Daňová povinnosť dôchodcov na Slovensku: Kompletný prehľad

Dôchodcovia na Slovensku, podobne ako ostatní občania, majú daňové povinnosti, ktoré sa riadia platnou legislatívou. Daňové priznanie sa týka aj ľudí v seniorskom veku, ktorí poberajú dôchodok. Tento článok poskytuje komplexný prehľad daňových povinností dôchodcov na Slovensku, s dôrazom na nezdaniteľné časti základu dane a praktické príklady.

Kto je považovaný za dôchodcu pre účely dane z príjmov?

Pre účely zákona o dani z príjmov sa za dôchodcu považuje osoba, ktorá je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom:

• starobného dôchodku,
• vyrovnávacieho príplatku,
• predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia,
• starobného dôchodkového sporenia,
• dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu,
• výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia.

Rovnaké pravidlá platia aj v prípade, ak bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia.

Povinnosť podať daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník (aj dôchodca), ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v zdaňovacom období presiahli stanovenú sumu. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňujú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane z príjmov oslobodené.

Výhodnosť podania daňového priznania pre dôchodcov

Ak daňovník poberajúci dôchodok dosiahol príjem zo závislej činnosti, ktorý nepresiahol stanovenú sumu, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie. Ak mu však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli stanovenú sumu. V podanom daňovom priznaní dôchodcovi vznikne daňový preplatok a daňový úrad mu vráti tento daňový preplatok na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak je tento daňový preplatok menší ako 5 eur, nevzniká nárok na jeho vrátenie.

Prečítajte si tiež: Dôchodca na brigáde: Ako je to s daňami?

Typy daňových priznaní pre dôchodcov

Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti - t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A. Ak dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.

Nezdaňované príjmy dôchodcov

Dôchodkové dávky vyplácané v SR a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi takéto dôchodkové dávky patrí napr.:

• starobný dôchodok,
• predčasný starobný dôchodok,
• invalidný dôchodok,
• vdovský a vdovecký dôchodok,
• sirotský dôchodok,
• výsluhový dôchodok,
• rodičovský dôchodok.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľnosti) sa o túto nezdaniteľnú časť neznižuje.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Poberateľ dôchodku, ak bol poberateľom tohto dôchodku k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje v tomto prípade rozdiel medzi sumou 5 753,79 eura (pre rok 2025) a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku. S účinnosťou od 1.7.2024 na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa k sume vyplateného posudzovaného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok.

Prečítajte si tiež: Kto má nárok na daňovú úľavu?

Ak bol daňovníkovi priznaný dôchodok spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku vrátane 13. dôchodku presiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka nevznikne.

Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Príklad 1: Daňovník je poberateľom starobného dôchodku vo výške 450 eur, t. j. ročný dôchodok má vo výške 5 400 eur. Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, nakoľko poberá iba príjem z prenájmu nehnuteľnosti.

Príklad 2: Daňovník poberá celý rok 2025 výsluhový dôchodok vo výške 850 eur, t. j. ročný dôchodok bude vo výške 10 200 eur. V roku 2025 dosahuje aj príjem zo závislej činnosti. Keďže daňovník je poberateľom výsluhového dôchodku k 1.1.2025, potom mu nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2025.

Príklad 3: Daňovníkovi bol priznaný starobný dôchodok od 2.1.2025. Naďalej dosahuje príjem z podnikania. Keďže základ dane daňovníka nepresiahol sumu 25 426,27 eura, daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v sume 5 753,79 eura.

Príklad 4: V roku 2025 bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok od 1.6.2023 vo výške 680 eur. Za rok 2023 daňovník nie je povinný opraviť svoju daňovú povinnosť, nakoľko v roku 2023 má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, keďže nebol k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku. Povinnosť opravy daňovej povinnosti má za rok 2024, a to podaním dodatočného daňového priznania, v ktorom zvýši základ dane o sumu uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane, keďže za rok 2024 mu nevznikol nárok na jej uplatnenie. Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka mu nevznikne ani v roku 2025, nakoľko poberá starobný dôchodok celý rok 2025 a suma dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2025 presiahne sumu NČZD na daňovníka platnú pre rok 2025, t. j. 5 753,79 eur.

Prečítajte si tiež: Všetko o daňovej strate

Príklad 5: Starobná dôchodkyňa dosahuje v roku 2025 príjem z osobnej asistencie ťažko postihnutej osoby. Poberá aj vdovský dôchodok po zomrelom manželovi. Započíta sa suma vdovského dôchodku do úhrnu dôchodku pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2025? Ak úhrn starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2025 nepresiahne sumu 5 753,79 eura, vznikne daňovníčke nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 753,79 eura a úhrnnou sumou vyplateného starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Príklad 6: Daňovník je poberateľom invalidného dôchodku. V roku 2025 začal podnikať a bude dosahovať príjem zo živnosti. Otázka č.

Ďalšie nezdaniteľné časti základu dane

Okrem nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka si daňovník môže uplatniť aj ďalšie nezdaniteľné časti, ak spĺňa podmienky stanovené zákonom. Medzi tieto patria:

• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela,
• Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.

Dobrovoľné daňové priznanie a vrátenie dane

Od roku 2004 platí, že daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1.1. Ak takýto daňovník podá daňové priznanie, podľa § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. V daňovom priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy a zrazené odvody, sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré daňovníkovi zrazil jeho zamestnávateľ počas roka. Zamestnávateľ v takýchto prípadoch síce podľa zákona môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň.

Práca na dohodu a odvody

Pri príjmoch z dohôd platí, že príjem do určitej sumy je oslobodený od zdravotných a sociálnych odvodov. Platí to však len pri jednom zamestnávateľovi. V prípade, ak príjem/priemerný mesačný príjem dôchodcu dohodára z určenej dohody za kalendárny mesiac presiahne túto sumu, poistné na dôchodkové poistenie platí len z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a stanovenou sumou.

tags: #daňová #povinnosť #dôchodcov #na #Slovensku