Daňové priznanie z nehnuteľnosti pri spoluvlastníctve: Kompletný návod

Daň z nehnuteľností je jednou z miestnych daní, ktoré upravuje zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o miestnych daniach“). Správcom dane z nehnuteľností je obec, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza. V bežnom živote sa môže občan aj podnikateľ stretnúť s daňou z nehnuteľností v podobe niektorej troch jej súčastí: daň z pozemkov, daň zo stavieb a daň z bytov a z nebytových priestorov v bytovom dome. Začiatok nového kalendárneho roka je aj obdobím, kedy sa podávajú daňové priznania k dani z nehnuteľností. V niektorých mestách a obciach je možné ich podať aj elektronicky. Ak ste sa stali vlastníkmi nehnuteľnosti v priebehu roka, alebo ak nastali zmeny vo vašom vlastníctve, je dôležité vedieť, ako správne podať daňové priznanie. Tento článok vám poskytne podrobný návod, ako postupovať pri podávaní daňového priznania z nehnuteľnosti, najmä ak ide o spoluvlastníctvo.

Kedy vzniká daňová povinnosť

Ak vlastníte rodinný dom, byt alebo podnikateľský priestor, rozhodujúcou skutočnosťou na to, od kedy budete platiť daň z nehnuteľností, je dátum tzv. „vzniku daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností“. Daňová povinnosť k dani z nehnuteľností podľa § 18 ods. 1 zákona o miestnych daniach vzniká 1. januára kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom ste sa stali vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane, a zaniká 31. decembra kalendárneho roka, v ktorom vám zanikne vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľnosti. Ak sa ale stanete vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti 1. januára, vzniká vám daňová povinnosť týmto dňom.

Znamená to, že ak ste sa stali vlastníkom pozemku, stavby, domu alebo bytu v priebehu roka 2017, vzniká vám daňová povinnosť až od 1. januára 2018 (to neplatí, ak by ste sa týmto vlastníkom stali presne 1. januára 2017, pretože vtedy by vám vznikla daňová povinnosť už od 1. januára 2017). Ak si teda kúpite nehnuteľnosť kedykoľvek v priebehu roka 2017, za celý rok 2017 ešte daň z nehnuteľností bude zaplatí jej predchádzajúci vlastník. Zákon o miestnych daniach však pozná aj niekoľko výnimiek. Pri nadobudnutí nehnuteľnosti dedením v priebehu roka daňová povinnosť dedičovi vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa dedič stal vlastníkom nehnuteľnosti na základe právoplatného osvedčenia o dedičstve alebo rozhodnutia o dedičstve. Ak by ste teda napríklad v novembri 2017 zdedili byt, daňová povinnosť vám vzniká už 1. decembra 2017.

Termíny v praxi:

• Ak ste si kúpili byt v rámci roka 2025, t. j. od 1. 1. 2025 do 31. 12. 2025, daňová povinnosť vám vzniká od 1. 1. 2026.
• Ak prišlo k predaju nehnuteľnosti napr. 1. 9. 2025, daňová povinnosť zaniká k 31. 12. 2025, novému vlastníkovi následne vzniká k 1. 1. 2026.

Dôležité je však, aby k tomuto dátumu bola nehnuteľnosť zapísaná v katastri nehnuteľností. Na výrub dane a jej následné platenie je potrebné podať daňové priznanie. Podáva ho daňovník za zdaňovacie obdobie, v ktorom príslušnú nehnuteľnosť nadobudol a vznikla mu tým pádom daňová povinnosť. Daňové priznanie musí podať do 31. januára svojmu správcovi dane.

Príklad: Ak ste nadobudli byt do vlastníctva 1. 9. 2025, do 31. 1. 2026 (prípade, že je zapísaný v katastri) musíte podať daňové priznanie. Daň vám bude vyrubená od 1. 1. 2026.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Kedy musíte podať daňové priznanie

Dátum, od ktorého vám vzniká daňová povinnosť k dani z nehnuteľností, je rozhodujúcim pre určenie lehoty na podanie priznania k dani z nehnuteľností. Priznanie k dani z nehnuteľností upravuje § 99a zákona o miestnych daniach (podľa zákona o miestnych daniach ide o „priznanie k dani z nehnuteľností“, ale v hovorenej reči sa preň často používa výraz „daňové priznanie k dani z nehnuteľností“). Priznanie k dani z nehnuteľností ste povinný podať do 31. januára toho kalendárneho roka, v ktorom vám vznikla daňová povinnosť.

V praxi to znamená, že ak sa v priebehu roka 2017 stanete vlastníkom pozemku, stavby alebo bytu, daňové priznanie k dani z nehnuteľností musíte za túto nehnuteľnosť podať do 31. januára 2018 (daňová povinnosť vám vznikla až od 1. januára 2018 a preto priznanie k dani z nehnuteľností podáte do 31. januára 2018). V prípade nadobudnutia nehnuteľnosti dedením ste povinný podať priznanie k dani z nehnuteľností do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti. Ak by ste teda napríklad v novembri 2017 zdedili byt, daňová povinnosť vám vzniká už 1. decembra 2017 a do 30. decembra 2017 musíte za tento zdedený byt podať priznanie k dani z nehnuteľností.

Spoluvlastníctvo a daňové priznanie

Ak je pozemok, stavba, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, priznanie k dani z nehnuteľností podáva jeden z manželov. Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti nie je potrebné podávať každý rok. Podáte ho iba vtedy, ak príde pri nehnuteľnosti k nejakej zmene, či už vlastníctva (napr. Ak je nehnuteľnosť v podielovom spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, daňovníkom je každý spoluvlastník podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa všetci spoluvlastníci dohodnú, daňovníkov zastupuje jeden z nich a ostatní ručia za daň do výšky svojho podielu na dani. Ak sa tak spoluvlastníci dohodnú, môžu podaním daňového priznania poveriť jedného zo spoluvlastníkov, ktorého si určia.

Ako podať daňové priznanie

Priznanie k dani z nehnuteľností sa príslušnej obci podáva len raz. V prípade, že ste už raz priznanie k dani z nehnuteľností príslušnej obci podali, každoročne jej ho nepodávate. Obec vám každý rok zašle rozhodnutie o vyrubení dane z nehnuteľností, na základe ktorého ju zaplatíte. Iná situácia by bola vtedy, keď by ste sa v tejto obci stali vlastníkom ďalšej nehnuteľnosti alebo by došlo k zmene druhu alebo výmery pozemku, účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru alebo by vám vlastníctvo nehnuteľnosti zaniklo. Vtedy by ste boli povinný v lehote na podanie daňového priznania podať tzv. „čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností“.

Daňové priznanie podáte na úrade danej obce na predpísanom vzorovom tlačive, ktoré je rovnaké pre fyzické aj právnické osoby. Daňové priznanie môžete podať osobne na oddelení miestnych daní obecného, resp. Mestského úradu, poštou alebo elektronicky.

Prečítajte si tiež: Ako podať daňové priznanie pri rodičovskom príspevku

Čo potrebujete:

• Tlačivo daňového priznania: Dostupné na obecnom úrade alebo na internetovej stránke Ministerstva financií SR.
• List vlastníctva: Kvôli presným údajom o nehnuteľnosti (výmera, druh pozemku, atď.).
• Doklad o nadobudnutí nehnuteľnosti: Kúpna zmluva, darovacia zmluva, osvedčenie o dedičstve, rozhodnutie katastra o povolení vkladu vlastníckeho práva.
• Ďalšie doklady: V závislosti od situácie (napr. preukaz ŤZP, potvrdenie o hmotnej núdzi).

Kde nájsť tlačivo:

Daňové priznanie sa podáva na predpísanom tlačive, ktoré je rovnaké aj pre fyzické aj pre právnické osoby. Vyplniť a podať ho môžete buď v papierovej forme alebo elektronicky. Tu nájdete tlačivo. Prípadne sa to dá aj priamo elektronicky cez tento link.

Elektronické podanie daňového priznania

Okrem písomnej formy priznania k dani z nehnuteľností je možné v súčasnosti v niektorých obciach podávať priznanie k dani z nehnuteľností aj elektronicky. Podmienkou je, aby príslušná obec, v ktorej sa nachádza vaša nehnuteľnosti a ktorej budete podávať priznanie k dani z nehnuteľností, mala takúto elektronickú službu zriadenú.

Čo budete potrebovať:

• Elektronický občiansky preukaz (eID karta) s bezpečnostným osobným kódom a certifikátmi pre vytvorenie kvalifikovaného elektronického podpisu.
• Čítačku čipových kariet.
• Program eID klient.
• Balík aplikácií D.Suite/eIDAS.

Všetky aplikácie nájdete na portáli www.slovensko.sk, v časti „na stiahnutie“.

Postup:

1. Na počítači si zapnite aplikáciu eID klient, pripojte k počítaču čítačku čipových kariet a vložte do nej svoj elektronický občiansky preukaz (eID kartu).
2. Otvorte si internetový prehliadač, na ktorom prejdete na stránku www.slovensko.sk a kliknutím na tlačidlo „Prihlásiť sa na portál“ sa na tento portál prihlásite. K tomu bude potrebné zadať bezpečnostný osobný kód.
3. Ak zastupujete viacero subjektov (napríklad máte firmu), vyberiete si ten, za ktorých chcete priznanie k dani z nehnuteľností podať a kliknete na tlačidlo „Pokračovať“.
4. Máte možnosť vybrať si medzi elektronickými službami pre občanov (pod záložkou „Občan“) a elektronickými službami pre podnikateľov (pod záložkou „Podnikateľ“).
5. Po tomto výbere je potrebné nájsť službu „Podávanie daňového priznania k dani z nehnuteľností“. U občanov sa nachádza po kliknutí na karty „Bývanie“ - „Daň z nehnuteľností“, u podnikateľov sa nachádza po kliknutí na karty „Administratívny a ekonomický chod podniku“ - „Miestne dane a poplatky“. Inou možnosťou je vyhľadanie tejto služby cez funkciu „Nájsť službu“ nachádzajúcu sa v pravej časti stránky.
6. Ďalším krokom po voľbe elektronickej služby „Podávanie daňového priznania k dani z nehnuteľností“ je výber konkrétneho mesta alebo obce, na ktorého území sa nehnuteľnosť nachádza. Takýmto spôsobom je možné si overiť, či danému mestu alebo obci je možné podať priznanie k dani z nehnuteľnosti aj elektronicky.
7. Po zvolení mesta alebo obce, ktorému chcete elektronicky podať priznanie k dani z nehnuteľností, kliknite na tlačidlo „Prejsť na službu“. Budete presmerovaný na vlastnú internetovú stránku elektronických služieb daného mesta alebo obce alebo na internetovú stránku Dátového centra obcí a miest www.dcom.sk.

Ako vyplniť daňové priznanie

Formulár priznania k dani z nehnuteľnosti má niekoľko častí, ktoré je potrebné vyplniť:

1. Druh priznania: Vyberte, či ide o riadne alebo čiastkové priznanie.
2. Rok: Uveďte zdaňovacie obdobie, za ktoré podávate priznanie.
3. Typ osoby: Vyberte, či ste fyzická alebo právnická osoba.
4. Identifikačné údaje: Meno, priezvisko, adresa, rodné číslo alebo IČO.
5. Údaje o nehnuteľnosti: Adresa, katastrálne územie, číslo parcely, výmera, druh pozemku/stavby/bytu, dátum nadobudnutia.
6. Spoluvlastníctvo: Ak je nehnuteľnosť v spoluvlastníctve, uveďte údaje o všetkých spoluvlastníkoch a ich podieloch.
7. Prílohy: Priložte všetky potrebné dokumenty (kúpna zmluva, list vlastníctva, preukaz ŤZP, atď.).
8. Doručenie: Vyberte spôsob doručenia rozhodnutia o vyrubení dane (poštou, elektronicky, osobne).

Zníženie alebo oslobodenie od dane

Daňovník môže svojho správcu dane požiadať aj o oslobodenie alebo zníženie dane z nehnuteľnosti. Správca dane všeobecne záväzným nariadením k dani z nehnuteľností zavádza daň z nehnuteľností, ďalej v ňom ustanovuje sadzby dane z nehnuteľností, hodnoty pôdy, príplatok za ďalšie podlažie stavby, oslobodenia alebo zníženia od dane z nehnuteľností. Všeobecne záväzné nariadenie k dani z nehnuteľností správca dane spravidla schvaľuje s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia, ktorým je v prípade dane z nehnuteľností kalendárny rok.

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a dôchodok

Nárok na zníženie dane z nehnuteľností si môže uplatniť daňovník:

• ktorá je v hmotnej núdzi - daňovník si uplatňuje nárok v priznaní k dani z nehnuteľnosti každoročne najneskôr do 31. januára príslušného zdaňovacieho obdobia; nárok preukazuje potvrdením ÚPSVaR o poberaní dávky v hmotnej núdzi k 01.01.2026. Ak si daňovník neuplatní nárok na zníženie do 31.
• ktorá je ťažko zdravotne postihnutá - daňovník, ktorý je držiteľom preukazu ŤZP alebo preukazu ŤZP S si prvýkrát uplatňuje nárok na zníženie dane z nehnuteľností v daňovom priznaní v lehote najneskôr do 31.januára príslušného zdaňovacieho obdobia. Nárok na zníženie preukazuje daňovník kópiou platného preukazu ŤZP alebo ŤZP/S a kópiou rozhodnutia ÚPSVaR, ktorým bol vydaný uvedený preukaz. Ak si daňovník neuplatní nárok na zníženie do 31. januára 2026 v priznaní, nárok na zníženie daňovej povinnosti zanikne podľa zákona.
• ktorá je prevažne alebo úplne bezvládna - daňovník si uplatňuje nárok v priznaní k dani z nehnuteľnosti každoročne najneskôr do 31. januára príslušného zdaňovacieho obdobia a preukazuje tento stav potvrdením o poberaní dávky ÚPSVaR k 1.1.2026. Ak si daňovník neuplatní nárok na zníženie do 31.
• Ak daňovník dovŕšil k 01. Vlastník nehnuteľností fyzická osoba, ktorá dovŕšila vek 62 rokov napr. k 02.01.2025 má nárok na zníženie daňovej povinnosti z bytu alebo zo stavby na bývanie, ktorá slúži fyzickej osobe na jej trvalé bývanie (rodinný dom, byt) od 01.01.2026.

Dôležité upozornenie: Ak si daňovník neuplatní nárok na zníženie dane v stanovenej lehote, nárok na zníženie daňovej povinnosti zanikne.

Príklad: Vlastníkovi nehnuteľnosti (bytu) fyzickej osobe bol vydaný preukaz s ťažkým zdravotným postihnutím dňa 15.10.2022. Prvýkrát si mohol daňovník uplatniť zníženie daňovej povinnosti na byt v roku 2023 podaním priznania alebo v čiastkovom priznaní k dani z nehnuteľností najneskoršie do 31.01.2023. Daňovník podal správcovi dane čiastkové daňové priznanie s uplatnením nároku na úpravu daňovej povinnosti dňa 01.03.2025. Pretože daňovník zmeškal termín na uplatnenie si nároku na zníženie daňovej povinnosti pre zdaňovacie obdobie 2025, správca dane poskytne daňovníkovi úľavu na dani z bytu až v nasledujúcom zdaňovacom období t.j.

Daňový preplatok

Daňovým preplatkom sa rozumie suma platby, ktorá prevyšuje splatnú daň. Podľa daňového poriadku, ak nemožno daňový preplatok na dani z nehnuteľností použiť na úhradu splatných daňových nedoplatkov alebo na úhradu inej miestnej dani resp. Daňový preplatok nemožno vrátiť, ak žiadosť o jeho vrátenie bola doručená po zániku práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane.

Ak fyzická osoba (platiteľ dane) použije pri úhrade dane nesprávny variabilný symbol alebo špecifický symbol, platba bude pripísaná na účet inému daňovému subjektu, ktorému bol pridelený uvedený variabilný symbol. Platiteľ, ktorý pri platbe dane použil nesprávny variabilný symbol, môže požiadať správcu dane o vrátenie tejto platby žiadosťou, ku ktorej priloží doklad preukazujúci nesprávne použitý variabilný symbol platby a doklad o tejto úhrade. Správca dane vráti platbu platiteľovi len, ak eviduje u daňovníka, na účet ktorého bola platba pripísaná, preplatok, a to vo výške, v akej ju eviduje ako daňový preplatok.

Príklad: Daňový subjekt požiadal správcu dane o vrátenie preplatku na dani z nehnuteľností, ktorý vznikol po duplicitnej úrade dane za rok 2023. Správca dane eviduje preplatok na dani z nehnuteľností vo výške 50,00 €; zároveň zistil, že daňový subjekt, okrem preplatku na dani z nehnuteľností, má evidovaný daňový nedoplatok na poplatku za komunálny odpad za rok 2022 a 2023 vo výške 40,00 €.

Dôležité termíny

• 31. január: Termín na podanie daňového priznania k dani z nehnuteľností.
• 30 dní od vzniku daňovej povinnosti: Termín na podanie daňového priznania pri nadobudnutí nehnuteľnosti dedením.
• 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia: Termín na úhradu dane z nehnuteľností.

Časté chyby a omyly

• Nesprávne vyplnené tlačivo: Dôkladne si preštudujte poučenie na vyplnenie tlačiva a uveďte všetky požadované údaje.
• Zabudnutie na prílohy: Priložte všetky potrebné dokumenty, ktoré potvrdzujú zmenu vlastníctva alebo nárok na zníženie dane.
• Oneskorené podanie priznania: Dodržte stanovený termín, inak vám hrozí pokuta.
• Použitie nesprávneho variabilného symbolu pri platbe: Platiteľ, ktorý pri platbe dane použil nesprávny variabilný symbol, môže požiadať správcu dane o vrátenie tejto platby žiadosťou, ku ktorej priloží doklad preukazujúci nesprávne použitý variabilný symbol platby a doklad o tejto úhrade.

tags: #danove #priznanie #z #nehnutelnosti #spoluvlastnictvo #navod