Ako účtovať zálohy na energie a nájom v účtovníctve

Úvod

Účtovanie záloh na energie a nájom je bežnou súčasťou účtovnej praxe, ktorá si vyžaduje správne pochopenie a aplikáciu účtovných princípov. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na túto problematiku, s dôrazom na správne účtovanie a evidenciu týchto transakcií. Cieľom je poskytnúť zrozumiteľný návod pre rôzne cieľové skupiny, od študentov až po profesionálov v oblasti účtovníctva.

Náklady na služby a ich účtovanie

Na účet 518 je možné zaúčtovať širokú škálu nákladov na služby, ktoré podnik využíva na zabezpečenie svojej činnosti. Medzi tieto náklady patria:

• Nájomné: Náklady na prenájom priestorov, strojov alebo iného majetku.
• Prepravné: Náklady spojené s prepravou tovaru alebo osôb.
• Výkony spojov: Náklady na telefón, internet a iné komunikačné služby.
• Reklama: Náklady na propagáciu produktov alebo služieb.
• Sprostredkovateľská činnosť: Odmena za sprostredkovanie obchodov.
• Poradenská činnosť: Náklady na odborné poradenstvo v rôznych oblastiach.
• Audítorská činnosť: Náklady na overenie účtovnej závierky.
• Vedenie účtovníctva: Náklady na vedenie účtovnej evidencie.
• Stráženie objektov a parkovanie vozidiel: Faktúry za stráženie objektov, parkovanie vozidiel a pod.
• Upratovanie a odvoz odpadu: Faktúry za upratovanie, čistenie, odvoz odpadov a pod.
• Právne zastupovanie: Faktúry za poradenské služby, audítorskú činnosť, právne zastupovanie a pod.
• Preklady, expertízy a štúdie: Vyúčtovanie nákladov za preklady, expertízy, štúdie, rozmnožovanie a pod.

Okrem toho sa na tento účet účtuje aj nehmotný majetok, ktorý podnik nepovažuje za dlhodobý.

Účtovanie parkovného

Parkovné je možné účtovať na účet 518 voči účtu 211 (pokladnica), ak má firma možnosť odpočítať DPH. Ak ide o pracovné cesty so súkromným vozidlom, doklad o parkovaní sa zahrnie do cestovného príkazu a DPH sa nemôže uplatniť. V prípade prenajatých vozidiel sa účtuje 518/211, ak je nájom za daný mesiac platený v tom istom mesiaci. Ak sa platí dopredu, používa sa účet časového rozlíšenia 381.

Zálohové faktúry (predfaktúry)

Prefaktúry sa vystavujú pred dodaním tovaru alebo služby a slúžia ako poistka na zaplatenie. Keďže neobsahujú všetky povinné údaje daňového dokladu (rozpis DPH, dátum zdaniteľného plnenia, dátum dodania), považujú sa za nedaňové doklady a neúčtujú sa.

Prečítajte si tiež: Ako správne zaúčtovať bankový príspevok?

Zábezpeky (kaucie)

Zábezpeky delíme na dve skupiny:

1. Zábezpeka určená v zmluve (obchodný alebo občiansky zákonník): Používa sa na možnú škodu pri ukončení zmluvného vzťahu. Nepodlieha DPH a zdaňuje sa až v momente použitia.
2. Zábezpeka určená priamo v zákone (zákon o DPH, zákony o spotrebných daniach).

Príklad: Firma A prenajíma firme B obchodné priestory za 1 000 € mesačne. Dohodnutá zábezpeka je 3-mesačný nájom (3 000 €). Firma A eviduje prijatie platby za zábezpeku ako záväzok, ktorý vráti alebo vyrovná na konci prenájmu (vrátením alebo započítaním nájomného).

Účtovanie kaucie pri nájme

Ak je v nájomnej zmluve uvedená platba kaucie (napr. dvojmesačná), ktorá sa použije v prípade škody alebo na zaplatenie nájomného vo výpovednej dobe, účtuje sa táto kaucia ako záväzok. Ak bola na kauciu vystavená faktúra s DPH, nemusí to byť správne. Ak kaucia nie je zadefinovaná na konkrétny účel (škoda, nájomné), nemôžeme o nej účtovať ako o preddavku.

Kaucia pri verejnej súťaži

Ak spoločnosť uhradila kauciu za podanie námietok a Úrad pre verejné obstarávanie (ÚVO) námietku zamietol a kauciu nevráti, stáva sa táto kaucia príjmom štátneho rozpočtu. Podľa niektorých názorov nejde o pokutu, ale o poplatok, ktorý sa uplatní ako daňový výdavok.

Zábezpeka pri prenájme tovaru

Ak firma prenajíma tovar a vyžaduje zábezpeku, ktorú si ponechá pri nevrátení tovaru, je dôležité správne účtovanie. Ak sa vystaví faktúra na zábezpeku, považuje sa to za dodanie tovaru. Odporúča sa evidovať zábezpeku cez účty 379 a pri nevrátení tovaru vystaviť riadnu faktúru, ktorú aj započítať.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre získanie príspevku

Účtovanie zálohy/zábezpeky

Na účtovanie kaucie a zábezpeky sa používa účet 314. Ak sa zábezpeka nebude započítavať so žiadnym záväzkom, nemôžeme o nej účtovať ako o preddavku a odporúča sa použiť účet 378.

Účtovanie faktúr za nájomné a energie

Na základe nájomnej zmluvy sa fakturuje nájomné a služby spojené s nebytovým priestorom (elektrina, voda, plyn). Služby sa fakturujú mesačne ako preddavky a po prijatí vyúčtovania od dodávateľa sa vykoná vyúčtovanie podľa skutočnej spotreby. Faktúry za nájomné sa účtujú na účet 311/602 a služby na účet 311/502.

DPH pri nájme a energiách

Ak platiteľ DPH prenajíma byty, na zmluvách je uvedená cena nájmu a záloha za energie. Ak platiteľ na vstupe neuplatňuje DPH z faktúr za energie, samotný nájom nehnuteľnosti je oslobodený od DPH od 1.1.2019 na základe § 38 ods. Ak prenajímateľ požaduje úhradu za presnú spotrebu energií, vzniká mu daňová povinnosť dňom vyhotovenia faktúry pre nájomcu za presnú spotrebu energií. V takom prípade má prenajímateľ nárok na odpočítanie DPH pri nákupe týchto energií. Ak sú dohodnuté mesačné paušálne platby za energie a vykoná sa vyúčtovanie odberu, daňová povinnosť vzniká prenajímateľovi každý mesiac z týchto záloh a má právo na odpočítanie DPH. Finančná zábezpeka uhradená v súvislosti s nájmom na účely prípadných škôd alebo nedoplatkov, ktorá bude vrátená nájomcovi, nie je predmetom DPH.

Účtovanie spotreby energie

Spotreba energií sa účtuje na účte 502. V prípade účtovania zálohových platieb na energie sa používa účet 314. Pri vyúčtovacej faktúre si môže platiteľ DPH uplatniť DPH iba vo výške rozdielu vyčíslenej DPH z vyúčtovania a už uplatnenej DPH zo zálohových platieb. Ku dňu zostavenia účtovnej závierky sa účtuje časť nevyfakturovaných dodávok na účet 326, ak je známa výška nevyfakturovaných nákladov.

Prečítajte si tiež: Kultúrne podujatia a sociálny fond: dane

tags: #ako #účtovať #zálohu #na #energie #a