Daňové priznanie a pracovná zmluva: Všetko, čo potrebujete vedieť

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňovom priznaní a jeho prepojení s pracovnou zmluvou, s cieľom uľahčiť orientáciu v daňových povinnostiach zamestnancov na Slovensku.

Kto musí podať daňové priznanie?

Daňové priznanie je povinný podať každý daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy presiahli 50 % sumy nezdaniteľnej časti dane platnej v danom zdaňovacom období. Pre rok 2023 bola táto hranica stanovená na sumu 2 461,41 €.Ak zamestnanec dosiahol v príslušnom zdaňovacom období zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti na území SR a nepožiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň za príslušný kalendárny rok, je povinný podať daňové priznanie typu A.

Povinnosť podať daňové priznanie majú aj:

• Fyzické osoby s príjmami plynúcimi zo zdrojov v zahraničí.
• Fyzické osoby, ktorých zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň, ale sú povinné zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 zákona o dani z príjmov.
• Fyzické osoby, ktoré okrem príjmov zo závislej činnosti mali v danom roku aj iné druhy zdaniteľných príjmov, a to podľa § 6 až § 8 zákona o dani z príjmov.

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň

Zamestnanec môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň, ak nepoberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov, pri ktorých uplatnil postup podľa § 43 ods. 7 tohto zákona.

Daňovník musí po požiadaní o vyhotovenie ročného zúčtovania dane najneskôr do 15. februára po uplynutí zdaňovacieho obdobia predložiť aj všetky potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania dane. Zamestnávateľ musí vyhotoviť ročné zúčtovanie dane najneskôr do 31. marca a zamestnancovi je povinný odovzdať potvrdenie o ročnom zúčtovaní dane do 30. apríla.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Daňové priznanie typu A

Daňové priznanie typu A je určené pre daňovníkov s príjmami zo závislej činnosti. Podkladom na jeho vyplnenie je tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, ktoré je zamestnávateľ povinný doručiť zamestnancovi najneskôr do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie. Ak nepožiada zamestnanec o jeho vyhotovenie skôr, v prípade, ak žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa.

Povinné prílohy daňového priznania typu A

Povinnou prílohou priznania je kópia Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch. Ďalšie prílohy sa prikladajú v závislosti od konkrétnej situácie daňovníka:

• Doklady preukazujúce nárok na daňový bonus na vyživované deti (ak neboli predložené v minulosti a údaje sa nezmenili).
• Písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti (ak si daňovník uplatňuje 3 % z dane).
• Kópia rozhodnutia príslušného orgánu o zverení do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov (ak daňovník poukazuje podiel zaplatenej dane tejto osobe).
• Kópia potvrdenia vydaného veriteľom o úveroch na bývanie.
• Kópie potvrdení o príjmoch, z ktorých bola zrazená zrážková daň.
• Kópia zmluvy o združení (ak ešte nebola predložená správcovi dane).

Ako vyplniť daňové priznanie typu A?

Na vyplnenie použite formulár daňové priznanie FO typ A č. MF/012185/2025-721. Tlačivo daňového priznania FO typ A má 6 strán. Môžete ho vyplniť priamo vo Vašom počítači, podpísať/autorizovať pomocou kvalifikovaného elektronického podpisu (KEP) alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu alebo ho podať na základe dohody o elektronickom doručovaní.

Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, vrátenie preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie

V daňovom priznaní FO typ A musíte mať pre poukázanie daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), daňového bonusu na zaplatené úroky, daňového preplatku alebo zamestnaneckej prémie vyplnenú Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie (XI. oddiel).

Poukázanie podielu zaplatenej dane

Prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2025 sa zavádza možnosť daňovníka, ktorý je fyzickou osobou poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 % ním určenému rodičovi formou vyhlásenia, ktoré je súčasťou daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby alebo formou samostatného vyhlásenia podľa § 50 ods. 1 písm. a) ZDP u daňovníka - zamestnanca, ktorému bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (§ 50aa ods.

Prečítajte si tiež: Ako podať daňové priznanie pri rodičovskom príspevku

Postup podľa § 50 ZDP zostáva zachovaný, tzn., že tento daňovník má možnosť poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 2 %, resp. 3 % (v prípade, ak vykonával dobrovoľnícku činnosť počas najmenej 40 hodín v zdaňovacom období) ním určenému prijímateľovi podľa § 50 ods. 4 ZDP.

Okrem toho daňovník má možnosť poukázať podiel zaplatenej dane ním určenému rodičovi alebo rodičom, pričom ak sa daňovník rozhodne poukázať podiel zaplatenej dane len jednému ním určenému rodičovi, poukáže mu podiel vo výške 2 % zaplatenej dane a ak sa rozhodne poukázať obidvom rodičom, každému z nich poukáže sumu vo výške 2 % podielu zaplatenej dane.

Podmienky pre poukázanie podielu zaplatenej dane

Pre poukázanie podielu zaplatenej dane je potrebné splniť nasledovné podmienky:

• Nemať do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani, pričom za daňový nedoplatok pre účely poukázania podielu zaplatenej dane sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur.
• Vo vyhlásení ste určili len jedného prijímateľa podielu zaplatenej dane s uvedením príslušnej sumy.
• Podiel zaplatenej dane je najmenej 3 eurá, pričom za zaplatenú daň sa považuje zaplatená daň znížená o daňový bonus podľa § 33 ZDP (na vyživované dieťa/deti), alebo zaplatená daň znížená o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP alebo zaplatená daň znížená o daňový bonus podľa § 33 ZDP a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP.

Ak chcete poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 3 % podľa § 50 ZDP, t. j. ste v zdaňovacom období, ktorého sa vyhlásenie týka, vykonávali dobrovoľnícku činnosť podľa osobitného predpisu počas najmenej 40 hodín v zdaňovacom období, ste povinný predložiť o tom písomné potvrdenie podľa osobitného predpisu (zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve).

Poukázanie podielu zaplatenej dane rodičovi

Ak chcete poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi alebo obom rodičom podľa § 50aa ZDP, z tohto dôvodu nepredkladáte žiadne doklady k daňovému priznaniu s výnimkou, ak ste boli zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Doklad daňovník neprikladá, ak už bol predložený správcovi dane.

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a dôchodok

Vo vyhlásení je zaškrtávacie pole, ktorého vyplnením daňovník vyhlasuje, že spĺňa podmienky na poukázanie 3 % z dane. Ak ste splnili podmienky na poukázanie sumy do výšky 3%, ste povinný predložiť aj písomné potvrdenie podľa osobitného predpisu o tom, že ste vykonávali dobrovoľnícku činnosť podľa osobitného predpisu (zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve).

Zoznam prijímateľov

Zoznam prijímateľov je verejný zoznam, ktorý zverejňuje Notárska komora SR každoročne, a to do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poskytnúť podiel zaplatenej dane (§ 50 ods. 7 ZDP). Zoznam prijímateľov je uvedený na internetovej stránke www.notar.sk.

Postup správcu dane

Správca dane je povinný po splnení podmienok podľa § 50 ods. 6 ZDP previesť podiely zaplatenej dane na účet prijímateľa do troch mesiacov po lehote na podanie vyhlásenia. Pri poukazovaní sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane na účet prijímateľa správca dane nevydáva rozhodnutie podľa daňového poriadku (§ 50 ods. 9 ZDP).

Ak nebolo preukázané splnenie podmienok podľa § 50 odseku 6 ZDP alebo ak predložené vyhlásenie obsahuje nesprávne údaje o prijímateľovi, nárok na poukázanie sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane zanikne, tzn. prostriedky zodpovedajúce podielu zaplatenej dane nebudú poukázané. O týchto skutočnostiach Vás upovedomí správca dane bez zbytočného odkladu (§ 50 ods. 8 ZDP).

Poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča

Finančné riaditeľstvo SR na účely poukázania podielu zaplatenej dane pre rodiča zasiela Sociálnej poisťovni zoznam rodičov uvedených vo vyhlásení, na overenie splnenia podmienok dovŕšenia dôchodkového veku a vyplácania jedného z dôchodkov uvedených v § 50aa ods. 2 ZDP. Sociálna poisťovňa je povinná uvedené údaje poskytnúť finančnému riaditeľstvu SR bezodkladne (§ 50aa ods. 3 ZDP).

Ak nebolo preukázané splnenie podmienok podľa § 50aa ods. 5 ZDP alebo ak predložené vyhlásenie obsahuje nesprávne údaje o rodičovi daňovníka, a to tak, že v takomto prípade správca dane vyzve daňovníka na ich opravu alebo doplnenie, s výnimkou, ak ide o údaje, ktoré je správca dane povinný a oprávnený pri svojej úradnej činnosti získavať a používať z úradnej povinnosti podľa osobitných predpisov. Ak nedostatky vo vyhlásení nebudú odstránené v lehote určenej vo výzve, nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča podľa § 50aa ods. 1 ZDP zaniká.

Úprava podielu zaplatenej dane

Podiel zaplatenej dane poukázaný správcom dane nemožno upravovať, ak ste dodatočne zistili, že Vaša daňová povinnosť, z ktorej bol poukázaný podiel bola iná (vyššia alebo nižšia). Ak Vám vznikne preplatok na dani, tzn. ak Vaša daňová povinnosť je nižšia ako bola daňová povinnosť, z ktorej bol poukázaný podiel zaplatenej dane v prospech prijímateľa, o rozdiel medzi sumou poukázanou prijímateľovi a sumou zodpovedajúcou podielu zaplatenej dane z upravenej daňovej povinnosti sa Vám zníži preplatok na dani (§ 50 ods. 11 ZDP).

Elektronické podanie daňového priznania

V prípade, že chcete podať daňové priznanie alebo vyhlásenie elektronicky musíte mať platnú autorizáciu alebo mať oprávnenú osobu s platnou autorizáciou v rozsahu, ktorý umožňuje podávať daňové priznania alebo vyhlásenia na portáli, ktorý prevádzkuje finančné riaditeľstvo. Podpísať daňové priznanie alebo vyhlásenie môžete kvalifikovaným elektronickým podpisom alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu (Zákon č. 305/2013 Z. z. o e-Governmente).

Pracovná zmluva a daň z príjmov

Výplata, ktorú dostávate od svojho zamestnávateľa na základe platnej pracovnej zmluvy podlieha zdaneniu.

Kto je zamestnanec?

Podľa slovenskej legislatívy spĺňa definíciu zamestnanca každá fyzická osoba, ktorá poberá príjmy zo závislej činnosti. Závislá činnosť je definovaná ako činnosť vykonávaná vo vzťahu nadriadenosti zamestnávateľa a podriadenosti zamestnanca, osobne zamestnancom pre zamestnávateľa, podľa pokynov zamestnávateľa, v mene zamestnávateľa a v pracovnom čase určenom zamestnávateľom.

Daň z príjmov, sadzby a ročné zúčtovanie

Za svoju prácu poberáte príjem - mzdu, ktorá podlieha dani z príjmu. Tá má pre zamestnancov sadzby:

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresahuje 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane (sumu 41 445,46 €).
• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presahuje sumu 41 445,46 €.

Zamestnávateľ za vás odvádza preddavky na daň z príjmu. Čistá mzda, ktorú dostávate, je už “očistená” od odvodov aj dane. Ak ho o to požiadate (do 15. februára kalendárneho roka), tak váš zamestnávateľ je povinný vykonať Ročné zúčtovanie preddavkov na daň - v praxi to znamená, že nemusíte podávať slovenské daňové priznanie.

Podnikanie popri zamestnaní

Zamestnanec môže popri svojom zamestnaní vykonávanom v pracovnom pomere vykonávať inú zárobkovú činnosť, ktorá má k predmetu činnosti zamestnávateľa konkurenčný charakter, len s predchádzajúcim písomným súhlasom zamestnávateľa. Ak sa zamestnávateľ nevyjadrí do 15 dní od doručenia žiadosti zamestnanca, platí, že súhlas udelil.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Zamestnávateľ môže výnimočne uzatvárať s fyzickými osobami dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru na plnenie svojich úloh alebo na zabezpečenie svojich potrieb. Zákonník práce umožňuje uzavrieť tri druhy dohôd:

• Dohodu o brigádnickej práci študentov
• Dohodu o vykonaní práce
• Dohodu o pracovnej činnosti

Daňové a odvodové úľavy pri súbehu dohody a zamestnania

Možno uplatniť niekoľko daňových a odvodových úľav pri príjmoch zo závislej činnosti:

• Odvodová úľava na dlhodobo nezamestnaných
• Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie
• Daňový bonus
• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Fyzická osoba sa môže rozhodnúť, či si daňový bonus a nezdaniteľnú časť základu dane uplatní pri pracovnom pomere alebo pri dohode. Môže však iba v jednom.

Príklady z praxe

Príklad 1: Zamestnanec pracoval u dvoch zamestnávateľov počas roka a dosiahol zdaniteľný príjem 15 000 €. Keďže jeho príjem presiahol hranicu, je povinný podať daňové priznanie.

Príklad 2: Daňovník okrem príjmov zo zamestnania dosiahol aj príjmy z podnikania na základe živnostenského oprávnenia. Daňovník je povinný vyrovnať svoju daňovú povinnosť podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby (typu B).

Príklad 3: Dôchodca - poberateľ starobného dôchodku pracoval v roku na dohodu o pracovnej činnosti, z ktorej mu plynul príjem. Ak jeho príjmy nepresiahnu sumu, pričom mu zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, nemá povinnosť podávať daňové priznanie.

tags: #daňové #priznanie #a #pracovná #zmluva