Daňové priznanie a nemocenské dávky: Všetko, čo potrebujete vedieť

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako postupovať pri uvádzaní príjmov a dávok v daňovom priznaní na Slovensku, s dôrazom na nemocenské dávky a ich vplyv na daňovú povinnosť. Článok je aktualizovaný k 1. januáru 2024 a zohľadňuje platnú legislatívu, najmä zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Daňové priznanie typ A a typ B

Daňové priznanie je dokument, ktorý slúži na vyčíslenie dane z príjmov za určité zdaňovacie obdobie. Na Slovensku existujú dva základné typy daňových priznaní pre fyzické osoby: typ A a typ B.

• Daňové priznanie typ A je určené pre daňovníkov, ktorí mali príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov), teda najmä zo zamestnania.
• Daňové priznanie typ B je určené pre daňovníkov, ktorí mali aj iné druhy príjmov, napríklad z podnikania, prenájmu, alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 až § 8 zákona o dani z príjmov).

Povinnosť podať daňové priznanie

Podľa § 32 zákona o dani z príjmov je povinný podať daňové priznanie každý daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy presiahli za rok 2024 sumu 2 823,24 eura, čo predstavuje 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Táto povinnosť sa týka aj daňovníkov s príjmami zo závislej činnosti (typ A), ak:

• im nebolo možné zraziť preddavok na daň (§ 35 ods. 3 písm. a) zákona),
• požiadali zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložili včas potrebné doklady (§ 38 ods. 5 zákona),
• sú povinní zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 a § 52zza ods. 6 zákona,
• došlo k zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu (§ 38 ods. 9 zákona).

Fyzická osoba - podnikateľ nemá povinnosť podať daňové priznanie ani platiť daň, ak jej celkové zdaniteľné príjmy v roku 2025 nepresiahli 50 % z tejto sumy, teda 2 876,90 eura. Výnimkou je situácia, keď daňovník vykáže daňovú stratu. V takom prípade je povinný podať daňové priznanie bez ohľadu na výšku príjmov.

Daňové priznanie musí podať aj daňovník, ktorého na to vyzve správca dane.

Prečítajte si tiež: Ako na daňové priznanie pri nemocenských dávkach

Do celkových zdaniteľných príjmov sa započítava každý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od nej oslobodený. To zahŕňa aj príjmy zo zahraničia, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou, teda občana SR s trvalým pobytom alebo celoročným pobytom na Slovensku.

Fyzická osoba - nepodnikateľ nemá povinnosť podať daňové priznanie, ak v roku 2025:

• dosiahla iba príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) podľa § 5 zákona o dani z príjmov a tieto príjmy nepresiahli 2 876,90 eura,
• a zároveň jej zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane.

Ak chce zamestnanec, aby ročné zúčtovanie vykonal zamestnávateľ, musí o to požiadať najneskôr do 16. februára 2026.

Dôležité: Termín zdaniteľný príjem je kľúčový, pretože existujú príjmy, ktoré sú oslobodené od dane alebo sa nezdaňujú. Preto je pri určovaní povinnosti podať daňové priznanie potrebné rozlišovať medzi jednotlivými typmi príjmov.

Lehota na podanie daňového priznania

Daňové priznanie (typ A alebo B) sa podáva správcovi dane v lehote do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia (§ 49 zákona). Ak posledný deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň. Pre zdaňovacie obdobie roku 2024 je štandardný termín na podanie daňového priznania teda koniec marca 2025.

Prečítajte si tiež: Živnostník a daňové priznanie

Opravné a dodatočné daňové priznanie

• Opravné daňové priznanie: Ak daňovník zistí chybu v už podanom daňovom priznaní pred uplynutím lehoty na jeho podanie, môže podať opravné daňové priznanie (§ 16 ods. 3 daňového poriadku).
• Dodatočné daňové priznanie: Ak daňovník zistí chybu po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, je povinný podať dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom chybu zistil.

Nemocenské dávky a daňové priznanie

Zdaniteľné a nezdaniteľné príjmy

V daňovom priznaní sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy. Podľa § 2 písm. h) zákona o dani z príjmov je zdaniteľný príjem taký, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený. Zákon o dani z príjmov v § 3 ods. 2 a § 5 ods. 5 taxatívne vymedzuje príjmy, ktoré nie sú predmetom dane.

Príjmy fyzickej osoby, ktoré nie sú predmetom dane

Príjmy, ktoré sa do predmetu dane nezahrňujú sú špecifikované v § 3 ods. 2 zákona o dani z príjmov.

Medzi najčastejšie druhy nezdaňovaných príjmov fyzickej osoby patria hlavne:

• príjmy nadobudnuté darovaním,
• príjmy získané dedením,
• úver a pôžička,
• daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby,
• podiely na zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, resp. podiely na majetku obchodnej spoločnosti alebo družstva vyplatené z dôvodu likvidácie spoločnosti alebo vystúpenia z tejto spoločnosti.

Okrem nich existujú podľa § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov určité príjmy zo závislej činnosti, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Ide o plnenia, ktoré zamestnanec dostáva v súvislosti s pracovným pomerom, no nie sú súčasťou jeho zdaniteľného príjmu, napríklad:

• náhrady za služobné cesty a iné cestovné výdavky zamestnanca, ale len do výšky stanovenej zákonom,
• hodnota poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov (napríklad prilby, rukavice), pracovné oblečenie a hygienické prostriedky vrátane nákladov na ich údržbu, náhrady zamestnancovi za preukázané výdavky na tieto účely,
• suma, ktorú zamestnávateľ poskytne zamestnancovi ako preddavok na výdavky vynaložené v jeho mene, alebo refundácia výdavkov, ktoré zamestnanec zaplatil za zamestnávateľa z vlastných peňazí,
• rehabilitačné a rekondičné pobyty, kondičná rehabilitácia a preventívna zdravotná starostlivosť, ak spĺňajú podmienky stanovené osobitnými predpismi,
• náhrady za využívanie vlastného náradia, zariadení alebo iných predmetov pri práci,
• zamestnanci vo verejných a štátnych funkciách môžu mať nárok na náhrady výdavkov spojených s výkonom funkcie (napr. poslanecké náhrady), okrem náhrad za ušlý príjem alebo stratu času.

Ak však nie sú splnené podmienky stanovené zákonom (napríklad, ak suma presiahne zákonom určenú výšku), môže sa stať, že sa príjem stane zdaniteľným.

Prečítajte si tiež: Ako správne vyplniť daňové priznanie

Nemocenské dávky - oslobodenie od dane

Podľa § 9 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov sú od dane oslobodené dávky, podpory a služby zo sociálneho poistenia vyplácané Sociálnou poisťovňou. To zahŕňa všetky dávky nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia, úrazového poistenia, garančného poistenia a poistenia v nezamestnanosti.

Z toho vyplýva, že nemocenské dávky, vrátane materského, sú na Slovensku od dane oslobodené a neuvádzajú sa v daňovom priznaní.

Príjmy oslobodené od dane

Všetky príjmy oslobodené od dane, ktoré sú uvedené v § 9 zákona o dani z príjmov, sa v daňovom priznaní neuvádzajú. Ide o príjmy, ktoré by inak boli predmetom zdanenia, avšak zákon presne stanovuje podmienky, za ktorých sú oslobodené od dane. Tieto výnimky majú často sociálny, zdravotný alebo ekonomický význam a týkajú sa napríklad predaja nehnuteľností, výhier, sociálnych dávok či príspevkov určených na kompenzáciu zdravotného postihnutia. Niektoré z nich môžu byť oslobodené úplne, iné len do určitej výšky.

• Príjem z predaja nehnuteľnosti, ak ste ju vlastnili dlhšie ako 5 rokov. Pri dedení v priamom rade (napr. po rodičoch) sa do tejto lehoty započítava aj čas, počas ktorého nehnuteľnosť vlastnila osoba, po ktorej ste ju zdedili.
• Príjem z prenájmu nehnuteľnosti je oslobodený od dane do sumy 500 eur. V daňovom priznaní sa uvádza iba suma nad túto hranicu.
• Príjem z prevodu členských práv v bytovom družstve je oslobodený, ak daňovník užíval nájomný družstevný byt aspoň 5 rokov od uzavretia nájomnej zmluvy.
• Výhry v lotériách a hazardných hrách prevádzkovaných na základe osobitného povolenia (napr. Loto, Keno, Euromilióny) sú oslobodené do 350 eur.

Príklady nezdaniteľných príjmov

Okrem nemocenských dávok sú od dane oslobodené aj:

• dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze,
• štátne sociálne dávky (napr. prídavok na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa),
• plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce (s výnimkou platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6 zákona),
• výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia.

Príklady zdaniteľných príjmov

Naopak, medzi zdaniteľné príjmy patria napríklad:

• príjmy zo závislej činnosti (zamestnania),
• príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• príjmy z prenájmu,
• príjmy z predaja nehnuteľností (za určitých podmienok),
• ceny a výhry (za určitých podmienok).

Vplyv nemocenských dávok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela

Hoci sa samotné nemocenské dávky do daňového priznania neuvádzajú, môžu mať vplyv na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela). Túto časť si môže daňovník uplatniť, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemá vlastné príjmy presahujúce 19,2-násobok životného minima platného k 1. Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa zahŕňajú okrem zdaniteľných príjmov aj nemocenské dávky (napr. materské), dôchodkové dávky, dávka v nezamestnanosti, peňažný príspevok na opatrovanie, dávka v hmotnej núdzi a rôzne ďalšie sociálne dávky.

Príklad:

Pán Šťastný podniká a jeho základ dane je 12 000 eur. Jeho manželka bola v roku 2024 na materskej dovolenke a poberala materské dávky. Do konca februára pracovala. V daňovom priznaní za rok 2024 si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vo výške rozdielu medzi sumou, ktorá platí pre daný rok (treba overiť aktuálnu sumu pre rok 2024) a úhrnom vlastného príjmu manželky. Do jej vlastného príjmu sa zahrnie aj materské.

Postup pri vypĺňaní daňového priznania typ A

1. Získajte potrebné doklady: Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti od zamestnávateľa (Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, úhrnu preddavkov na daň, dani vybranej zrážkou, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse). Ak ste poberali nemocenské dávky, potvrdenie o týchto dávkach zo Sociálnej poisťovne. Túto potvrdenku je často nevyhnutnou prílohou k daňovému priznaniu.
2. Stiahnite si aktuálny formulár: Aktuálne tlačivo daňového priznania FO typ A je dostupné na webovej stránke Finančnej správy (www.financnasprava.sk) alebo Ministerstva financií SR (www.mfsr.sk).
3. Vyplňte identifikačné údaje: Riadky 01 a 02 - daňové identifikačné číslo (DIČ) alebo rodné číslo, meno, priezvisko, adresa trvalého pobytu.
4. Uveďte príjmy zo závislej činnosti: V príslušných riadkoch uveďte údaje z Potvrdenia o príjmoch od zamestnávateľa.
5. Uplatnite nezdaniteľné časti základu dane: Ak spĺňate podmienky, uplatnite si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na manželku (manžela), prípadne ďalšie nezdaniteľné časti. Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti na manželku (manžela) nezabudnite, že sa do jej/jeho príjmu započítavajú aj nemocenské dávky.
6. Uplatnite daňový bonus na deti: Ak máte vyživované deti, uplatnite si daňový bonus.
7. Vypočítajte daň: Podľa pokynov vo formulári vypočítajte daň z príjmov.
8. Podpíšte a odošlite daňové priznanie: Nezabudnite daňové priznanie podpísať a v lehote ho doručiť správcovi dane.

Prílohy k daňovému priznaniu typ A

K daňovému priznaniu typ A je potrebné priložiť kópie dokladov preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti, zaplateného povinného poistného, výšku zrazených preddavkov na daň, a prípadne aj ďalšie doklady, ak si uplatňujete nárok na daňový bonus alebo iné zníženia základu dane.

Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou

Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident) je fyzická osoba, ktorá nemá na území Slovenskej republiky trvalý pobyt ani sa tu obvykle nezdržiava (aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku). Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou sú len príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky.

Nová daň pre živnostníkov: Transakčná daň

Živnostníci od začiatku apríla platia novú daň, ktorá bola zavedená v rámci konsolidácie verejných financií. Štát si berie podiel z takmer každej finančnej transakcie, ktorá súvisí s ich podnikaním. Na platenie by mali používať transakčný účet. Úplne sa vyhnúť novej dani môžu živnostníci, ktorí si uplatňujú paušálne výdavky. V praxi totiž neplatia výdavkové faktúry, takže nemajú ani dodatočné platby. Z transakčného účtu zaplatia len odvody a daň, ktoré sú od transakčnej dane oslobodené.

Hovorca Finančnej správy SR Daniel Súkup hovorí, že zákon o dani z príjmov ani zákon o dani z finančných transakcií neobsahujú ustanovenie, ktoré by upravovalo alebo limitovalo postup daňovníka v tom, že prípadný vzniknutý preplatok dane alebo daňových bonusov na dani z príjmov môže viazať len na konkrétny druh alebo typ bankového účtu. Ako ďalej vysvetľuje, zákon novinku vysvetľuje pomerne jasne. „Transakčným účtom je platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby, alebo platobný účet daňovníka, ktorý je fyzickou osobou - podnikateľom, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním. Podľa zákona o dani z finančných transakcií daňovník, ktorý je fyzickou osobou - podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie, na transakčnom účte,“ upozorňuje.

Hovorca Sociálne poisťovne Martin Kontúr hovorí, že poisťovňa posiela dávky na účet poistenca, ktorý si sám zvolí. Neoveruje si, o aký typ bankového účtu ide. Týka sa to dávok z nemocenského poistenia, úrazových dávok, dávky v nezamestnanosti či z garančného poistenia. Úrazovú rentu a pozostalostnú rentu je možné poslať aj na účet manžela alebo manželky. Aj dôchodok sa môže podľa tvrdení poisťovne vyplácať na bežný účet.

Podobne to funguje aj vo všetkých troch zdravotných poisťovniach. „Zdravotná poisťovňa poukáže preplatok podnikateľom na ten bankový účet, ktorý oznámili zdravotnej poisťovni pri plnení svojich oznamovacích povinností,“ vysvetľuje hovorkyňa poisťovne Union Beáta Dupaľová Ksenzsighová. Hovorca poisťovne Dôvera Matej Štepiansky pripomína, že zákon im neurčuje, na aký konkrétny účet má poisťovňa vrátiť preplatky. „Zákon len určuje, akým spôsobom to máme urobiť. To znamená, že preplatok vraciame na účet oznámený platiteľom poistného. Neskúmame, o aký účet ide,“ tvrdí M. Všeobecná zdravotná poisťovňa (VšZP) tvrdí, že preplatky, ktoré vznikajú platiteľom na zdravotnom poistení, vráti zdravotná poisťovňa na účet alebo poštovou poukážkou.

Avšak naopak to už funguje inak. Podnikatelia musia mať správne nastavené trvalé príkazy a odvody a dane platiť len z transakčného účtu. Úhrady daní, odvodov, príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie, ktoré sú uhrádzané na zverejnené účty Štátnej pokladnice, sú od platenia transakčnej dane oslobodené. Daň budú strhávať banky, ktoré musia výdavky oslobodené od transakčnej dane odlíšiť. Účty štátnej pokladnice vie banka identifikovať. Aby bolo možné automaticky nezdaňovať niektoré transakcie, majú banky na tieto účely vyčlenený zoznam. Je na ňom napríklad platenie daní, odvodov, poplatkov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu či colného dlhu.

Mnohí živnostníci doteraz používali na podnikanie svoj osobný účet. Aj po zavedení transakčnej dane by v tom teoreticky mohli pokračovať. Avšak v tomto prípade budú musieť podávať k novej dani daňové priznanie a daň každý mesiac zaplatiť. Viac sa živnostníkom a podnikateľom oplatí založiť si klasický podnikateľský účet. Tým, ktorí pri podnikaní platia výdavkové faktúry, sa tak budú zdaňovať len transakcie, ktoré súvisia s ich biznisom. Ešte výhodnejšie bude otvorenie účtu v banke, kde už majú otvorený osobný účet. V takom prípade si môžu poslať peniaze z podnikateľského na svoj osobný účet bez toho, aby z takéhoto prevodu zaplatili daň. Pri prevode do inej banky sa už bude uplatňovať transakčná daň.

Za prevody z účtu budú podnikatelia platiť daň vo výške 0,4 percenta z transakcie. Maximálna daň pri jednom prevode bude na úrovni 40 eur. Daň za výbery hotovosti bude dosahovať 0,8 percenta. V tomto prípade nie je určená maximálna výška dane. Daň sa netýka platieb kartou.

tags: #daňové #priznanie #a #nemocenské #dávky