Autorský zákon, zmiešaná zmluva a praktické príklady

Tento článok sa zameriava na autorský zákon, zmiešané zmluvy a ich praktické aplikácie, s dôrazom na daňové aspekty príjmov autorov na Slovensku.

Úvod do autorského práva

Autorský zákon definuje autora ako fyzickú osobu, ktorá vytvorila dielo. Predmetom autorského práva je dielo literárne, vedecké alebo umelecké, ktoré je výsledkom vlastnej tvorivej duševnej činnosti autora. Autorský zákon sa vzťahuje aj na práva súvisiace s autorským právom, ktoré zahŕňajú práva výkonného umelca, výrobcu zvukových záznamov, zvukovo-obrazových záznamov, rozhlasového a televízneho vysielateľa, zhotoviteľa databázy.

Čo nie je predmetom autorského práva

V § 7 ods. 3 autorského zákona je uvedené, čo nemožno považovať za predmet autorského práva a čomu sa nepriznáva povaha autorského diela, aj keď ide o výsledok tvorivej činnosti konkrétnej osoby, napr. text právneho predpisu, verejné listiny, verejne prístupné registre a pod.

Práva autora

Autor má osobnostné práva a majetkové práva. Osobnostné práva sú napríklad právo označiť svoje dielo menom alebo pseudonymom, rozhodnúť o uverejnení diela, právo na nedotknuteľnosť svojho diela, najmä na ochranu pred akoukoľvek nedovolenou zmenou alebo zásahom do diela, právo na autorskú korektúru. Majetkové práva sú právo použiť svoje dielo a právo udeliť inému súhlas na použitie diela, napríklad právo dielo rozmnožiť, právo na rozširovanie diela, právo dielo spracovať, spojiť s iným dielom alebo zaradiť dielo do súborného diela, právo dielo prednášať, vysielať. Týchto práv sa autor nemôže vzdať, sú neprevoditeľné, sú predmetom dedičstva.

Autorský zákon a živnostenské podnikanie

Podľa § 3 ods. 1 písm. b) zákona o živnostenskom podnikaní živnosťou nie je využívanie výsledkov duševnej tvorivej činnosti chránených osobitnými zákonmi (s odvolávkou aj na autorský zákon) ich pôvodcami včítane vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady.

Prečítajte si tiež: Autorský dôchodok: Kedy nárok zaniká?

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Podľa § 223 Zákonníka práce nemožno na činnosti, ktoré sú predmetom ochrany podľa autorského zákona, uzatvárať dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Umelecké fondy

Na podporu tvorivej literárnej, vedeckej a umeleckej činnosti sa zriaďujú umelecké fondy. Právnická alebo fyzická osoba, ktorá vypláca odmenu, zrazí príspevok, zrazené sumy vyúčtuje a odvedie za kalendárny mesiac vždy do 20. dňa nasledujúceho mesiaca príslušnému fondu.

Zmluva o vytvorení diela a licenčná zmluva

Autor je povinný dielo vytvoriť osobne a v zmluvne dohodnutom termíne, spravidla na svoj náklad. Podľa § 39 autorského zákona môže autor v tejto zmluve dohodnúť s objednávateľom odmenu za vytvorenie diela. Ak neexistuje iná dohoda, nárok na zmluvnú odmenu vzniká autorovi odovzdaním diela. Právo objednávateľa použiť dielo vzniká na základe licenčnej zmluvy podľa § 40 a nasl. autorského zákona, ktorá môže byť uzatvorená súčasne so zmluvou o vytvorení diela alebo neskôr. Zákon umožňuje, aby sa zmluva o vytvorení diela uzatvárala spolu s licenčnou zmluvou formou zmiešanej zmluvy. Zmluvnými stranami v licenčnej zmluve sú autor, ktorý dielo vytvoril, a nadobúdateľ, ktorý je oprávnený s dielom nakladať v rozsahu a spôsobom dohodnutým v licenčnej zmluve. Licenčná zmluva obsahuje najmä spôsob použitia diela, rozsah licencie, čas, na ktorý autor udeľuje licenciu, alebo spôsob jeho určenia a odmenu alebo spôsob jej určenia, ak nebolo dohodnuté bezodplatné poskytnutie licencie.

Zmiešaná zmluva

Zmiešaná zmluva predstavuje kombináciu zmluvy o vytvorení diela a licenčnej zmluvy. Umožňuje komplexne upraviť vzťah medzi autorom a objednávateľom, vrátane vytvorenia diela a následného použitia diela.

Zdanenie príjmov autorov

Príjmy autorov sa zdaňujú podľa zákona o dani z príjmov. Dôležité je rozlišovať medzi príjmami z vytvorenia diela a príjmami z použitia diela.

Prečítajte si tiež: Ako správne zdaniť autorský príspevok?

Druhy príjmov podľa zákona o dani z príjmov

• Príjmy z vytvorenia diela (§ 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov): Sem patria príjmy autorov z vytvorenia diela a príjmy výkonných umelcov za umelecký výkon na základe zmluvy o vytvorení diela.
• Príjmy z použitia diela (§ 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov): Medzi tieto príjmy patria príjmy za používanie už vytvoreného diela a umeleckého výkonu na základe licenčnej zmluvy. Ďalej sem patria príjmy vyplácané organizáciami kolektívnej správy práv.

Zdaňovanie príjmov z vytvorenia diela

Príjmy zaradené do § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov si zdaní sám autor v daňovom priznaní s výnimkou príjmov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie.

Zdaňovanie príjmov z použitia diela

Príjmy zaradené do § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov si zdaní sám autor v daňovom priznaní s výnimkou príjmov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie.

Daň vyberaná zrážkou

Daňou vyberanou zrážkou sa zdaňujú príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie (ak nejde o umelecký výkon). Ak daňovník u príjmov podľa § 6 ods. 2 písm. a) uplatní postup podľa § 43 ods. 15, platiteľ dane nevyberie daň a daňovník si tento príjem prizná v daňovom priznaní.

Výdavky pri zdanení príjmov autorov

Len v prípade, ak daňovník vysporiada príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov v daňovom priznaní, môže si uplatniť výdavky 40 % z príjmov v súlade s § 6 ods. 10 zákona a poistné zaplatené v súvislosti s dosahovaním tohto príjmu. Súčasťou paušálnych výdavkov je aj príspevok do Literárneho fondu. Uplatnenie paušálnych výdavkov je limitované sumou 5 040 eur ročne z úhrnu príjmov podľa § 6 ods. 1 a ods.

Povinnosti platiteľa dane

Zákon o dani z príjmov ukladá povinnosti tomu, kto vypláca autorovi príjem (platiteľovi dane). Platiteľ dane je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Súčasne je platiteľ povinný predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane.

Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o Zmluve o Dielo a Autorskom Zákone

Praktické príklady

Príklad 1: Zmiešaná zmluva a príspevok do periodickej publikácie

Fyzická osoba spracovala príspevok do periodickej publikácie na základe zmiešanej zmluvy (zmluva o vytvorení diela a licenčná zmluva), za ktorý jej bol vyplatený honorár vo výške 382,50 eura. Z honorára odviedol vydavateľ 2 % príspevok do Literárneho fondu vo výške 7,65 eura. Vydavateľ zrazí daň z príjmu vo výške 71,22 eura. Honorár bol pripísaný daňovníkovi na účet vo výške 303,63 eura (382,50 - 7,65 - 71,22 €). Vydavateľ odvedie príspevok Literárnemu fondu a daň daňovému úradu.

Príklad 2: Zamestnanie a autorské honoráre

Fyzická osoba má príjem zo zamestnania a z autorských honorárov za príspevky do odborného časopisu vyplácaných na základe zmluvy o vytvorení a použití diela, honorár je dohodnutý jednou sumou. Zdanenie vyplatených honorárov zabezpečuje vydavateľ. Ak sa táto osoba nedohodla s vydavateľstvom, že príjmy z autorských honorárov jej nemá zdaňovať a vyplácané príjmy zdaňuje vydavateľ zrážkou z honoráru zníženého o príspevok do Literárneho fondu, vykonanou zrážkou je daňová povinnosť z tohto príjmu vysporiadaná. Daňovník príjmy vysporiada v podanom daňovom priznaní.

Príklad 3: Honoráre za vytvorenie a použitie diela

Autor poberá honoráre za príspevky do časopisov na základe zmluvy o vytvorení diela a licenčnej zmluvy. Honorár je dohodnutý osobitne za vytvorenie diela a osobitne za použitie diela. V súlade s § 43 ods. 15 zákona o dani z príjmov sa z príjmov autorov za príspevky do časopisov, z ktorých sa inak daň vyberá zrážkou, daň nevyberie, ak sa o tom vopred písomne dohodne platiteľ dane s autorom. Táto dohoda sa však vzťahuje iba na príjmy za vytvorenie diela. Príjmy za použitie diela patria do § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov a z týchto príjmov je povinný zraziť daň vydavateľ. Daň zrazí z hrubého príjmu zníženého o príspevok do Literárneho fondu. Vykonanou zrážkou je daň vysporiadaná a takýto príjem sa do daňového priznania neuvádza. Príjem vyplatený na základe zmluvy o vytvorení diela, ak nebol zdanený zrážkovou daňou, si autor zdaní v daňovom priznaní.

Poistné povinnosti

Daňovníci s príjmami podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov majú povinnosť platiť poistné z týchto príjmov podľa príslušných zákonov o zdravotnom a o sociálnom poistení. Túto povinnosť nemajú len autori z príjmov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie (ak nejde o umelecký výkon), ktoré sú zdanené zrážkou platiteľom dane.

tags: #autorsky #zakon #zmiesana #zmluva #priklad