Zvýhodnená dohoda pre dôchodcov: Podmienky a možnosti

Práca dôchodcov na Slovensku môže byť v určitých prípadoch spojená s daňovými a odvodovými výhodami. Tieto výhody sa týkajú najmä dôchodcov, ktorí pracujú na dohodu o vykonaní práce (DVP) alebo dohodu o pracovnej činnosti (DPČ). Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o podmienkach, za ktorých môžu dôchodcovia využívať tieto zvýhodnenia, a to s ohľadom na legislatívne zmeny platné od 1. januára 2013.

Odvodové zvýhodnenie pre dôchodcov

Dôchodca má možnosť určiť si jednu dohodu, z ktorej nebude platiť poistné na dôchodkové poistenie, ak jeho príjem z tejto dohody za kalendárny mesiac nepresiahne 200 eur. Toto oslobodenie od odvodov sa uplatňuje priamo u zamestnávateľa.

Ak príjem dôchodcu z tejto dohody presiahne 200 eur, poistné na dôchodkové poistenie sa platí len z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a sumou 200 eur. Napríklad, ak dôchodca zarobil za mesiac 500 eur, odvody sa zaplatia len zo sumy 300 eur.

Povinnosti dôchodcu pri uplatňovaní výnimky

Dôchodca, ktorý si uplatňuje výnimku z platenia poistného, musí písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení tejto výnimky, ako aj o jej skončení. Dôležité je čestne vyhlásiť, že si výnimku súčasne neuplatňuje u iného zamestnávateľa v tom istom kalendárnom mesiaci. Na tento účel je k dispozícii tlačivo "Oznámenie a čestné vyhlásenie (odvodová úľava - dôchodcovia)", ktoré je zverejnené na webovej stránke Sociálnej poisťovne.

Termíny pre uplatnenie úľavy

Ak dôchodca uzatvorí novú dohodu a chce, aby bola od začiatku odvodovo zvýhodnená, musí si úľavu uplatniť najneskôr v prvý deň platnosti tejto dohody. Napríklad, ak začína pracovať od 7. júla, môže si úľavu uplatniť buď pred týmto termínom, alebo najneskôr 7. júla.

Prečítajte si tiež: Podmienky mladomanželskej pôžičky

Legislatívny rámec dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Pracovnoprávne vzťahy založené dohodami o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru upravuje zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov. Od 1. januára 2013 nadobudli účinnosť zmeny vyplývajúce zo zákona č. 252/2012 Z. z. a zákona č. 361/2012 Z. z.

S účinnosťou od 1. januára 2013 sa zaviedla povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie do všetkých poistných fondov nielen za zamestnávateľa, ale aj za zamestnanca (po zohľadnení zákonom ustanovených výnimiek). Taktiež sa zaviedla povinnosť zamestnávateľa a zamestnanca (po zohľadnení zákonom ustanovených výnimiek) platiť preddavky na poistné na zdravotné poistenie.

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov ustanovuje pravidlá pre zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti.

Zmeny v Zákonníku práce od 1. januára 2013

Dohoda o vykonaní práce (DVP)

DVP môže zamestnávateľ uzatvoriť s fyzickou osobou, ak predpokladaný rozsah práce (pracovnej úlohy), na ktorý sa táto dohoda uzatvára, nepresahuje 350 hodín v kalendárnom roku. Do predpokladaného rozsahu práce sa započítava aj práca vykonávaná zamestnancom pre zamestnávateľa na základe inej DVP.

V dohode musí byť vymedzená pracovná úloha, dohodnutá odmena za jej vykonanie a predpokladaný rozsah práce, ak jej rozsah nevyplýva priamo z vymedzenia pracovnej úlohy. Pracovná úloha sa musí vykonať v dohodnutej dobe, inak môže zamestnávateľ od dohody odstúpiť. Zamestnanec môže od dohody odstúpiť, ak mu zamestnávateľ neutvoril dohodnuté pracovné podmienky.

Prečítajte si tiež: Podmienky a možnosti úľav pre dôchodcov v Sociálnej poisťovni

Odmena za vykonanie pracovnej úlohy je splatná po dokončení a odovzdaní práce. Medzi účastníkmi možno dohodnúť, že časť odmeny bude splatná už po vykonaní určitej časti pracovnej úlohy. Zamestnávateľ môže odmenu po prerokovaní so zamestnancom primerane znížiť, ak vykonaná práca nezodpovedá dohodnutým podmienkam.

Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ)

V DPČ musí byť dohodnutý rozsah pracovného času a doba, na ktorú sa dohoda uzatvára. DPČ sa uzatvára na určitú dobu alebo na neurčitý čas. V dohode možno dohodnúť spôsob jej skončenia. Okamžité skončenie dohody možno dohodnúť len na prípady, v ktorých možno okamžite skončiť pracovný pomer.

DVP nie je možné uzatvoriť na činnosti, ktoré sa pravidelne opakujú. V takomto prípade je potrebné uzatvoriť s pracovníkom DPČ.

Dohoda o brigádnickej práci študentov (DBPŠ)

Podľa § 227 ZP môže zamestnávateľ uzatvoriť DBPŠ s fyzickou osobou, ktorá má štatút žiaka strednej školy alebo štatút študenta dennej formy vysokoškolského štúdia podľa osobitného predpisu a ktorá nedovŕšila 26 rokov veku.

Pracovnoprávna ochrana zamestnancov pracujúcich na základe dohôd

Od 1. januára 2013 sa na pracovnoprávny vzťah založený dohodami vzťahujú ustanovenia prvej časti Zákonníka práce (všeobecné ustanovenia, § 1 až § 40) a šiestej časti Zákonníka práce (ochrana práce, § 146 až § 150).

Prečítajte si tiež: Dohoda o vykonaní práce pri invalidnom dôchodku

Medzi dôležité zmeny patrí úprava pracovného času a doby odpočinku. Pracovný čas v priebehu 24 hodín nesmie presiahnuť 12 hodín a u mladistvého zamestnanca v priebehu 24 hodín nesmie presiahnuť 8 hodín. Zákonník práce upravuje aj prestávky v práci, nepretržitý denný odpočinok, nepretržitý odpočinok v týždni, dni pracovného pokoja a nočnú prácu.

Dohodári majú nárok na minimálnu mzdu, ktorá je stanovená na sumu 337,70 €/mesiac a 1,941 €/hod.

Ak ide o dôvody neprítomnosti zamestnanca v práci uvedené v § 141 ods. 1 a ods. 2 písm. a) až g) ZP, ktoré zasiahli do času, na ktorý zamestnávateľ určil výkon práce, zamestnávateľ je povinný ospravedlniť túto neprítomnosť zamestnanca v práci. Za tento čas zamestnancovi náhrada odmeny nepatrí.

Minimálna mzda u zamestnancov pracujúcich na základe dohôd

Podľa § 223 ods. 1 ZP sa od 1. januára 2013 na zamestnanca, ktorý vykonáva prácu na základe dohody, vzťahuje § 119 ods. 1 ZP, ktorý mu zaručuje nárok na minimálnu mzdu.

Minimálna odmena na základe dohody o vykonaní práce predstavuje sumu 1,941 €/hod. Zamestnávateľ zúčtuje časť odmeny v jednotlivých mesiacoch, v ktorých zamestnanec prácu vykoná, podľa počtu hodín výkonu práce v príslušnom mesiaci.

Prekážky v práci na strane zamestnanca

Od 1. januára 2013 je zamestnávateľ povinný ospravedlniť neprítomnosť zamestnanca pracujúceho na základe dohody v práci a poskytnúť mu pracovné voľno v nasledovných prípadoch:

• Vyšetrenie alebo ošetrenie zamestnanca v zdravotníckom zariadení.
• Narodenie dieťaťa zamestnancovi.
• Sprevádzanie rodinného príslušníka do zdravotníckeho zariadenia.
• Úmrtie rodinného príslušníka.
• Svadba.
• Znemožnenie cesty do zamestnania z poveternostných dôvodov individuálnym dopravným prostriedkom.
• Nepredvídané prerušenie premávky alebo meškanie pravidelnej verejnej dopravy, ak zasiahli do času, na ktorý zamestnávateľ určil výkon práce.

Evidencia pracovného času

Zamestnávateľ je povinný viesť evidenciu pracovného času zamestnancov, ktorí vykonávajú prácu na základe DBPŠ a DPČ, tak, aby bol zaznamenaný začiatok a koniec časového úseku, v ktorom zamestnanec vykonával prácu.

Zmeny v sociálnom poistení od 1. januára 2013

V súvislosti so zavedením platenia poistného na sociálne poistenie aj z odmien, ktoré sú osobám vyplácané na základe dohôd, sa s účinnosťou od 1. januára 2013 dopĺňa § 227a ZSP a menia sa ustanovenia § 4 ods. 1 a 2 ZSP, § 4 ods. 5 ZSP, § 7 ods. 3 ZSP, § 20 ods. 2 ZSP a § 231 ods. 1 písm. b) ZSP.

Z uvedeného vyplýva povinnosť platiť poistné na účely ZSP v závislosti od toho, či osoba vykonávajúca prácu na základe dohody dosahuje pravidelný alebo nepravidelný príjem, či ide o poberateľa dôchodku, alebo či žiak strednej školy a študent vysokej školy uplatňuje odvodové zvýhodnenie pri výkone práce na základe DBPŠ.

Zamestnanec na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti je fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem.

Zamestnanec na účely dôchodkového poistenia je aj fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na nepravidelný príjem, okrem fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe ňou určenej DBPŠ, ak priemerný mesačný príjem z tejto dohody nepresiahne sumu podľa § 4 ods. 5 ZSP.

Pravidelný a nepravidelný príjem

Za zamestnanca s pravidelným príjmom sa považuje fyzická osoba v právnom vzťahu na základe DBPŠ, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem, okrem fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe ňou určenej DBPŠ podľa § 227a ZSP, ak mesačný príjem z tejto dohody nepresiahne sumu podľa § 4 ods. 5 ZSP. Taktiež sa za neho považuje fyzická osoba v právnom vzťahu na základe DVP alebo DPČ, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem.

Suma podľa § 4 ods. 5 ZSP je príslušné percento priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej ŠÚ SR za rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné na dôchodkové poistenie, pričom sa sumy zaokrúhľujú na celé euro nahor. Tieto sumy sa na príslušný kalendárny rok ustanovia opatrením, ktoré vydá MPSVR SR podľa údajov ŠÚ a vyhlási jeho úplné znenie uverejnením v Zbierke zákonov SR najneskôr do 31. októbra kalendárneho roka predchádzajúceho príslušnému kalendárnemu roku.

Dohody s nepravidelným príjmom

Pri dohodách s nepravidelným príjmom nemá zamestnanec právo na výplatu svojej odmeny za každý kalendárny mesiac. Za dohodu s nepravidelným príjmom sa považuje aj taká dohoda, ktorá začne a aj skončí v rámci jedného mesiaca a trvá kratšie ako jeden kalendárny mesiac. Poistné sa podľa ZSP vypočíta a do Sociálnej poisťovne odvádza až po skončení dohody. Poistné sa platí z priemerného mesačného príjmu za obdobie trvania dohody (§ 139c ods. 1 ZSP).

Lehota splatnosti poistného pri dohodách s nepravidelným príjmom je do 8. dňa druhého kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom právny vzťah z dohody zanikol. Zamestnávateľ vykazuje vymeriavacie základy a poistné za dohodára s nepravidelným príjmom na tlačive Výkaz poistného a príspevkov (VPP).

Povinné dôchodkové poistenie zamestnanca s nepravidelným príjmom vzniká odo dňa vzniku právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na príjem.

Odvodové zvýhodnenie pre študentov

Podľa § 227a ZSP platí, že ak mesačný príjem z ňou určenej DBPŠ nepresiahne sumu podľa § 4 ods. 5, študent neplatí poistné na dôchodkové poistenie. To isté platí, ak priemerný mesačný príjem z ňou určenej DBPŠ nepresiahne sumu podľa § 4 ods. 5, ak jej právny vzťah zakladá právo na nepravidelný príjem.

Študent je povinný predložiť zamestnávateľovi písomné čestné vyhlásenie, že si právo súčasne neuplatňuje u iného zamestnávateľa v tom istom kalendárnom mesiaci. Študent uplatňuje právo na odvodové zvýhodnenie príjmu na základe DBPŠ na tlačive „Oznámenie a čestné vyhlásenie“, ktorého vzor zverejnila Sociálna poisťovňa na stránke www.socpoist.sk.

Účinky uplatnenia práva na odvodové zvýhodnenie príjmu na základe DBPŠ nastanú odo dňa vzniku právneho vzťahu, ak uplatnenie práva bolo zamestnávateľovi oznámené najneskôr v deň vzniku právneho vzťahu, inak od 1. dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo ukončenie uplatňovania práva zamestnávateľovi oznámené.

Zánik nároku na výplatu predčasného starobného dôchodku

Poberateľovi predčasného starobného dôchodku, ktorý bude pracovať na dohodu, zanikne nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku. Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku nevznikne ani v prípadoch krátkodobého trvania pracovnoprávneho vzťahu, teda aj dohody, ktorá skončí pred výplatným termínom dôchodku. Ide o situáciu, keď bude osoba na základe dohody povinne dôchodkovo poistená ako zamestnanec.

Povinnosti zamestnávateľa voči Sociálnej poisťovni

Zamestnávateľ je povinný prihlásiť zamestnanca s pravidelným mesačným príjmom na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie a na poistenie v nezamestnanosti a zamestnanca s nepravidelným príjmom na dôchodkové poistenie. Taktiež je povinný odhlásiť zamestnanca najneskôr v deň nasledujúci po zániku týchto poistení okrem zániku povinného nemocenského poistenia a povinného poistenia v nezamestnanosti podľa § 20 ods. 2 ZSP.

V Registračnom liste fyzickej osoby (RLFO) sa od 1. januára 2013 uvádza údaj aj „typ“ zamestnanca a v oddiele 9 aj „Dátum vzniku právneho vzťahu - dohodár“.

Dohodára prihlasuje zamestnávateľ do registra poistencov Sociálnej poisťovne pred vznikom jeho povinného poistenia, najneskôr pred začatím výkonu činnosti, a odhlasuje ho najneskôr v deň nasledujúci po zániku poistenia na tlačive RLFO.

tags: #zvýhodnená #dohoda #pre #dôchodcov #podmienky