 je maximálny vymeriavací základ pre príjmy z dividend stanovený v sume 91 440 € (60‑násobok priemernej mesačnej mzdy dosiahnutej v roku 2024).

Prečítajte si tiež: Výhody zamestnávania zamestnancov s invalidným dôchodkom

Znížené odvody pre ZŤP

Zamestnávanie osoby so zdravotným postihnutím prináša výhodu v podobe zníženej sadzby preddavkov do zdravotnej poisťovne. Sadzba preddavkov je oproti zdravému zamestnancovi v polovičnej výške, a to 5,5 % za zamestnávateľa a 2 % za zamestnanca.

Minimálne zdravotné odvody

Od 1.1.2024 vstúpila do platnosti novela zákona o zdravotnom poistení, ktorá stanovuje minimálny vymeriavaci základ zamestnanca. Od 1.1.2026 bude zamestnanec platiť zdravotnej poisťovni minimálne 14,21 € (5 % zo sumy 284,13 €), zamestnávateľ zaplatí za zamestnanca sumu 31,25 € (11 % zo sumy 284,13 €). Spolu sú minimálne zdravotné odvody vo výške 45,46 € mesačne.

Minimálny preddavok sa zníži o pomernú časť podľa počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol poistenec: samostatne zárobkovo činná osoba, osoba, za ktorú platí poistné štát, osoba so zdravotným postihnutím, vyhlásený za nezvestnú osobu alebo sa nepovažoval za zamestnanca. Ak by výška nedosiahla sumu minimálneho zdravotného odvodu, zamestnanec bude musieť doplatiť rozdiel, vrátane rozdielu v odvode zamestnávateľa. Minimálny zdravotný odvod sa netýka ľudí, ktorí sú zároveň poistencami štátu. Maximálny vymeriavací základ pre zamestnanca ani zamestnávateľa nie je určený.

Odpočítateľná položka

Zákon o ZP umožňuje znížiť sumu preddavkov na zdravotné poistenie prostredníctvom odpočítateľnej položky zamestnancov. Odpočítateľnú položku si môže uplatniť iba zamestnanec v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere, štátnej službe, ak jeho hrubý príjem z uvedenej činnosti je nižší ako 570 €. Maximálna výška odpočítateľnej položky je 380 €.

Výšku odpočítateľnej položky vypočítame podľa vzorca:

Prečítajte si tiež: Podmienky pre príspevok na rekreáciu

Odpočítateľná položka = [380 - ((príjem zo zárobkovej činnosti - 380)*2) / počet dní mesiaca] * počet odpracovaných dní

Odvody SZČO so zdravotným postihnutím

Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) so zdravotným postihnutím majú nárok na znížené odvody do zdravotnej poisťovne. Sadzba poistného je pre ZŤP osobu ako SZČO 8 % z vymeriavacieho základu, namiesto štandardných 16 %.

Odvody SZČO do Sociálnej poisťovne

Od 1. júla 2026 sa zásadne mení systém platenia sociálnych odvodov pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Ruší sa hranica príjmu, od ktorej sa doteraz odvodová povinnosť odvíjala, a zároveň sa zavádza nový spôsob určenia vymeriavacieho základu. Povinnosť platiť sociálne odvody tak vznikne každej SZČO, ktorá aktívne podniká, bez ohľadu na výšku jej príjmu.

Výška poistného zostáva rovnaká 33,15 % z vymeriavacieho základu, no mení sa spôsob, ako sa tento základ určí.

Nový systém určovania vymeriavacieho základu

Od roku 2026 sa bude výška vymeriavacieho základu určovať podľa toho, či SZČO dosiahla základ dane vyšší alebo nižší než 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (12-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov, pre rok 2026 teda mzda za rok 2024 vo výške 1 524 € a základ dane 9 144 €).

Ak SZČO túto hranicu presiahne, t. j. jej základ dane za rok 2025 bude vyšší než 9 144 €, vymeriavací základ sa určí podľa doterajšieho spôsobu z údajov v daňovom priznaní. Ide o jednu dvanástinu základu dane z podnikania, upravenú koeficientom 1,486, pričom výsledok nesmie byť nižší než zákonom stanovené minimum (v roku 2026 je to 914,40 €) ani vyšší než maximum (16 764 €).

Ak SZČO hranicu 50 % nepresiahne, určí sa jej osobitný vymeriavací základ v paušálnej výške 26 % všeobecného vymeriavacieho základu, teda 396,24 €. Z tejto sumy sa vypočítava minimálny odvod 131,34 € mesačne. Tento režim sa týka najmä malých a vedľajších živností, ktorých príjmy zostávajú nízke.

Minimálne a maximálne odvody v roku 2026

Pre bežné SZČO platí minimálny vymeriavací základ 914,40 €, z ktorého mesačný odvod predstavuje 303,11 €. Maximálny vymeriavací základ je 16 764 €, čo zodpovedá maximálnym odvodom 5 557,26 € mesačne.

Odvodové prázdniny

Od roku 2026 sa mení aj systém tzv. odvodových prázdnin. Novovzniknuté SZČO už nebudú čakať do júla nasledujúceho roka po podaní daňového priznania, ale povinnosť platiť sociálne odvody im vznikne od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom začali podnikať. Ak si teda živnosť založia v marci 2026, prvé odvody zaplatia od 1. septembra 2026.

Odvody SZČO do zdravotnej poisťovne

Zdravotné poistenie u SZČO sa naďalej platí vo forme mesačných preddavkov, ktoré sa po skončení roka zúčtujú v rámci ročného zúčtovania poistného. Zdravotná poisťovňa v ňom porovná výšku zaplatených preddavkov so skutočnou sumou poistného vypočítanou na základe príjmov uvedených v daňovom priznaní. Výšku preddavkov určuje zdravotná poisťovňa podľa údajov z daňového priznania za predchádzajúci rok.

Od 1. 1. 2026 je minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie SZČO a dobrovoľne nezamestnanej osoby stanovený ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2024, teda 50 % z 1 524 € = 762 €.

Z toho vyplýva, že:

• minimálny mesačný preddavok SZČO na zdravotné poistenie v roku 2026 je 121,92 € (16 % z 762 €),
• minimálny preddavok SZČO so zdravotným postihnutím je 60,96 € (8 % z 762 €).

Preddavky na zdravotné poistenie sú splatné do 8. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca. Po skončení roka zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného podľa § 19 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení.

Prehľad súm odvodov SZČO

Príspevky pre zamestnávateľov zamestnávajúcich ZŤP

Zamestnávatelia, ktorí zamestnávajú občanov so zdravotným postihnutím, môžu požiadať úrad práce, sociálnych vecí a rodiny o rôzne príspevky, ktoré im pomáhajú kompenzovať náklady spojené so zamestnávaním týchto osôb. Medzi najčastejšie patria:

• Príspevok na zriadenie chránenej dielne alebo chráneného pracoviska: Tento príspevok je určený na úhradu nákladov spojených s prispôsobením pracovného prostredia a zabezpečením potrebných pomôcok pre zamestnanca so zdravotným postihnutím. Maximálna výška príspevku sa líši podľa miery nezamestnanosti na danom mieste.
• Príspevok na úhradu prevádzkových nákladov chránenej dielne alebo chráneného pracoviska: Tento príspevok je určený na úhradu nákladov spojených s prevádzkou chránenej dielne alebo chráneného pracoviska, ako sú napríklad náklady na energie, nájomné a údržbu.
• Príspevok na úhradu nákladov na dopravu zamestnancov: Tento príspevok je určený na úhradu nákladov spojených s dopravou zamestnancov so zdravotným postihnutím do zamestnania a späť.
• Príspevok na udržanie občana so zdravotným postihnutím v zamestnaní: Tento príspevok je určený pre zamestnávateľov, ktorí zamestnávajú občanov so zdravotným postihnutím a ktorých podiel zamestnancov so zdravotným postihnutím je viac ako štvrtina z celkového počtu zamestnancov. Príspevok sa poskytuje na úhradu preddavku na poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie a povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie platených zamestnávateľom mesačne zo mzdy zamestnanca - občana so zdravotným postihnutím.
• Príspevok na činnosť pracovného asistenta: Tento príspevok je určený na úhradu nákladov spojených s činnosťou pracovného asistenta, ktorý pomáha zamestnancovi so zdravotným postihnutím pri vykonávaní pracovných úloh a osobných potrieb počas pracovného času.

Chránená dielňa a chránené pracovisko

Chránená dielňa je pracovisko, kde sú zriadené aspoň dve pracovné miesta pre ľudí so zdravotným postihnutím a zdravotne postihnutí tvoria aspoň polovicu z celkového počtu zamestnancov. Chránené pracovisko je pracovné miesto pre jednu osobu so zdravotným postihnutím.

Pracovný asistent

Pracovný asistent poskytuje zamestnancovi so zdravotným postihnutím pomoc pri vykonávaní pracovných úloh a osobných potrieb počas pracovného času. Na pracovného asistenta má nárok aj samostatne zárobkovo činná osoba so zdravotným postihnutím. Pracovný asistent nemusí spĺňať nijaké osobitné predpoklady, stačí ak má 18 rokov a je spôsobilý na právne úkony. Presnú náplň práce asistenta zákon nezakotvuje, môže teda plniť akékoľvek úlohy, ktorými pomáha zdravotne postihnutému počas pracovnej doby.

Zákonník práce a ochrana ZŤP

Zákonník práce chráni človeka so zdravotným postihnutím na trhu práce. Zamestnávateľ je povinný zamestnávať zamestnanca so zdravotným postihnutím na vhodných pracovných miestach a umožňovať mu výcvikom alebo štúdiom získanie potrebnej kvalifikácie, ako aj starať sa o jej zvyšovanie. Rekvalifikácia zamestnanca so zdravotným postihnutím sa uskutočňuje v pracovnom čase a je prekážkou v práci na strane zamestnanca. Za tento čas patrí zamestnancovi náhrada mzdy vo výške jeho priemerného zárobku.

Ukončenie pracovného pomeru so zamestnancom so zdravotným postihnutím

Pri ukončení pracovného pomeru so zamestnancom so zdravotným postihnutím je zamestnávateľ limitovaný viac ako pri bežnom zamestnancovi. Ak chce dať zamestnávateľ výpoveď zamestnancovi so zdravotným postihnutím, musí si vyžiadať predchádzajúci súhlas príslušného úradu práce, sociálnych vecí a rodiny. Bez predchádzajúceho súhlasu tohto úradu, by bola výpoveď neplatná. Súhlas úradu nie je potrebný, ak zamestnávateľ dáva výpoveď z dôvodov, pre ktoré je možné okamžité skončenie pracovného pomeru, alebo ak je výpoveď daná z organizačných dôvodov podľa § 63 ods. 1 písm. a) a b) Zákonníka práce.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru a odvody

V prípade dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o brigádnickej práci študentov) platia špecifické pravidlá pre platenie odvodov. Odvody sa platia preddavkovo a zúčtovávajú sa v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia za daný rok.

Odvodová odpočítateľná položka

U dohôd s pravidelným príjmom je možné uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku, ktorá znižuje vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov.

Odvody u dôchodcov a študentov

Pre dôchodcov a študentov platia pri dohodách o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru špecifické pravidlá pre platenie odvodov.

tags: #ztp #zamestnanec #odvody