Ako správne zaúčtovať prenájom pozemkov bez faktúry?

Tento článok sa zaoberá problematikou účtovania prenájmu pozemkov v podvojnom účtovníctve, a to najmä v situáciách, keď prenajímateľ nevystavuje faktúru. Cieľom je poskytnúť komplexný a zrozumiteľný návod pre účtovníkov a podnikateľov, ktorí sa s touto problematikou stretávajú.

Úvod do problematiky prenájmu pozemkov

Prenájom pozemkov je bežnou súčasťou podnikateľského prostredia. Či už ide o prenájom poľnohospodárskej pôdy, stavebných pozemkov alebo lesných pozemkov, je dôležité správne účtovať príjmy a výdavky s tým spojené. V praxi sa často stáva, že prenajímateľ nevystavuje faktúry, čo môže spôsobiť problémy pri účtovaní.

Účtovanie príjmov z prenájmu pozemkov

Pri účtovaní výnosov z prenájmu nehnuteľnosti je potrebné určiť si správny výnosový účet. V prípade, ak je prenájom hlavnou ekonomickou činnosťou vášho podniku (podnikania), pri účtovaní sa požíva účet 602 - Tržby z predaja služieb. Ak ide o vedľajšiu činnosť podniku (podnikania) a vašou hlavnou náplňou je iná činnosť ako prenájom (príležitostný prenájom), používa sa účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti (§ 78 ods. 4 Zákona 740/2002 Z.z.

Pri prijatej plate o mesiac dopredu je potrebné využiť účet 384 - Výnosy budúcich období. Na tento účet sa podľa § 56 ods. Použitím účtu 384 sa tak zabezpečí premietnutie výnosov do obdobia, s ktorým súvisia (či už medzi mesiacmi, alebo medzi rokmi). Navyše, podľa 19 ods.

Účtovanie v podvojnom účtovníctve

V podvojnom účtovníctve je dôležité dodržiavať zásadu, že každý účtovný zápis musí mať dve strany - stranu "Má dať" (MD) a stranu "Dal" (D). Pri účtovaní prenájmu pozemkov bez faktúry je potrebné zvážiť niekoľko možností:

Prečítajte si tiež: Sociálny fond a stravovanie

1. Priame zaúčtovanie výnosu (221/602): Táto možnosť je vhodná, ak je platba prijatá v tom istom mesiaci, v ktorom vznikol nárok na výnos. V takom prípade sa na základe bankového výpisu zaúčtuje príjem na účet 221 (Bankové účty) na stranu MD a na účet 602 (Tržby z predaja služieb) alebo 648 (Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti) na stranu D.
2. Použitie účtu 384 - Výnosy budúcich období: Ak je nájomné platené vopred (napr. 20. deň v mesiaci za ďalší mesiac), je potrebné použiť účet 384. V takom prípade sa pri prijatí platby zaúčtuje 221/384. Následne sa v mesiaci, za ktorý sa nájomné platí, zaúčtuje interným dokladom 384/602 (alebo 384/648). Tento postup zabezpečí, že výnos bude zaúčtovaný v správnom období.
3. Účtovanie cez účet 374 - Pohľadávky z prenájmu: Táto možnosť spočíva v zaúčtovaní pohľadávky voči nájomcovi na účet 374 (Pohľadávky z prenájmu) a následne v zaúčtovaní výnosu. Pri prijatí platby sa zaúčtuje 221/374 a v ďalšom mesiaci sa interným dokladom zaúčtuje 374/602 (alebo 374/648). Táto metóda však môže spôsobiť, že na účte 374 bude na strane MD figurovať nájomné za mesiac, kým sa nezaúčtuje interný doklad.
4. Účtovanie ako preddavok: Príjem na bankový účet sa môže zaúčtovať ako preddavok a následne sa vyrovná interným dokladom. Tento postup je však menej transparentný a neodporúča sa.

Príklad účtovania prenájmu pozemku bez faktúry

Spoločnosť Alfa s.r.o. prenajíma pozemok spoločnosti Beta s.r.o. Nájomné je stanovené na 500 € mesačne a je platené vopred, vždy 20. deň v mesiaci za nasledujúci mesiac. Spoločnosť Alfa s.r.o. nepoužíva faktúry.

Účtovanie v mesiaci prijatia platby (napr. 20. apríla):

• MD 221 - Bankové účty: 500 €
• D 384 - Výnosy budúcich období: 500 €

Účtovanie v mesiaci, za ktorý sa nájomné platí (máj):

• MD 384 - Výnosy budúcich období: 500 €
• D 602 - Tržby z predaja služieb: 500 € (ak je prenájom hlavnou činnosťou) alebo
• D 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti: 500 € (ak je prenájom vedľajšou činnosťou)

Daňové hľadisko prenájmu pozemkov

Z pohľadu dane z príjmov je potrebné rozlišovať, či je prenájom hlavnou alebo vedľajšou činnosťou podnikateľa. Príjmy z prenájmu nehnuteľností patria medzi príjmy podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej ZDP), s výnimkou príjmov z prenájmu nehnuteľností, ktoré sú dosahované na základe živnostenského oprávnenia, t. j. okrem príjmov z takého prenájmu nehnuteľností, pri ktorom sú okrem základných služieb poskytované aj ďalšie služby. Príjmami z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 ZDP nie sú ani príjmy z prenájmu nehnuteľností, ktoré fyzická osoba využíva na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČ) a má ich zahrnuté v obchodnom majetku. Takéto konštatovanie vyplýva z § 6 ods. 5 písm. a) ZDP, podľa ktorého príjmom z podnikania alebo z inej SZČ podľa § 6 ods. 1 a 2 uvedeného zákona je aj príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka.

Paušálne výdavky vs. skutočné výdavky

Pri podaní daňového priznania si daňovník s príjmami z prenájmu nehnuteľnosti môže uplatniť do daňových výdavkov skutočne vynaložené výdavky alebo výdavky vo výške 40 % z úhrnu príjmov. Ak sa daňovník rozhodne pre paušálne výdavky, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky okrem zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu, ak daňovník je povinný ich platiť a ak už tieto sumy neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcom zdaňovacom období.

Oslobodenie od dane

Príjmy z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 ZDP sa považujú za zdaniteľné príjmy, ak nie sú oslobodené od dane z príjmov. Oslobodenie predmetných príjmov od dane z príjmov FO je upravené v § 9 ods. 1 písm. h) ZDP. s výnimkou príjmov, z ktorých sa vyberá daň zrážkou podľa § 43 ZDP, ak ich úhrn znížený o výdavky podľa § 8 ods. 5 a 7 ZDP [t. j. len o tie výdavky, ktoré je možné uplatniť pri príjmoch podľa § 8 ods. 1 písm. d), e) a f) ZDP] nepresiahne v zdaňovacom období päťnásobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Prenájom pozemku a DPH

Spoločnosť vystavuje faktúru za prenájom pozemkov na obdobie 10 rokov a zároveň tiež dostala prijatú faktúru za prenájom pozemku na 10 rokov. Ako treba postupovať v prípade DPH? Možno považovať tento prenájom za zdaniteľné plnenie? Tieto otázky sú dôležité pre správne určenie daňovej povinnosti.

Prečítajte si tiež: Mobilné služby a účtovníctvo

Špecifické situácie

Prenájom pozemku medzi manželmi

Ak manželia vlastnia pozemok v bezpodielovom spoluvlastníctve a prenajímajú ho, príjmy z prenájmu sa zahŕňajú do základu dane u každého z manželov v rovnakom pomere, ak sa nedohodnú inak. V rovnakom pomere si zahŕňajú do základu dane aj daňové výdavky.

Prenájom pozemku spoločnosti

Ak fyzická osoba prenajíma pozemok spoločnosti, v ktorej je spoločníkom, za nižšiu než obvyklú cenu, zákon o dani z príjmov mu neukladá zvýšiť si základ dane o rozdiel medzi dohodnutou a bežnou cenou. Určitú formu úpravy základu dane medzi závislými osobami obsahuje len ustanovenie § 5 ods. 2 ZDP.

Prenájom pozemku a technické zhodnotenie

Ak nájomca vykoná na prenajatom pozemku technické zhodnotenie so súhlasom prenajímateľa, nájomca môže odpisovať technické zhodnotenie na základe písomnej zmluvy s vlastníkom, ak vlastník nezvýši vstupnú cenu hmotného majetku o tieto výdavky.

Účtovanie predaja pozemku

Na základe akého dokladu účtovať predaj pozemku, na základe Rozhodnutia z KN alebo až na základe Listu vlastníctva? Ďalej by som potrebovala poradiť, ako zaúčtovať Zámennú zmluvu. Mali by ste odpísať teda 1/3 zo zostatkovej ceny, teda z 36tisic=12000 €. To odpíšete ako predaj pozemku a 30 000 zaúčtujete ako vynos z predaja.. chcela by som sa Vás spýtať, predávame pozemok (s.r.o.), ale jeho cena je nižšia ako OC.

Prečítajte si tiež: Spracovanie žiadosti o dotáciu a účtovníctvo

tags: #ako #zaúčtovať #prenájom #pozemkov #bez #faktúry