Daňové Priznanie Dôchodcu: Povinnosti a Výhody

Každý rok, po ukončení kalendárneho roka, riešia tisíce daňovníkov, najmä živnostníci a občania s rôznymi druhmi príjmov, povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov. Táto povinnosť sa týka aj dôchodcov, avšak s určitými špecifikami a výhodami.

Kto Má Povinnosť Podať Daňové Priznanie?

O povinnosti podať daňové priznanie hovorí § 32 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Daňové priznanie je povinný podať každý daňovník, ktorého príjmy presiahli 50% sumy nezdaniteľnej časti základu dane platnej v danom zdaňovacom období. Výška nezdaniteľnej časti základu dane závisí od výšky životného minima platného v danom zdaňovacom období. V roku 2023 bola hranica na podanie daňového priznania výška zdaniteľných príjmov nad 2 461,41 €.

Konkrétne ide o tieto prípady:

• Fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy len podľa § 5 zákona o dani z príjmov, t. j. plynú zo zdrojov v zahraničí (okrem prípadov uvedených v § 32 ods. 4 zákona o dani z príjmov, ako napr. požiadala zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň, ale nepredložila v ustanovenom termíne (t. j. do 15. februára) všetky potrebné doklady).
• Fyzická osoba, ktorá poberala zdaniteľné príjmy podľa § 5 zákona o dani z príjmov, t. j. zo závislej činnosti, a ktorej zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň, ale ktorá je povinná zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 zákona o dani z príjmov (napr. z dôvodu nedoplatku z ročného zúčtovania zdravotného poistenia).
• Fyzická osoba, ktorej zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň, ale okrem príjmov zo závislej činnosti mala v danom roku aj iné druhy zdaniteľných príjmov, a to podľa § 6 až § 8 zákona o dani z príjmov (napr. príjmy z prenájmu, z predaja nehnuteľnosti a pod.).
• Zamestnanec, ktorý nepoberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov, pri ktorých uplatnil postup podľa § 43 ods. 7 tohto zákona [t. j. zamestnanec, ktorý nie je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 zákona o dani z príjmov (t. j. najneskôr do 15. februára) nepredložil zamestnávateľovi potvrdenie o zaplatení dane z týchto príjmov].

Daňovník po požiadaní o vyhotovenie ročného zúčtovania dane musí najneskôr do 15.2. po uplynutí zdaňovacieho obdobia predložiť aj všetky potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania dane. Zamestnávateľ musí vyhotoviť ročné zúčtovanie dane najneskôr do 31.3. Zamestnancovi je povinný odovzdať potvrdenie o ročnom zúčtovaní dane do 30.4. Zamestnávateľ je zároveň povinný vysporiadať preplatok z ročného zúčtovania zamestnanca najneskôr v zúčtovaní mzdy za mesiac apríl. Ak zamestnanec o ročné zúčtovanie nepožiada, zamestnávateľ mu musí do 10.3. vystaviť Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o úhrne preddavkov na daň, o dani vybranej zrážkou, o úhrne preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie, o úhrne preddavkov na poistné na sociálne poistenie a o úhrne príspevkov na starobné dôchodkové sporenie.

Daňové Priznanie Dôchodcu: Kedy Sa Oplatí Podať?

Od roku 2004 platí, že daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1.1. daného roka. Ak takýto daňovník podá daňové priznanie, podľa § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

V daňovom priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy a zrazené odvody, sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré daňovníkovi zrazil jeho zamestnávateľ počas roka. Je dôležité zdôrazniť, že zamestnávateľ v takýchto prípadoch síce podľa zákona môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň.

Ak daňovník poberajúci dôchodok dosiahol v roku 2023 príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci sumu 2 461,41 eura, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie za rok 2023. Ak mu však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 461,41 eura. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.

Nezdaniteľná Časť Základu Dane pre Dôchodcov

Poberateľ dôchodku, ak bol poberateľom tohto dôchodku k 1.1. daného roka, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v danom roku v úhrne nepresahuje určitú sumu (napr. 4 922,82 eura pre rok 2023). Ak dôchodca túto sumu presiahne, nárok na nezdaniteľnú časť základu dane mu nevzniká.

Ak daňovníkovi - dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. z prenájmu) sa neznižuje o nezdaniteľnú časť základu dane.

Výhra a Daňové Priznanie

Výhry sú zdaniteľným príjmom a ovplyvňujú povinnosť podať daňové priznanie. Ak daňovník, ktorý bol celý rok zamestnaný u jedného zamestnávateľa, vyhral v reklamnej súťaži nepeňažnú výhru vo výške 500 €, a príjem zo závislej činnosti dosiahol vo výške 12 123 €, daňovú povinnosť z nepeňažnej výhry je povinný daňovník vyrovnať osobne podaním daňového priznania. Keďže úhrn zdaniteľných príjmov daňovníka za rok 2024 prevýši sumu 2 823,24 € a daňovník dosiahol okrem zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti aj iný druh zdaniteľných príjmov (výhry sa zaraďujú medzi ostatné príjmy podľa § 8 zákona), daňovník má povinnosť vyrovnať daňovú povinnosť zo svojich zdaniteľných príjmov podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu B za rok 2024.

Prečítajte si tiež: Ako podať daňové priznanie pri rodičovskom príspevku

Príklady z praxe

Príklad č. 1: Dôchodca - poberateľ starobného dôchodku pracoval v roku 2024 na dohodu o pracovnej činnosti, z ktorej mu plynul príjem vo výške 1 900 €. Iné príjmy nemal. Daňovník - dôchodca, ktorého príjmy nepresiahnu sumu 2 823,24 € za zdaňovacie obdobie roka 2024, pričom mu zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň v zmysle § 35 zákona o dani z príjmov, nemá povinnosť podávať daňové priznanie za rok 2024. Napriek tomu sa mu oplatí daňové priznanie podať, pretože mu budú vrátené zrazené preddavky na daň.

Príklad č. 2: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 500 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 6000 eur (12 x 500). Keďže suma dôchodku je vyššia ako 4 922,82 eura, daňovník nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Príklad č. 3: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 400 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 4800 eur (12 x 400). Keďže suma dôchodku je nižšia ako 4 922,82 eura, daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Príklad č. 4: Zamestnanec pracoval u dvoch zamestnávateľov počas roka 2024 a dosiahol zdaniteľný príjem 15 000 €. Tento daňovník je povinný podať daňové priznanie, pretože jeho príjmy presiahli 2 823,24 €.

Príklad č. 5: Daňovník okrem príjmov zo zamestnania vo výške 16 280 € dosiahol za rok 2024 aj príjmy z podnikania na základe živnostenského oprávnenia vo výške 8 000 €. Daňovník je povinný vyrovnať svoju daňovú povinnosť z dosiahnutých príjmov za rok 2024 osobne podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby (typu B), a to v lehote do 31. marca 2025 (ak si nepredĺži lehotu).

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a dôchodok

Príklad č. 6: Daňovník dosiahne za rok 2024 príjem z prenájmu vo výške 450 € a príjem zo závislej činnosti vo výške 3500 €. Daňovník podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A, nakoľko príjem z prenájmu je do výšky 500 € oslobodený a daňovník teda dosiahol len zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.

Dôležité Termíny

Blíži sa čas daňového priznania, v tomto roku je posledným dňom vzhľadom na Veľkú noc 2. apríl (pre tých, ktorí si nepredĺžili lehotu na podanie daňového priznania).

• 15. február: Termín na predloženie dokladov zamestnávateľovi pre ročné zúčtovanie dane.
• 10. marec: Zamestnávateľ vystaví Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, ak zamestnanec nepožiadal o ročné zúčtovanie.
• 31. marec: Zamestnávateľ musí vyhotoviť ročné zúčtovanie dane.
• 30. apríl: Zamestnávateľ je povinný odovzdať zamestnancovi potvrdenie o ročnom zúčtovaní dane.
• Apríl (výplatná páska): Zamestnávateľ vysporiada preplatok z ročného zúčtovania zamestnanca.
• 2. apríl: Termín na podanie daňového priznania (ak si daňovník nepredĺži lehotu).

tags: #daňové #priznanie #dôchodca #výhra #povinnosť