Dane z predaja auta pre dôchodcov na Slovensku

Predaj auta, či už ide o dôchodcu alebo inú fyzickú osobu, má svoje daňové špecifiká. Vplyv na zdaňovanie má najmä to, či bolo auto zaradené v obchodnom majetku daňovníka alebo nie. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty predaja auta, s osobitným zreteľom na situáciu dôchodcov na Slovensku.

Predaj auta a jeho zaradenie v obchodnom majetku

Rozhodujúce pre určenie, ako sa bude predaj auta zdaňovať, je, či bolo auto zaradené v obchodnom majetku daňovníka. Existujú dve základné možnosti:

• Zaradené v obchodnom majetku daňovníka: V tomto prípade sa príjem z predaja považuje za príjem z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ďalej len "ZDP").
• Nezaradené v obchodnom majetku daňovníka: V tomto prípade ide o ostatný príjem (§ 8 ods. 1 písm. c) ZDP).

Predaj hnuteľnej veci ako ostatný príjem

Príjem z predaja hnuteľnej veci, ktorá nebola zaradená v obchodnom majetku, je od dane oslobodený v plnej výške bez ohľadu na dobu vlastníctva. Existuje však výnimka: príjmy z predaja hnuteľných vecí, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku, a to do piatich rokov od ich vyradenia z obchodného majetku.

Na účely ZDP sa za hnuteľnú vec nepovažuje cenný papier. To znamená, že dani z príjmov fyzických osôb podlieha iba príjem z predaja hnuteľnej veci, ktorú mal daňovník ako predávajúci zaradenú v obchodnom majetku a odo dňa jej vyradenia z obchodného majetku do dňa predaja neuplynulo minimálne 5 rokov. Takýto príjem fyzická osoba zdaňuje cez podané daňové priznanie k dani z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie ako príjem podľa § 8 ods. 1 písm. c) ZDP. Pri príjmoch z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zaradená v obchodnom majetku daňovníka, je daňovým výdavkom zostatková cena majetku podľa § 25 ods. 1 písm. a) ZDP.

Konkrétne príklady

Pre lepšie pochopenie si uveďme niekoľko príkladov:

Prečítajte si tiež: Podmienky pre rodičovský príspevok

Príklad 1: Daňovníčka kúpila auto v roku 2022 a predala ho v roku 2025. Auto nemala zaradené v obchodnom majetku.Riešenie: Príjem z predaja auta je oslobodený od dane, pretože auto nebolo zaradené v obchodnom majetku.

Príklad 2: Daňovník kúpil auto v roku 2015 a zahrnul ho do svojho obchodného majetku. V roku 2022 auto vyradil z obchodného majetku a v roku 2025 ho predal.Riešenie: Príjem z predaja auta podlieha dani z príjmov, pretože od vyradenia auta z obchodného majetku (2022) do jeho predaja (2025) neuplynulo 5 rokov. Daňovník je povinný tento príjem zdaniť v daňovom priznaní.

Príklad 3: V januári 2021 daňovník kúpil osobný automobil od podnikateľa, ktorý ho mal zaradený v obchodnom majetku. Tento automobil plánuje daňovník predať v decembri 2025.Riešenie: Ak daňovník, ktorý auto predáva, ho nemal zaradené v obchodnom majetku, príjem z predaja bude oslobodený od dane. Dôležité je, že predávajúci nebol podnikateľ a auto nemal v obchodnom majetku.

Príležitostné príjmy a ich zdaňovanie

Okrem príjmov z predaja auta môžu dôchodcovia dosahovať aj iné príležitostné príjmy. Medzi ne patria napríklad príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí. Tieto príjmy sú podľa § 9 ods. 1 písm. g) ZDP oslobodené od dane z príjmov do výšky 500 eur. Ak úhrn týchto príjmov presiahne v zdaňovacom období 500 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad sumu 500 eur.

Príklad 4: Daňovník v roku 2025 okrem príjmov zo závislej činnosti dosiahol príjmy z predaja poľnohospodárskych produktov dopestovaných vo vlastnej záhrade (ovocia a zeleniny), pričom nejde o činnosť vykonávanú v rámci podnikania samostatne hospodáriaceho roľníka. Príjem z predaja poľnohospodárskych prebytkov (predaj z dvora) dosiahol vo výške 1 200 eur.Riešenie: Príjem z predaja poľnohospodárskych prebytkov sa považuje za príjem z príležitostnej poľnohospodárskej výroby podľa § 8 ods.1 písm. a) ZDP. Keďže táto suma presahuje 500 eur, daňovník zahrnie do základu dane len príjmy nad túto sumu, teda 700 eur (1200 - 500).

Prečítajte si tiež: Podmienky pre ročné zúčtovanie dane pri výsluhovom dôchodku

Príklad 5: Daňovník, ktorý bol celý rok zamestnaný, dosiahol okrem príjmov zo zamestnania (12 400 eur) aj príjem z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, pričom nešlo o činnosť vykonávanú v rámci podnikania samostatne hospodáriaceho roľníka. Za predaj poľnohospodárskych produktov dosiahol príjem vo výške 750 eur.Riešenie: Daňovník je povinný podať daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie, v ktorom uvedie okrem príjmov zo závislej činnosti (na základe potvrdenia od zamestnávateľa) aj príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej činnosti znížené o sumu oslobodených príjmov, t. j. 250 eur (750 eur - 500 eur).

Príklad 6: Daňovník, ktorý je zamestnaný, prenajal známemu na dovolenku svoj osobný automobil. Okrem príjmov zo zamestnania daňovník dosiahol len príjem z príležitostného prenájmu automobilu vo výške 400 eur.Riešenie: Príjem z príležitostného prenájmu hnuteľnej veci je do výšky 500 eur oslobodený od dane z príjmov. Daňovník teda nemusí tento príjem zdaňovať.

Príklad 7: Daňovník poberá niekoľko rokov starobný dôchodok. Z príležitostného prenájmu prívesného vozíka, ktorý prenajal fyzickej osobe na podnikateľské účely, dosiahol príjem vo výške 3 000,- eur. Prevzatie peňazí daňovník podpísal podnikateľovi na vystavenom účtovnom doklade.Riešenie: V tomto prípade sa nejedná o príjem z príležitostného prenájmu hnuteľnej veci. Za príjem z príležitostného prenájmu hnuteľnej veci sa nepovažuje príjem, ktorý je dosiahnutý na základe uzatvoreného zmluvného vzťahu (aj keď ústneho) s podnikateľom, ktorý na vyplatenú sumu vystavil účtovný doklad, na základe ktorého si môže znížiť základ dane.

Problematika príležitostných príjmov a zmluvných vzťahov

Finančná správa SR zverejnila informačný materiál, podľa ktorého je príležitostný príjem od dane oslobodený, len ak je dosiahnutý bez zmluvy resp. akéhokoľvek dokladu či vzťahu. Príjem dosiahnutý na základe zmluvného vzťahu nespĺňa definíciu príležitostného príjmu v zákone o dani z príjmov. Tento výklad však nie je v súlade so zákonom a je nelogický. Zákon o dani z príjmov rozdeľuje príjmy fyzických osôb do 4 kategórií a medzi ostatné príjmy patria aj "príjmy z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí".

Daňové priznanie pre dôchodcov

Hranica príjmov, ktorá platí aj pre dôchodcov, je 2 461,41 eur. Daňové priznanie k dani z príjmov typu B podáva dôchodca v prípade, ak dosiahol zdaniteľný príjem napríklad z predaja či prenájmu nehnuteľnosti. Ak dosiahol iba príjmy zo zamestnania, tak podáva daňové priznanie typu A. Ak má dôchodca zárobok nižší ako je hranica 2461,41 eur, môže, ale nie je povinný, podať daňové priznanie. V tomto prípade mu bude strhnutý preddavok vrátený.

Prečítajte si tiež: Starobný dôchodok a dane: Ako na to?

tags: #dane #z #predaja #auta #pre #dochodcov