Bezúročná pôžička občanovi obce: Podmienky a daňové aspekty

Tento článok sa zaoberá problematikou bezúročných pôžičiek poskytovaných občanom obcí, ako aj ďalšími súvisiacimi témami, ako sú pôžičky medzi firmami, úročenie pôžičiek konateľom, postúpenie pôžičiek a iné. Článok sa snaží poskytnúť komplexný pohľad na túto problematiku z hľadiska účtovníctva, daní a legislatívy.

Pôžičky medzi firmami: Účtovanie a daňové hľadisko

Bežnou praxou, najmä v skupinách spoločností, je poskytovanie pôžičiek medzi jednotlivými firmami. V prípade, že konateľ/spoločník má dve s.r.o.-čky a medzi nimi si požičiava peniaze, je dôležité správne účtovanie týchto transakcií. Menšie sumy, ktoré sú splatené do 1 roka, sa účtujú inak ako väčšie sumy s dobou splatnosti cca 3 roky.

Účtovanie:

• Krátkodobé pôžičky (do 1 roka): Bežné účtovanie na účtoch krátkodobých pohľadávok a záväzkov (napr. 3xx).
• Dlhodobé pôžičky (nad 1 rok): Účtovanie na účtoch dlhodobých pohľadávok a záväzkov (napr. 06x, 47x).

Úročenie pôžičky konateľovi: Daňové dopady

Poskytnutie pôžičky konateľovi je bežná transakcia, ktorá však vyžaduje správne posúdenie z hľadiska dane z príjmov (DzP) a dane z pridanej hodnoty (DPH). Otázka úročenia pôžičky je kľúčová pre správne určenie daňových povinností.

1. Bezúročná pôžička:

• Daň z príjmov (DzP): Spoločnosť je povinná zvýšiť základ dane o sumu "darovaného" úroku (riadok 110 DP k DzP).
• Príjem konateľa: "Darovaný" úrok sa považuje za príjem konateľa podľa § 5 zákona o dani z príjmov. Spoločnosť je povinná z tohto príjmu zraziť poistné a daň.
• DPH: V tomto prípade sa DPH nerieši.

2. Úročená pôžička:

• Úroková sadzba: Odporúča sa použiť úrokovú sadzbu obvyklú na trhu, napr. sadzbu hypotekárneho úveru v čase poskytnutia pôžičky.
• Účtovanie: Na konci roka sa vypočíta úrok, ktorý sa zaúčtuje 355/662.
• DPH: Úrok sa uvádza v daňovom priznaní k DPH ako oslobodenie od dane podľa § 39.
• Daň z príjmov (DzP): Pre spoločnosť je to daňový výnos, ktorý sa uvedie aj v tabuľke pre kontrolované transakcie závislých osôb v daňovom priznaní DzP.

Vrátenie vkladov spoločníkom: Účtovné a daňové aspekty

V minulosti spoločnosti často vytvárali kapitálové fondy z pôžičiek od spoločníkov. Ak si spoločnosť chce tieto vklady vrátiť, je potrebné postupovať správne z hľadiska účtovníctva a daní.

Účtovanie: Vrátenie vkladov sa účtuje na ťarchu účtu 413 - Ostatné kapitálové fondy a v prospech peňažného účtu (napr. 221).

Prečítajte si tiež: Aspekty pôžičky prepojenej osobe

Daňové hľadisko: Vrátenie vkladov spoločníkom nemá priamy vplyv na daň z príjmov spoločnosti, pretože sa nejedná o náklad ani výnos.

Návratná finančná výpomoc od obce pre obecnú s.r.o.

V prípade, že obec poskytuje svojej s.r.o. návratnú finančnú výpomoc, je potrebné správne účtovanie vrátane rozpočtových položiek. Účtovanie závisí od konkrétnych podmienok a dohodnutých rozpočtových pravidiel. Dôležité je dodržiavať zákon o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy.

Pôžička od spoločníka pre s.r.o.: Podmienky a obmedzenia

Spoločník môže poskytnúť s.r.o.-čke, v ktorej je spoločníkom, pôžičku. Táto pôžička môže byť aj bezúročná. Je však potrebné dodržiavať určité podmienky a obmedzenia:

• Obmedzenie hotovostných pôžičiek: Novela Obchodného zákonníka s účinnosťou od 29. 4. 2015 zakazuje spoločníkom poskytovať úver v hotovosti. Od 1. 1. 2016 sa toto obmedzenie rozširuje na širší okruh osôb.
• Transferová dokumentácia: V prípade pôžičiek medzi spriaznenými osobami (napr. spoločník a s.r.o.) je potrebné viesť transferovú dokumentáciu, ktorá preukazuje, že podmienky pôžičky sú trhové.

Postúpenie pôžičky: Daňové dopady pre občana

Slovenská s. r. o. môže postúpiť pôžičku, ktorú poskytla svojmu spoločníkovi, cudzej osobe (občanovi) za odplatu. V tomto prípade je potrebné posúdiť daňové dopady pre občana.

Usmernenie Finančnej správy: Podľa usmernenia Finančnej správy sa postúpenie pohľadávky zdaňuje u občana podľa § 8 zákona o dani z príjmov, aj keď bola postúpená pôžička, ktorá bola pôvodne poskytnutá už zo zdanených peňazí.

Prečítajte si tiež: Legislatíva upravujúca bezúročné pôžičky

Riziko sankcií: Ak sa občan nebude reálne snažiť o vymoženie predmetnej pohľadávky, hrozia mu sankcie.

Problém s hotovosťou v pokladnici

Keďže spoločník nemôže vkladať peniaze do pokladnice v hotovosti, je potrebné nájsť alternatívne riešenia na dotovanie pokladnice. Jedným z riešení je prijatie pôžičky od tretích osôb (211/249).

Zákaz vrátenia vkladu

Za vrátenie vkladu sa považuje aj plnenie bez primeraného protiplnenia. Pri posudzovaní primeranosti protiplnenia je potrebné zohľadniť najmä obvyklú cenu na trhu a schopnosť druhej strany ho poskytnúť. Firma nemôže spoločníkovi vrátiť peniaze v hotovosti bez primeraného protiplnenia. Ak firma predá konateľovi hmotný majetok, stačí, keď ho predá za obvyklú trhovú cenu.

Zápočet pohľadávok a záväzkov medzi spoločníkom a spoločnosťou

Konateľ a spoločník si môžu jednostranne započítať pohľadávky a záväzky (365/355). Odporúča sa uzavrieť zmluvu o zápočte, ale postačuje aj jednostranný zápočet na základe rozhodnutia valného zhromaždenia.

Úroky z úveru s odloženou splatnosťou a ich účtovanie

V prípade, že banka poskytla spoločnosti dlhodobý úver s odloženou splatnosťou a úroky za spoločnosť zaplatí štát pri splnení určitých podmienok, je potrebné správne účtovať o týchto úrokoch.

Prečítajte si tiež: SLSP: Podmienky bezúročného úveru

Účtovanie:

• Bankové úroky: O bankových úrokoch sa účtuje už teraz, aj keď sú na bankovom výpise uvedené ako nevyúčtované.
• Odpustené úroky: V čase splnenia podmienok sa zaúčtuje náklad na ťarchu účtu 562.

Zvýšenie základu dane z titulu neuhradených záväzkov

Ak má spoločnosť k 31.12. evidované záväzky (napr. prijatú pôžičku s úrokmi) a splatnosť záväzkov bola predĺžená, je potrebné posúdiť, či sa má zvýšiť základ dane z titulu neuhradených záväzkov.

Posúdenie splatnosti úrokov: Je potrebné posúdiť, či sa z hľadiska dane z príjmov splatnosť úrokov predĺžila postúpením.

Koprodukčné vklady a dotácie z Audiovizuálneho fondu

V prípade koprodukcie audiovizuálneho diela a dotácií z Audiovizuálneho fondu je potrebné správne posúdenie daňových dopadov.

Dotácie: Dotácia pre koproducentov nie je predmetom dane z príjmov ani DPH.

Použitie dotácie:

• Ak si dotáciu určenú pre jedného koproducenta ponechá druhý koproducent ako splátku pôžičky, pre prvého koproducenta to nie je predmetom dane z príjmov ani DPH.
• Ak si dotáciu určenú pre jedného koproducenta ponechá druhý koproducent a použije ju na ďalšie financovanie diela bez prísľubu vrátenia, ide o výnos, ktorý podlieha DPH.

Pôžička dcérskej spoločnosti a zníženie základného imania

Ak materská spoločnosť poskytla dcérskej spoločnosti pôžičku, ktorá bola následne preklasifikovaná ako vklad do základného imania a neskôr došlo k zníženiu základného imania a vyplateniu prostriedkov materskej spoločnosti, je potrebné správne zaúčtovanie týchto transakcií.

Zaúčtovanie: Je potrebné zaúčtovať poskytnutie pôžičky, preklasifikovanie pôžičky ako vklad do základného imania, zníženie základného imania a vyplatenie prostriedkov.

Výnos: Ak materská spoločnosť dostala vyplatenú sumu vyššiu ako pôvodný vklad, rozdiel sa považuje za výnos.

Doklady preukazujúce náklady na financovanie obežného majetku

Preukázanie nákladov na financovanie obežného majetku vyžaduje predloženie účtovných dokladov za 3 kalendárne mesiace predchádzajúce podaniu žiadosti. Medzi tieto doklady patria napr. faktúry, zmluvy o úvere, bankové výpisy a iné.

Pôžička zamestnancovi a úroková sadzba

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi dlhodobú hotovostnú pôžičku s ročným úrokom 1 %, pôžička nie je predmetom dane. Iná situácia nastáva pri posudzovaní výšky úrokovej sadzby. Ak je úroková sadzba nižšia ako obvyklá trhová sadzba, rozdiel sa považuje za nepeňažný príjem zamestnanca, ktorý je vymeriavacím základom pre platenie zdravotných a sociálnych odvodov.

tags: #bezurocna #pozicka #obcanovi #obce #podmienky