Odpočítateľná položka pre starobného dôchodcu: Komplexný prehľad

Tento článok poskytuje podrobný prehľad o uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) u starobných dôchodcov na Slovensku, s ohľadom na platnú legislatívu a praktické príklady. Cieľom je zrozumiteľne vysvetliť podmienky, za ktorých si dôchodcovia môžu uplatniť NČZD, a objasniť s tým súvisiace povinnosti a postupy.

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) - základné informácie

Daňovník má za určitých okolností nárok na zníženie základu dane z príjmov zo závislej činnosti prostredníctvom NČZD. Avšak, táto možnosť je obmedzená pre poberateľov starobného dôchodku.

Kedy si starobný dôchodca nemôže uplatniť NČZD?

Základ dane sa neznižuje o NČZD, ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom:

• Starobného dôchodku
• Vyrovnávacieho príplatku
• Predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia
• Starobného dôchodkového sporenia
• Dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu
• Výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia

Rovnaké pravidlo platí, ak bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období. Dôležitým faktorom je aj suma dôchodku.

Výnimka: Ak je suma dôchodku nižšia ako NČZD

Ak suma dôchodku vrátane prípadného 13. dôchodku nepresahuje sumu NČZD na daňovníka, základ dane sa zníži, ale len o rozdiel medzi sumou NČZD a vyplatenou sumou dôchodku. Pre rok 2025 predstavuje NČZD sumu 5 753,79 eur.

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodca a daňový bonus na manželku

Príklad

Ak dôchodca poberá ročný dôchodok vo výške 4 000 eur, jeho základ dane sa zníži o 1 753,79 eur (5 753,79 - 4 000 = 1 753,79).

Uplatnenie NČZD v priebehu zdaňovacieho obdobia

Ak bol zamestnancovi starobný dôchodok priznaný v priebehu zdaňovacieho obdobia, má nárok na uplatnenie NČZD za celý kalendárny rok.

Príklad

Zamestnanec, ktorý si mesačne uplatňuje NČZD, obdržal rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku od 10. júna 2025. V tomto prípade má nárok na uplatnenie NČZD za celý rok 2025, teda aj za mesiace júl až december.

Náhrada mzdy pri neplatnom skončení pracovného pomeru

V prípade, že zamestnankyňa vyhrala súdny spor o neplatné skončenie pracovného pomeru a zamestnávateľ jej vypláca náhradu mzdy za predchádzajúce roky, táto náhrada sa zdaňuje preddavkovým spôsobom v mesiaci jej vyplatenia. Ak bývalý zamestnanec podpíše Vyhlásenie na uplatnenie NČZD a DB, pri vyplatení náhrady mzdy sa uplatní aj nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v mesačnej sume za podmienky, že nemá podpísané vyhlásenie u iného zamestnávateľa, resp. nie je od začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov.

Podpis Vyhlásenia na uplatnenie NČZD

Zamestnanec si môže podpísať vyhlásenie na uplatnenie NČZD v priebehu roka bez ohľadu na to, či je jeho príjem pravidelný alebo nie a či je vyplatený v jednom mesiaci alebo za viaceré mesiace naraz. Ak si zamestnanec uplatnil NČZD len za niektoré mesiace zdaňovacieho obdobia, táto sa vysporiada po skončení roka buď pri ročnom zúčtovaní u zamestnávateľa alebo v daňovom priznaní v plnej výške.

Prečítajte si tiež: Zdravotné poistenie a invalidný dôchodok: Čo potrebujete vedieť

Povinnosti zamestnanca pri priznaní dôchodku

Ak bol zamestnancovi spätne priznaný starobný dôchodok, je povinný túto skutočnosť oznámiť zamestnávateľovi. Ak si zamestnanec uplatňoval NČZD mesačne a následne mu bol spätne priznaný dôchodok, zamestnávateľ vykoná opravu výšky preddavkov na daň za príslušné mesiace.

Príklad

Zamestnancovi bol spätne k 24. decembru 2024 priznaný starobný dôchodok, čo oznámil zamestnávateľovi až v máji 2025. Pretože bol poberateľom starobného dôchodku k 1. januáru 2025, nemá nárok na mesačné uplatňovanie NČZD v roku 2025. Zamestnávateľ vykoná prepočet preddavkov za mesiace január až apríl a rozdiel zrazí zamestnancovi v nasledujúcej výplate.

Odvodová odpočítateľná položka (OOP)

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) sa uplatňuje u študentov (pracujúcich na dohodu o brigádnickej práci študentov) a u taxatívne vymenovaných dôchodcov pracujúcich na dohodu o vykonaní práce alebo dohodu o pracovnej činnosti. Do 31. decembra 2021 sa používal názov odvodové zvýhodnenie.

Legislatíva

• Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
• Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce
• Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení

Prečítajte si tiež: Dôchodca a sporenie na dôchodok s daňovými benefitmi

tags: #odpocitatelna #polozka #pre #starobneho #dochodcu