Daňové priznanie živnostníka a nemocenské dávky: Ako uplatniť nezdaniteľné čiastky

Daňové priznanie je pre mnohých živnostníkov každoročnou nevyhnutnosťou. Jednou z oblastí, ktoré môžu ovplyvniť výšku dane, sú nezdaniteľné čiastky. Tento článok sa zameriava na to, ako si živnostník môže uplatniť nezdaniteľné čiastky, najmä v kontexte poberania nemocenských dávok.

Čo sú nezdaniteľné čiastky?

Nezdaniteľné čiastky predstavujú sumy, ktoré si fyzické osoby môžu odpočítať z príjmov zo zamestnania podľa §5 a z podnikateľskej alebo z inej samostatne zárobkovej činnosti podľa §6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. V aktuálnej legislatíve platí, že nezdaniteľné čiastky si môže daňovník uplatniť iba z aktívnych príjmov. To znamená, že ak dosiahnete príjem z predaja nehnuteľnosti, nebudete si môcť uplatniť žiadnu z týchto čiastok. To isté platí aj v prípade, že ste získali príjem z investovania alebo ste dosiahli príležitostný príjem. Pri dosiahnutí príjmov z prenájmu nehnuteľnosti môžete, ale nemusíte mať nárok na nezdaniteľnú čiastku. To závisí od toho, akou formou prenajímate nehnuteľnosť. Či sa jedná o živnostenské oprávnenie alebo formou pasívneho príjmu podľa §6 ods.

Vývoj nezdaniteľnej čiastky za posledných 10 rokov naznačuje pozitívnu zmenu najmä v posledných troch rokoch, kedy došlo po dlhom období k výraznejšiemu nárastu. Nárast závisí od výšky životného minima a jeho násobku.

Ako si uplatniť nezdaniteľnú čiastku?

Daňovník si môže uplatniť nárok na nezdaniteľnú čiastku mesačne u svojho zamestnávateľa, ročne pri ročnom zúčtovani dane alebo pri podaní daňového priznania. Uplatnenie NČZD zamestnanec oznamuje svojmu zamestnávateľovi na tlačive vyhlásenia na uplatnenie NČZD.

Výška nezdaniteľnej čiastky na daňovníka:

• pri základe dane rovnom alebo nižšom ako 19 936,22 € je výška NČZD vo výške 4511,43 €,
• pri základe dane vyššom ako 19 936, 22 € sa výška NČZD kráti, a to výpočtom 9 495,486 € - 1/4 základu dane,
• pri základe dane vyššom ako 37 981,94 € je výška NČZD vo výške 0 €.

V praxi niekedy dochádza k problému ak si zamestnanec uplatní vyhlásenie o uplatnení NČZD u dvoch a viac zamestnávateľov. Stáva sa to osobám, ktoré častejšie menia zamestnanie. Následne dôjde k chybnému výpočtu mzdy, ktoré sa musí neskôr spätne opravovať.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Uplatnenie NČZD na manžela alebo na manželku je potrebné vždy posudzovať individuálne. Závisí od viacerých faktorov, a to od príjmu daňovníka. Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku alebo manžela alikvótne podľa počtu kalendárnych mesiacov, kedy boli splnené podmienky pre uplatnenie nároku. Splnenie podmienok sa posudzuje vždy k prvému dňu daného mesiaca. Následne sa kráti aj NČZD podľa počtu mesiacov.

Aj v roku si môže daňovník uplatniť odpočítanie nezdaniteľnej čiastky na DDS v maximálnej sume 180 € čo predstavuje 34,20 € na dani z príjmov. Odpočítanie si však môžete uplatniť za podmienky uzatvorenej účastníckej zmluvy po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu ak zároveň nemáte uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá by túto podmienku nespĺňala.

Postup pri uplatňovaní nezdaniteľných čiastok

Nezdaniteľné čiastky znižujú základ dane z aktívnych príjmov pričom prednostne sa znižuje základ dane zo závislej činnosti o NČZD na daňovníka, následne o NČZD na manželku alebo manžela a na koniec o NČZD na doplnkové dôchodkové sporenie. Čiastkový základ dane z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti následne sa zníži len o sumy NČZD prevyšujúce čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti.

Zahraničná osoba alebo nerezident Slovenska, ktorý dosiahne príjem u slovenského zamestnávateľa alebo zo slovenskej živnosti má právo na uplatnenie nezdaniteľnej čiastky v rovnakej výške a za rovnakých podmienok ako občan SR.

Nezdaniteľná čiastka a živnostník na materskej dovolenke

Otázka: Môže si živnostník, ktorý v roku vykonával podnikateľskú činnosť ako živnostník a časť roka bol na materskej dovolenke, uplatniť nezdaniteľnú čiastku?

Prečítajte si tiež: Ako podať daňové priznanie pri rodičovskom príspevku

Odpoveď: Áno, živnostník si môže uplatniť nezdaniteľnú čiastku, ak spĺňa podmienky. Dôležité je rozlišovať medzi príjmami, ktoré vstupujú do základu dane a príjmami, ktoré sa zdaňujú pri osobitnom základe osobitnou sadzbou. Nemocenské dávky, vrátane materského, sú oslobodené od dane. To znamená, že materské sa nezapočítava do príjmu, ktorý by znižoval nezdaniteľnú čiastku.

Konkrétne príklady a situácie

Pre lepšie pochopenie si uvedieme niekoľko konkrétnych príkladov:

1. Zamestnanec a starobný dôchodok: Fyzická osoba pracovala ako zamestnanec v roku, pričom jej bol ku dňu 15.1. priznaný starobný dôchodok. V tomto prípade je potrebné zistiť, či ročná suma vyplateného dôchodku v roku nepresiahla sumu 3 803,33 eura. Ak sa daňovník stal dôchodcom v priebehu roka, vzniká mu nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 3 803,33 eura.
2. Príjem z prenájmu: Fyzická osoba celý rok prenajímala byt, ktorý nemá zaradený v obchodnom majetku ani ho neprenajíma formou živnosti a dosiahla príjem 6000 €. V tomto prípade daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, nakoľko poberá iba príjem z prenájmu nehnuteľnosti.
3. Družka v spoločnej domácnosti: Daňovník žije v spoločnej domácnosti s družkou, ktorá sa stará o maloleté dieťa. V tomto prípade si NČZD na družku uplatniť nemôže aj napriek tomu, že žije v spoločnej domácnosti s daňovníkom.
4. Vplyv NČZD na mzdu zamestnanca: Ak má zamestnanec hrubú mzdu 1 100 €, odpočítajú sa odvody vo výške 13,4 % z hrubej mzdy čo je 147,40 € mínus mesačná NČZD vo výške 375,95 € čo je základ dane 576,65 € a z toho vypočítate daň 19 % v sume 109,56 € a túto sumu odvediete do štátu. Zamestnanec tak uvidí od zamestnávateľa z hrubej mzdy 1 100 € na účte 843,04 € v čistom.
5. Uplatnenie NČZD na manželku s invalidným dôchodkom: Pri invalidite nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok - dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ZŤP. Tento doklad ma slúžiť aj na preukázanie takéhoto stavu v daňovom priznaní. Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môžete uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t.j. ak je známa výška dosiahnutých príjmov oboch z manželov a tiež aj splnenie ostatných podmienok na uplatnenie tejto odpočítateľnej položky základu dane. Vo Vašom prípade je dôležité, aby ste odrátali manželkine príjmy od NČ a keď bude tá suma nižšia ako 3.803.33€, tak máte nárok uplatniť si alikvotnú výšku NČ v ročnom zúčtovaní.
6. Materská a rodičovská dovolenka: Manželovi vzniká nárok na nezdaniteľnú časť základu dane iba za tú časť roka, kedy boli splnené podmienky stanovené zákonom, v tomto prípade starostlivosť o dieťa do dovŕšenia 3 rokov veku. Vyplatený príjem vo forme rodičovského príspevku sa do vlastného príjmu nezapočítava.
7. Materská z Rakúska: Počas roka poberáte materskú aj z Rakúska. Do príjmu sa započítava iba materská, rodičovský príspevok sa nezapočítava.

Daňový bonus na dieťa

Daňový bonus je nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.

Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Nárok má zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, čiže nejde iba o príjmy zo živnosti, ale aj napr.

Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú.

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a dôchodok

Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.

Povinnosť podať daňové priznanie

Podľa § 38 ods. 1 ZSD daňové priznanie je povinný podať každý, komu vznikla daňová povinnosť podľa osobitného zákona alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Daňový subjekt je povinný daň zaplatiť najneskôr v lehote na podanie daňového priznania, ak osobitný predpis neustanovuje inak.

Daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy zahŕňané do základu dane prevýšili za zdaňovacie obdobie polovicu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (konkrétne v roku 2004 sumu 40 416 Sk). Špecificky sa posudzujú príjmy zo závislej činnosti. Zatiaľ len skonštatujme, že do týchto celkových príjmov sa zahrnú v prípade, ak daňovníkovi plynú aj iné druhy zdaniteľných príjmov (aspoň jedna koruna iných príjmov).

tags: #daňové #priznanie #živnostník #nemocenské #dávky #kolonka