Daňová Uznateľnosť Súdnych Poplatkov a Iných Výdavkov v Podnikaní

Pre správne zostavenie daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb (DPPO) je kľúčové správne určiť základ dane. Nie všetky náklady, ktoré spoločnosť zaúčtovala počas roka, sú však automaticky považované za daňovo uznané. Je nevyhnutné skontrolovať náklady, ktoré sa stávajú daňovými výdavkami až po ich skutočnom zaplatení.

Daňové Výdavky a Ich Uznateľnosť po Úhrade

Niektoré výdavky sú daňovo uznané až po ich zaplatení, čo je definované v § 17 ods. 19 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Toto ustanovenie sa v roku 2024 nezmenilo, takže informácie sú stále platné. Ak tieto náklady vstupujú do obstarávacej ceny alebo vlastných nákladov majetku, podmienka zaplatenia sa neuplatňuje. Ide o výdavky, ktoré súvisia s úhradou príjmov podľa § 16 ods. 1 zákona o dani z príjmov, vyplácané daňovníkovi z nezmluvného štátu. Tieto výdavky sú súčasťou základu dane až po zaplatení a splnení povinností podľa § 43 ods. 11 alebo § 44 ods. 3 zákona o dani z príjmov.

Príklady Výdavkov Uznaných Až Po Zaplatení

• Nájomné: U nájomcu je nájomné daňovým nákladom až po zaplatení. Ak chcete mať nájomné za december 2025 v daňových nákladoch, je potrebné ho zaplatiť najneskôr do 31. 12. 2025.
• Reklama: Výdavky na reklamu poskytnuté daňovníkovi podľa § 12 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov sú daňovým nákladom až po ich zaplatení.
• Sponzorské: Výdavky na sponzorské na základe zmluvy o sponzorstve v športe podľa § 50 a § 51 zákona o športe sú uznané po zaplatení a za podmienky, že sponzor vykáže kladný základ dane.

Príklad z Praxe - Nájomné

Spoločnosť, platiteľ DPH, si prenajímala zváračské zariadenie od iného platiteľa DPH. K 31. 12. 2025 spoločnosť nezaplatila dohodnuté nájomné za december 2025 v sume 448 eur, ktoré mala zaúčtované v nákladoch. Úhrada bola zrealizovaná až v januári 2026. V DPPO je potrebné zvýšiť základ dane o nezaplatené nájomné. V roku 2026, keď bolo nájomné zaplatené, je možné vykonať zníženie základu dane.

Špecifické Prípady a Ich Daňové Posúdenie

Kompenzačné Platby

Kompenzačné platby vyplácané dlžníkom v zmysle § 22 ods. 5 zákona č. 250/2012 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach (napr. za nedodržanie štandardu kvality) sú súčasťou základu dane len po zaplatení.

Licenčné Poplatky

Ustanovenie § 17 ods. 19 písm. b) zákona o dani z príjmov sa použije aj na licenčné poplatky poukazované v prospech nerezidenta, ktoré sa vzťahujú k príjmom podľa § 16 ods. 1 písm. e) bod 1, 2 a 4 a písm. f) zákona o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonus na manželku - invalidný dôchodok

Platby za Nájom a Služby Spojené s Nájmom

Ak sú platby za nájom a služby spojené s užívaním nehnuteľnosti dohodnuté oddelene, na strane nájomcu sa všetky tieto výdavky posudzujú podľa § 17 ods.19 písm. b) zákona o dani z príjmov a sú súčasťou základu dane až po zaplatení.

Osobitný Režim Odpočtu DPH

Podľa § 68d ods. 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, právo odpočítať daň z tovarov a služieb vzniká dňom zaplatenia za tovar alebo službu. Ak platiteľ zaplatí len časť protihodnoty, právo odpočítať daň vzniká pomerne podľa výšky zaplatenej sumy.

Provízie za Sprostredkovanie

Provízia za sprostredkovanie je daňovo uznaná až po zaplatení. Ak sú náklady spojené so sprostredkovaním dojednané osobitne popri provízii, na tieto náklady sa ustanovenie § 17 ods. 19 písm. d) zákona o dani z príjmov nevzťahuje.

Účtovnícke Služby

Podľa § 17 ods.19 písm. f) zákona o dani z príjmov, výdavky na poradenské a právne služby zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 69.1 a 69.2 sú súčasťou základu dane až po zaplatení. Účtovnícke služby patria do kódu Klasifikácie produktov 69.2.

Štúdie Efektívnosti a Výrobných Procesov

Ustanovenie § 17 ods. 19 písm. c) ZDP sa vzťahuje aj na akékoľvek iné štúdie, t.j. nielen na marketingové štúdie alebo štúdie o prieskume trhu.

Prečítajte si tiež: Daňový bonus a invalidný dôchodok

Daňový Výdavok a Jeho Vymedzenie

Zákon o dani z príjmov definuje daňový výdavok v § 2 písm. i) ako výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii podľa § 6 ods. 11.

Podmienky pre Daňovú Uznateľnosť

• Súvislosť s podnikateľskou činnosťou: Výdavok musí byť vynaložený v súvislosti s podnikateľskou činnosťou a so zdaniteľným príjmom.
• Preukázateľnosť: Výdavok musí byť preukázateľne vynaložený.
• Zaúčtovanie: Výdavok musí byť zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka.

Nákup Zásob a Pohonných Látok

Nákup Zásob

Súčasťou výdavkov na nákup zásob sú aj výdavky súvisiace s ich obstaraním, napr. preprava, poistenie, provízia a pod. U daňovníka s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov sú súčasťou základu dane aj poskytnuté preddavky.

Nákup Pohonných Látok

Výšku daňovo uznaných výdavkov na nákup pohonných látok ustanovuje zákon o dani z príjmov v § 19 ods. 2 písm. e). Je možné vychádzať zo spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze, prípadne zo spotreby preukázanej dokladom vydaným autorizovanou osobou.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre daňový bonus pri invalidnom dôchodku

tags: #daňový #výdavok #súdny #poplatok #daňová #uznateľnosť