Daňové úľavy pre dôchodcov: Komplexný prehľad

Daňové úľavy sú dôležitou súčasťou finančného plánovania pre každého, a obzvlášť pre dôchodcov. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o daňových úľavách, ktoré sú dostupné pre dôchodcov na Slovensku, s dôrazom na daň z nehnuteľností a nezdaniteľné časti základu dane.

Daň z nehnuteľností a úľavy pre seniorov

Priznanie k dani z nehnuteľností

Daňovník je povinný podať priznanie k dani z nehnuteľností príslušnému správcovi dane do 31. januára toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť. To platí podľa stavu k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Ak daňová povinnosť vznikne v priebehu zdaňovacieho obdobia, daňovník je povinný podať priznanie najneskôr do 30 dní odo dňa vzniku tejto daňovej povinnosti. Ak daňovník nadobudne nehnuteľnosť vydražením, daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti alebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom.

Automatické zníženie dane pre osoby nad 70 rokov

Na základe zákonnej úpravy s účinnosťou od 1. januára 2021 sa u fyzických osôb starších ako 70 rokov automaticky poskytuje zníženie dane zo stavieb na bývanie a dane z bytov, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie. Mesto Košice však poskytuje aj zníženie dane z pozemkov, ktorých vlastníkmi sú fyzické osoby staršie ako 70 rokov, ak tieto pozemky slúžia výhradne na ich osobnú potrebu. Ak ste dosiahli potrebnú vekovú hranicu, od 1.1.2021 už nemusíte o úľavu žiadať. Ak má človek, ktorý má nárok na úľavu, vypísané daňové priznanie na svoje meno, úľava bude automaticky uplatnená.

Úľavy pre držiteľov preukazu ŤZP

Daň zo stavieb na bývanie a bytov vo vlastníctve držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, ako aj prevažne alebo úplne bezvládnych fyzických osôb, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie, sa znižuje o 50 %. Predpokladom zníženia je podanie priznania v termíne do 31. 1.

Ak Vám bol vydaný preukaz ŤZP (preukaz fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím), prvýkrát si budete môcť úľavu na dani z nehnuteľností uplatniť na rok nasledujúci po roku, v ktorom Vám bol preukaz vydaný, z dôvodu, že k 1. 1. daného roku ste už držiteľom tohto preukazu. V tomto prípade musíte najneskôr do 31. 1. požiadať o úľavu.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Ako požiadať o úľavu

O úľavy či odpustenie dane je nutné požiadať (okrem dosiahnutia vekovej hranice), a to v termíne do 31. januára, pričom je rozhodujúci stav k 1. 1. V prípade, že ste držiteľom preukazu ŤZP alebo ŤZP/S - potrebujete fotokópiu tohto preukazu a kópiu rozhodnutia Úradu práce sociálnych vecí a rodiny, ktorý ho vydal.

Dôležité upozornenia

Výška úľavy či oslobodenie od platenia dane sa v rôznych mestách od seba líši. Všetky potrebné informácie nájdete vo Všeobecne záväznom nariadení (VZN) konkrétneho mesta či obce.

Zákon hovorí, že daňovník uplatní nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane v priznaní k dani z nehnuteľností alebo v čiastkovom priznaní na to zdaňovacie obdobie, na ktoré mu prvýkrát vzniká nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane, najneskôr do 31. januára.

Nezdaniteľné časti základu dane v rokoch 2025 a 2026

Nezdaniteľná časť základu dane je daňové zvýhodnenie, ktoré znižuje výslednú daňovú povinnosť z príjmov daňovníka. Týka sa to aktívnych príjmov, ako sú príjmy zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pri pasívnych príjmoch, napríklad z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné upraviť si základ dane o nezdaniteľnú časť.

Typy nezdaniteľných častí

V zdaňovacom období 2025 a 2026 si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti:

Prečítajte si tiež: Ako podať daňové priznanie pri rodičovskom príspevku

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
• Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je odvodená zo sumy životného minima. Od roku 2020 sa ročná nezdaniteľná časť počíta ako 21-násobok platného mesačného životného minima.

• Rok 2025: 5 753,79 € ročne (479,48 € mesačne)
• Rok 2026: 5 966,73 € ročne (497,23 € mesačne)

Podmienky na uplatnenie v roku 2025

Plná výška nezdaniteľnej časti sa uplatňuje pri základe dane, ktorý nepresahuje 25 426,27 €. Pri vyšších príjmoch sa nezdaniteľná časť kráti podľa vzorca: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4). Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.

Podmienky na uplatnenie v roku 2026

Plná výška nezdaniteľnej časti sa uplatňuje pri základe dane, ktorý je rovný alebo nižší ako 26 083,13 €. Pri vyšších príjmoch sa nezdaniteľná časť kráti podľa vzorca: 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3). Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac, nezdaniteľná časť sa rovná nule.

Kto si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka v roku 2026?

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2026 poberá:

• starobný dôchodok,
• predčasný starobný dôchodok,
• starobné dôchodkové sporenie,
• vyrovnávací príplatok,
• dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR,
• výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia

a súčasne je suma týchto dôchodkov vyššia ako aktuálna nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorá pre rok 2026 predstavuje sumu 5 966,73 €.

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a dôchodok

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku v rokoch 2025 a 2026

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manžel/manželka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:

• stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života,
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov). Do príjmov manžela/manželky sa nezapočítava: zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok).

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 260,61 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €, nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky.

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov.

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,
• súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán,
• preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Ďalšie dôležité informácie

Splátky dane

Splátky dane sú splatné v lehotách určených správcom dane v rozhodnutí, ktorým sa vyrubuje daň. Ak ročná daň z nehnuteľností nepresahuje 40 eur u fyzickej osoby a 500 eur u právnickej osoby, je splatná naraz do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.

Elektronické služby

Občania môžu zasielať podania prostredníctvom portálu elektronických služieb cez: www.esluzbykosice.sk, alebo priamo cez www.slovensko.sk. K tomu je však potrebný elektronický podpis.

tags: #daňové #úľavy #pre #dôchodcov