Daň z nehnuteľnosti nebytový priestor: Sadzby, VZN a dôležité aspekty

Pre mestá a obce je tvorba všeobecne záväzných nariadení (VZN) kľúčovým obdobím, pretože priamo ovplyvňuje ich príjmy. Tento článok sa zameriava na dôležité aspekty tvorby VZN v kontexte zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach, s dôrazom na daň z nehnuteľností a jej sadzby pre nebytové priestory.

Dôležité termíny a obmedzenia

Podľa § 98 zákona o miestnych daniach je možné dane (z nehnuteľností, za psa, za predajné automaty, za nevýherné hracie prístroje, za jadrové zariadenie a z motorových vozidiel) zavádzať, rušiť, meniť ich sadzby, určovať oslobodenia alebo zníženia len k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Rovnaké pravidlo platí aj pre miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.

Pri tvorbe VZN pre daň z nehnuteľností, ktorú upravujú § 4 - § 21 zákona o miestnych daniach, je potrebné rešpektovať obmedzenia týkajúce sa výšky ročných sadzieb dane z pozemkov (§ 8), dane zo stavieb (§ 12) a dane z bytov (§ 16). Správca dane nemôže vo VZN ustanoviť rôzne sadzby dane v závislosti od rozlohy pozemku alebo veľkosti zastavanej plochy; rôzne sadzby je možné určiť len vzhľadom na druh pozemku, resp. stavby.

Daň z pozemkov

Základné informácie

Ročná sadzba dane z pozemkov je podľa § 8 ods. 1 zákona o miestnych daniach 0,25 %. Správca dane ju môže VZN podľa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti znížiť alebo zvýšiť s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia.

Variabilita sadzieb a limity

Správca dane môže VZN určiť rôzne sadzby dane pre jednotlivé druhy pozemkov podľa § 6 ods. 1 zákona o miestnych daniach (napríklad inú pre trvalé trávne porasty, inú pre záhrady, inú pre stavebné pozemky atď.) alebo jednotlivé katastrálne územia. Takto určená ročná sadzba dane z pozemkov nesmie presiahnuť 20-násobok najnižšej ročnej sadzby dane z pozemkov určenej správcom dane vo VZN.

Prečítajte si tiež: Všetko o dani z nehnuteľností pri predaji nebytového priestoru

Príklad z praxe: Obec Kočín-Lančár

V obci Kočín-Lančár sa daň z nehnuteľností vyrubuje podľa zákona č. 582/2004 Z. z. a podľa VZN č. 5/2016.

Základ dane z pozemkov v Kočín-Lančári

Základ dane z pozemkov sa vypočíta vynásobením výmery pozemkov v m2 a hodnoty pozemkov v EUR za 1 m2. Hodnoty pozemkov sú nasledovné:

• Orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady:
  • k.ú. Kočín: 0,4700 EUR/m2
  • k.ú. Lančár: 0,3677 EUR/m2
• Trvalé trávne porasty:
  • k.ú. Kočín: 0,0849 EUR/m2
  • k.ú. Lančár: 0,0295 EUR/m2
• Záhrady: 1,3200 EUR/m2
• Lesné pozemky:
  • k.ú. Kočín: 0,0809 EUR/m2
  • k.ú. Lančár: 0,0683 EUR/m2
• Rybníky s chovom rýb a ostatné hosp. vodné plochy: 1,3200 EUR/m2
• Zastavané plochy a nádvoria: 1,3200 EUR/m2
• Stavebné pozemky: 13,2700 EUR/m2
• Ostatné plochy okrem stavebných pozemkov: 1,3200 EUR/m2

Hodnota lesných pozemkov určená vo VZN sa použije, len ak daňovník hodnotu pozemku nepreukáže znaleckým posudkom.

Sadzba dane z pozemkov v Kočín-Lančári

Ročná sadzba dane z pozemkov je stanovená nasledovne:

• Orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady: 0,35 % zo základu dane
• Trvalé trávne porasty: 1,25 % zo základu dane
• Záhrady: 0,25 % zo základu dane
• Lesné pozemky: 0,50 % zo základu dane
• Rybníky s chovom rýb a ostatné hospodárske využívané vodné plochy: 0,25 % zo základu dane
• Zastavané plochy a nádvoria: 0,25 % zo základu dane
• Stavebné pozemky: 0,25 % zo základu dane
• Ostatné plochy okrem stavebných pozemkov: 0,25 % zo základu dane

Daň zo stavieb

Základné informácie

Ročná sadzba dane zo stavieb je podľa § 12 ods. 1 zákona o miestnych daniach 0,033 € za každý aj začatý m2 zastavanej plochy. Správca dane môže túto sadzbu VZN podľa miestnych podmienok znížiť alebo zvýšiť s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia.

Prečítajte si tiež: Súhlas vlastníka so sídlom firmy: Podrobný návod

Variabilita sadzieb a limity

Správca dane môže VZN určiť rôzne sadzby dane pre jednotlivé druhy stavieb podľa § 10 ods. 1 tohto zákona (napr. inú pre stavby na bývanie, inú na stavby rekreačných a záhradkárskych chát a domčekov na individuálnu rekreáciu atď.). Takto určená ročná sadzba dane zo stavieb nesmie presiahnuť 40-násobok najnižšej ročnej sadzby dane zo stavieb určenej správcom dane vo VZN pre stavby uvedené v § 10 ods.

Príklad z praxe: Obec Kočín-Lančár

Sadzba dane zo stavieb v Kočín-Lančári

Ročná sadzba dane zo stavieb je za každý aj začatý m2 zastavanej plochy nasledovná:

• 0,04 EUR za stavby na bývanie a drobné stavby, ktoré majú doplnkovú funkciu pre hlavnú stavbu
• 0,07 EUR za stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, stavby pre vodné hospodárstvo, stavby využívané na skladovanie vlastnej pôdohospodárskej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu
• 0,10 EUR za stavby rekreačných a záhradkárskych chát a domčekov na individuálnu rekreáciu
• 0,20 EUR za samostatne stojace garáže a samostatné stavby hromadných garáží a stavby určené alebo používané na tieto účely postavené mimo bytových domov
• 0,40 EUR za priemyselné stavby a stavby slúžiace energetike, stavby slúžiace stavebníctvu, stavby využívané na skladovanie vlastnej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu
• 1,00 EUR za stavby na ostatné podnikanie a na zárobkovú činnosť, skladovanie a administratívu súvisiacu s ostatným podnikaním a so zárobkovou činnosťou
• 0,20 EUR za ostatné stavby neuvedené v predošlých bodoch.

Správca dane určuje pre viacpodlažné stavby príplatok za podlažie v sume 0,01 EUR za každé ďalšie podlažie okrem prvého nadzemného podlažia.

Ak stavba slúži na viaceré účely, na ktoré sú určené rôzne sadzby dane a príplatok za podlažie, daň sa vypočíta ako súčet pomerných častí dane.

Daň z bytov a nebytových priestorov

Základné informácie

Ročná sadzba dane z bytov je podľa § 16 ods. 1 zákona o miestnych daniach 0,033 € za každý aj začatý m2 podlahovej plochy bytu a nebytového priestoru. Správca dane môže túto sadzbu VZN znížiť alebo zvýšiť s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia.

Prečítajte si tiež: Povinnosti ZŤP voči nehnuteľnostiam v Senici

Variabilita sadzieb

Správca dane môže VZN ustanoviť rôznu ročnú sadzbu dane z bytov za nebytový priestor určený na rôzne účely v bytovom dome.

Príklad z praxe: Obec Kočín-Lančár

Sadzba dane z bytov v Kočín-Lančári

Ročná sadzba dane z bytov je 0,04 EUR za každý aj začatý m² podlahovej plochy bytu a nebytového priestoru.

Špecifiká nebytových priestorov

Pri dani z bytov je podnikateľ daňovníkom dane z bytov ako vlastník bytu alebo nebytového priestoru. Ak podnikateľ nadobudne do vlastníctva byt v bytovom dome, v ktorom bude vykonávať podnikateľskú činnosť, je potrebné, aby stavebný úrad povolil zmenu účelu užívania bytu na nebytový priestor. Až po vydaní právoplatného rozhodnutia o zmene účelu užívania bytu na nebytový priestor stavebným úradom daňovník podáva daňové priznanie na daň z bytov za časť nebytového priestoru.

Spoločné ustanovenia pre daň z nehnuteľností

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom daňovník nadobudol nehnuteľnosť do vlastníctva. Ak sa daňovník stane vlastníkom nehnuteľnosti 1. januára bežného zdaňovacieho obdobia, vzniká daňová povinnosť týmto dňom. Daňová povinnosť zaniká 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zanikne vlastníctvo k nehnuteľnosti.

Pre vyrubenie dane z nehnuteľnosti je rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Na zmeny skutočností rozhodujúcich pre daňovú povinnosť, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada.

Povinnosti daňovníka

Fyzická alebo právnická osoba je povinná oznámiť správcovi dane skutočnosti rozhodujúce pre vznik alebo zánik daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností a každú zmenu týchto skutočností do 30 dní odo dňa, keď tieto skutočnosti alebo ich zmeny nastali.

Daňové priznanie k dani z nehnuteľností je daňovník povinný podať príslušnému správcovi dane do 31. januára toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, ak zákon neustanovuje inak a v ďalších zdaňovacích obdobiach do tohto termínu, len ak nastali zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie dane z nehnuteľností. Za zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie dane sa nepovažuje zmena sadzieb dane z nehnuteľností.

Spoluvlastníctvo

Ak je pozemok, stavba, byt a nebytový priestor v bytovom dome v spoluvlastníctve viacerých osôb, priznanie podá každá fyzická osoba alebo právnická osoba. Ak sa spoluvlastníci dohodnú, priznanie podá ten, koho dohodou určili spoluvlastníci, pričom túto skutočnosť musia písomne oznámiť správcovi dane pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania.

Potrebné doklady

K daňovému priznaniu k dani z nehnuteľnosti je potrebné priložiť doklady preukazujúce nadobudnutie vlastníctva, ako napríklad kúpno-predajná zmluva, list vlastníctva, stavebné povolenie, kolaudačné rozhodnutie, darovacia zmluva.

Oslobodenie od dane

Oslobodené od dane sú pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve obce, ktorá je správcom dane, pozemky cirkvi (okrem prenajatých), stavby cirkvi (okrem prenajatých).

Vyrubovanie a platenie dane

Daň z pozemkov, daň zo stavieb a daň z bytov vyrubí správca dane platobným výmerom. Daň z nehnuteľností je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti platobného výmeru. Na žiadosť daňového subjektu môže správca dane povoliť odklad platenia dane alebo platenie v splátkach, ak by bolo neodkladné zaplatenie dane spojené s vážnou ujmou daňového subjektu.

tags: #daň #z #nehnuteľnosti #nebytový #priestor #sadzby