Daň z výhry, materská a rodičovský príspevok: Ako to ovplyvňuje vaše daňové priznanie?

Tento článok sa zameriava na daňové aspekty spojené s materskou dovolenkou a prípadnými príjmami počas tohto obdobia. Ak ste pred materskou alebo počas nej začali podnikať, určite premýšľate, ako to budete mať s daňovým priznaním. Z článku sa dozviete, kedy ho musíte podať, či sa samotná materská uvádza do priznania a či si váš manžel uplatní v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ak ste na materskej. Článok je zameraný na materskú dovolenku, teda obdobie krátko pred a po narodení dieťaťa (celkom 34 týždňov). Počas neho poberáte nemocenskú dávku materské. Nepokrýva problematiku rodičovskej dovolenky, ktorá nasleduje po materskej dovolenke.

Kedy musíte podať daňové priznanie na materskej dovolenke?

Postupne sa zameriame na jednotlivé situácie žien na materskej a vysvetlíme, či v nich musíte podávať daňové priznanie.

Podnikanie pred materskou ako hlavná činnosť

Ak ste pred materskou vykonávali podnikanie ako hlavnú činnosť a zároveň ste si platili sociálne poistenie, máte nárok na nemocenskú dávku materské. Počas jej poberania môžete podnikať bez obmedzení, či už osobne alebo prostredníctvom iných ľudí. Takže ak ste napríklad lektorka angličtiny, môžete viesť lekcie osobne alebo si napríklad môžete najať iného lektora, ktorý bude vašu činnosť vykonávať za vás. Nie je teda vôbec potrebné, aby ste živnosť kvôli materskej pozastavili alebo zrušili.

Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak by vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň by ste nevykázali daňovú stratu. Vtedy daňové priznanie podať nemusíte.

Podnikanie pred materskou ako vedľajšia činnosť popri zamestnaní

Pokiaľ ste pred materskou dovolenkou boli zamestnaná, podnikanie mali ako vedľajšiu činnosť (prípadne v ňom pokračujete) a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie. Spomínaná suma označuje váš hrubý príjem zo zamestnania (hrubá mzda) a podnikania (hrubé príjmy), nie vašu čistú mzdu a čistý zisk (príjmy − výdavky). Ak ste si zamestnaním a vedľajším podnikaním zarobili najviac 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nevykázali daňovú stratu, daňové priznanie podávať nemusíte.

Prečítajte si tiež: Všetko o zdaňovaní výhier

Začatie podnikania až na materskej

Teraz sa pozrieme na tretiu situáciu. Boli ste zamestnaná, nastúpili ste na materskú dovolenku a nanovo rozbiehate podnikanie. V takom prípade je podnikanie vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke.

Príklad č. 1: Petra bola zamestnaná ako kaderníčka. V júli 2023 nastúpila na materskú dovolenku. Po pár mesiacoch si chce privyrobiť. V januári 2024 si zriadi živnostenské oprávnenie a stane sa SZČO. Na jar 2024 daňové priznanie za rok 2023 nepodáva, pretože v roku 2023 ešte nepodnikala. Svoje prvé daňové priznanie podá až na jar 2025 a aj to len vtedy, ak za rok 2024 dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 823,24 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2024) alebo vykáže daňovú stratu.

Príklad č. 2: Čo keby Petra začala podnikať skôr? Napríklad už v októbri 2023. Ak by si celkovo zamestnaním a podnikaním zarobila viac ako 2 461,41 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2023) alebo vykázala daňovú stratu, musí na jar 2024 podať daňové priznanie. Od svojho zamestnávateľa by do 10. marca 2024 získala potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, pretože do priznania musí uviesť všetky svoje príjmy - tie zo zamestnania aj z podnikania. Materskú Petra do daňového priznania neuvádza, pretože táto dávka nepodlieha dani z príjmov.

Príklad č. 3: Keby Petra začala podnikať v októbri 2023, ale do konca roka by si celkovo zamestnaním a podnikaním nezarobila viac ako 2 461,41 eura a nevykázala daňovú stratu, nemusí na jar 2024 daňové priznanie podávať.

Privyrábanie na dohodu počas materskej

Ak popri materskej dovolenke vezmete brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce (DPČ alebo DVP), tak váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. To znamená, že váš príjem je už zdanený a preto ak zamestnávateľa po skončení roka požiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie.

Prečítajte si tiež: Kompletný sprievodca: Lotéria a zdravotné poistenie

Ak o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa nepožiadate, musíte podať daňové priznanie, ale len ak vaše príjmy presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak zamestnávateľa nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane a vzhľadom na nízke príjmy ani nemáte povinnosť podať daňové priznanie, môže byť pre vás výhodné si ho podať. Uplatníte si v ňom plné sumy nezdaniteľných častí základu dane a daňové bonusy a pokiaľ vám vyjde preplatok, dostanete časť zaplatenej dane späť.

Poznámka: Pri privyrábaní počas poberania materskej si však dajte pozor na to, aby ste si neprivyrábali na základe toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého ste si uplatnili nárok na materské. Stratili by ste naň nárok. Môžete však uzatvoriť nový pracovný pomer alebo novú dohodu u toho istého zamestnávateľa alebo u iného zamestnávateľa.

Uvádza sa materská do daňového priznania?

Ak ste zistili, že daňové priznanie musíte podávať, možno premýšľate, či do neho uvádzate aj materskú, t. j. peniaze, ktoré ste dostali ako peňažnú pomoc v materstve. Príjem z materskej je oslobodený od dane z príjmov, a to v plnej výške. Preto ho do daňového priznania neuvádzate.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Ak má jeden z manželov len veľmi nízke príjmy, môže si ten druhý vo svojom daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela maximálne vo výške 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2023 je to suma 4 500,86 eura).

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od príjmov:

Prečítajte si tiež: Sprievodca zdaňovaním výhier

• ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela),
• ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela).

Aj z uvedených vzorcov na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela vyplýva, že aby si ju váš manžel mohol uplatniť, nesmiete si zarobiť viac ako 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Do tejto sumy vlastných príjmov manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, napríklad: materská, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja v majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov.

Naopak rodičovská dovolenka sa do vlastného príjmu nezapočítava. Nezahŕňa sa do neho ani zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a študentské štipendium. Môže sa stať, že pokiaľ budete na materskej dovolenke, váš manžel si nezdaniteľnú časť nebude môcť uplatniť.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku

Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. aktívnych príjmov, teda príjmoch získaných zo zamestnania (§5 zákona o dani z príjmov) alebo zo živnosti (§ 6). Ak by ste dosiahli príjmy napríklad iba z kapitálového majetku alebo z prenájmu, nemôžete si uplatniť nčzd na manželku. Tieto príjmy radíme medzi tzv. pasívne príjmy

• staral/a sa o vyživované maloleté dieťa podľa § 3 ods.
• manželka sa starala o vyživované dieťa do troch rokov veku, resp.
• manželka bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, soc.
• manželka je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc.

Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.

Nárok si možno uplatniť vtedy, ak daňovník žije s manželkou v (spoločnej) domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu. Nie je podstatné, či napr. Nie je dôležité, či manželka poberá materské, rodičovský príspevok, alebo príspevok na starostlivosť o dieťa. Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné. Do vlastného príjmu manželky sa v týchto prípadoch započíta materské, príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevky na podporu náhradnej starostlivosti (nie sú to štátne sociálne dávky). Naopak, nezapočíta sa rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa - čo sú štátne sociálne dávky.

Tu pozor! Samotný príspevok sa započítava do vlastného príjmu manželky. Pozor, do evidencie úrad práce nezaradí napr. osobu, ktorá je štatutárom (konateľ, člen dozornej rady, prokurista), pokiaľ sa nevyčiarkne z obchodného registra. Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené nie po celý príslušný rok, ale len po časť roka.

1. Manželia celý rok 2019, celý rok 2019 sa manželka starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka 2019 jeden rok, 15. októbra 2019 malo druhé narodeniny - počas celého roka 2019 tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky.
2. Manželia celý rok 2019, dieťa sa im narodilo 3. júna 2019. Manželka na začiatku roka 2019 pracovala, 15. apríla 2019 odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra 2019 poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala tzv. pôrodné a od júna 2019 poberala prídavok na dieťa. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december 2019, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.2019.
3. Rovnako ako v druhom príklade, manželstvo však uzatvorili až po narodení dieťaťa, a to 4.
4. Manželia boli celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra 2019 manželka vrátila do zamestnania.
5. Ako štvrtý príklad, boli manželia celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa však manželka nevrátila do pôvodného zamestnania, ku dňu 15. októbra 2019 po dohode so zamestnávateľom ukončila pracovný pomer a ako nezamestnaná sa zaevidovala od 16.

Medzi daňové zvýhodnenie, ktoré vám môže znížiť základ dane z príjmu a tým aj celú daňovú povinnosť, patrí tzv. nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela. Najčastejšie sa toto daňové zvýhodnenie uplatňuje, keď je jeden z manželov na rodičovskej dovolenke. Maximálna výška tejto daňovej úľavy môže byť až 4 414,20 eur z vašich príjmov, ktoré ste získali v roku 2020. Pre rok 2021 pôjde o sumu 4 511,43 eur. Túto sumu si môžete uplatniť, ak je váš základ dane pre rok 2020 rovný alebo nižší ako 19 506,56 eur. V roku 2021 to je 19 936,22 eur.

Ak je základ dane pre rok 2020 vyšší ako suma 19 506,56 eur, vypočíta sa nezdaniteľná časť základu dane ako rozdiel medzi sumou 9 290,84 eura a jednej štvrtiny základu dane. V roku 2021 ide o rozdiel medzi sumou 9 495,49 eur a jednou štvrtinou základu dane. Ak vaša manželka dosiahla nejaké príjmy, odpočítavajú sa tieto príjmy od nezdaniteľnej časti. V prípade, že by jej príjem za rok 2020 bol vyšší ako 4 414,20 eura, je daňové zvýhodnenie nulové. Čiže žiadne.

Čo sa započítava a nezapočítava do príjmu manželky

Do vlastného príjmu manželky sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený. Do úvahy sa berie príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie. Do úhrnu príjmov manželky sa započítavajú všetky druhy dôchodkov, výhry, nemocenské dávky, materské a podobne. Tieto príjmy teda ovplyvnia nčzd na manželku a musia sa od sumy 4 414,20 eur odpočítať.

Medzi príjmy manželky nepatrí zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť a štátne sociálne dávky.

Štátne sociálne dávky, ktoré sa nezapočítavajú do príjmu manželky: prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na súčasne viac narodených detí, príspevok na pohreb, vianočný príspevok dôchodcom, príplatok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi.

Príklady z praxe

Otázka č. 1: Manželovi vzniká nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti, o ktorú si znižuje základ dane. Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky, do ktorého sa nezapočítava rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka), avšak materské sa do vlastného príjmu započítava.

Otázka č. 2: Manželka bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie? Od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).

Otázka č. 3: Príspevok na opatrovanie je príjem, ktorý sa do vlastného príjmu manželky započíta za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyplatený - t. j.

Otázka č. 4: Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. Nárok na peňažný príspevok na opatrovanie a nárok na jeho výplatu vzniká právoplatným rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o jeho priznaní. Peňažný príspevok na opatrovanie sa vždy vypláca mesačne pozadu. V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.

Otázka č. 5: Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v pomernej sume za 6 mesiacov (od mesiaca, na začiatku ktorého bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie t.j. od januára 2025 do júna 2025). Do vlastného príjmu sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane), suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.2025) a prípadne iné vlastné príjmy. Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie /podľa § 37 ods.1 písm.

Otázka č. 6: Manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025 (nepoberala podporu v nezamestnanosti). Od 1.9.2025 sa zamestnala. Za rok 2025 dosiahla príjem zo zamestnania vo výške 3 200 eur, poistné bolo výške 450 eur. Vlastný príjem manželky pre účely uplatnenia NČZD na manželku je príjem manželky znížený o poistné a príspevky, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov. Jej vlastným príjmom je príjem zo závislej činnosti znížený o poistné (3 200 - 450 = 2 750).

Daňový bonus na dieťa

Daň, ktorú treba daňovému úradu zaplatiť, výrazne zníži aj dieťa. Manžel si môže uplatniť daňový bonus na dieťa. Ten sa odpočítava od vypočítanej dane. Mesačne je to určitá suma od mesiaca narodenia dieťaťa, ročne iná suma. Treba splniť ešte jednu podmienku - ten, kto si ho uplatňuje, musel vlani zarobiť najmenej určitú sumu. To je hranica celoročného príjmu na priznanie nároku (6-násobok minimálnej mzdy v roku 2014, teda 6 x 352 eura). Hranica mesačného príjmu na priznanie nároku na tento odpočet zamestnancovi je polovica minimálnej mzdy, teda určitá suma.

Dôležité termíny a povinnosti

Aj napriek tomu, že si na materskej alebo rodičovskej dovolenke a v predchádzajúcom roku si ešte pracoval/la, musíš podať daňové priznanie. Netreba preto zabudnúť na niektoré dôležité fakty a dátumy, ktoré sa daňového priznania týkajú. Určite si ich zapíš do kalendára. Na druhej strane má voči tebe povinnosti aj zamestnávateľ. Tie mu prikazuje zákon.

• ak tvoje celkové zdaniteľné príjmy (=mzda) dosiahnuté v roku 2018 presiahli určitú sumu, musíš podať daňové priznanie (do určitého dátumu; odložený termín je do iného dátumu) alebo požiadať oň písomne zamestnávateľa (najneskôr do istého dátumu).
• ak máš status bývalého zamestnanca (už nemáš pracovný pomer/dohodu) a chceš, aby ti ročné zúčtovanie urobil iný pretrvávajúci zamestnávateľ (ak máš zmluvu/dohodu u ďalšieho zamestnávateľa), požiadaj svojho bývalého zamestnávateľa o vystavenie Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2018 najneskôr však do určitého dňa.
• POZOR však! ak si mal/-la aj iné druhy príjmov, napr. zamestnávateľ ti ho musí doručiť do určitého dňa.
• v prípade ak máš viac zamestnávateľov (zároveň alebo po sebe) za rok 2018 a ak žiadaš o ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2018 iného zamestnávateľa a požiadaš napr. bývalého zamestnávateľa o vystavenie ,,Potvrdenie o príjmoch“ najneskôr do určitého dňa, bývalý zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť bývalému zamestnancovi ,,Potvrdenie o príjmoch“ v termíne do iného dátumu.

tags: #daň #z #výhry #žena #na #materskej