5 Ods. 8 Zákona o dani z príjmov: Vysvetlenie

Tento článok sa zameriava na vysvetlenie vybraných aspektov zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, s dôrazom na § 6 a § 11, ktoré sa týkajú príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti a nezdaniteľných častí základu dane. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad a objasniť kľúčové pojmy a ustanovenia pre rôzne skupiny čitateľov.

Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6)

Zákon o dani z príjmov v § 6 definuje príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu. Tieto príjmy sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby.

Evidencia príjmov a výdavkov: Daňovník, ktorý dosahuje príjmy podľa § 6, má možnosť viesť evidenciu o príjmoch a výdavkoch. Ak sa rozhodne pre tento spôsob, je povinný viesť evidenciu v rozsahu stanovenom zákonom.

Paušálne výdavky: Alternatívou k vedeniu evidencie je uplatnenie paušálnych výdavkov, ktoré sú stanovené percentuálnou sadzbou z dosiahnutých príjmov. Daňovník sa môže rozhodnúť, či si uplatní preukázateľné výdavky alebo paušálne výdavky. Zdaňovacie obdobie je možné zmeniť na výdavky uplatňované paušálnym spôsobom.

Spoločné ustanovenia: V prípade, ak daňovník využíva majetok, z ktorého plynú príjmy podľa § 6, aj na osobné účely, výdavky (náklady) sú daňovo uznané len v pomernej časti.

Prečítajte si tiež: Definícia dôchodcu v slovenskom právnom systéme

Základ dane a sadzby dane

Základ dane (čiastkový základ dane) sa zisťuje z príjmov podľa § 5 (príjmy zo závislej činnosti) alebo § 6. Sadzba dane je stanovená v § 15 zákona o dani z príjmov.

• 15 % zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 neprevyšujúce sumu 60 000 eur.
• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima.
• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima.

Nezdaniteľné časti základu dane (§ 11)

Nezdaniteľné časti základu dane predstavujú daňové zvýhodnenie pre daňovníkov, ktorí si môžu znížiť základ dane o určité sumy stanovené zákonom.

Aktívne a pasívne príjmy: Nezdaniteľné časti základu dane sa týkajú len aktívnych príjmov, t.j. príjmov zo závislej činnosti (§ 5), príjmov z podnikania (§ 6). Pri pasívnych príjmoch (napr. z prenájmu nehnuteľnosti) nie je možné uplatniť nezdaniteľnú časť.

Nezdaniteľná časť na daňovníka

Výška nezdaniteľnej časti závisí od sumy životného minima.

• Rok 2024: Ak je základ dane nižší alebo rovný ako 92,8-násobok sumy životného minima (24 952,06 €), nezdaniteľná časť je 5 646,48 € ročne (470,54 € mesačne). Ak je základ dane vyšší, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 11 884,50 € - (základ dane : 4). Ak je základ dane 47 537,98 € a viac, nezdaniteľná časť je nula.
• Rok 2025: Ak je základ dane nižší alebo rovný ako 92,8-násobok sumy životného minima (25 426,27 €), nezdaniteľná časť je 5 753,79 € ročne (479,48 € mesačne). Ak je základ dane vyšší, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4). Ak je základ dane 48 441,43 € a viac, nezdaniteľná časť je nula.

Podmienky: Nezdaniteľnú časť na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia poberá starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, starobné dôchodkové sporenie, vyrovnávací príplatok, dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR, výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia a súčasne je suma tohto dôchodku vyššia ako stanovená nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre daný rok.

Prečítajte si tiež: Dôchodca na Slovensku

Nezdaniteľná časť na manželku/manžela

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manžela/manželku, ak žije s ním v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života,
• poberá peňažný príspevok na opatrovanie,
• je zaradená/ý do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Výpočet nezdaniteľnej časti závisí od vlastného príjmu manžela/manželky a od základu dane daňovníka. Do vlastného príjmu sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie.

• Rok 2024: Ak je základ dane daňovníka nižší ako 47 537,98 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela bez vlastného príjmu je 5 162,50 €. Ak má manžel/manželka vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 47 537,98 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 17 046,99 € - (1/4 základu dane daňovníka) znížená o vlastný príjem manželky.
• Rok 2025: Ak je základ dane daňovníka nižší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela bez vlastného príjmu je 5 260,61 €. Ak má manžel/manželka vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 17 346,17 € - (1/4 základu dane daňovníka) znížená o vlastný príjem manželky.

Nezdaniteľná časť vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier), ak spĺňa podmienky stanovené zákonom.

• Príspevky musia byť zaplatené na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Daňovník nesmie mať uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013, ktorej súčasťou je dávkový plán.
• Zaplatenie príspevku je potrebné preukázať dokladom vystaveným doplnkovou dôchodkovou sporiteľňou.

Daňové priznanie

Daňové priznanie je daňovník povinný podať v lehote stanovenej zákonom. Existujú dva typy daňových priznaní: typ A a typ B.

• Daňové priznanie typ A: Podáva daňovník, ktorý dosiahol príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 zákona).
• Daňové priznanie typ B: Podáva daňovník, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 3 ods. 1 písm. e) až h) a § 5 až 8 zákona a nie sú oslobodené od dane.

Prečítajte si tiež: Zastropovanie dôchodkového veku – podrobný rozbor

tags: #5 #ods #8 #zakona #dochodca #vysvetlenie