Daňové výdavky a nemocenské dávky: Komplexný prehľad

Daňový systém na Slovensku prechádza neustálym vývojom, pričom sa menia podmienky pre uplatňovanie daňových výdavkov a nároky na rôzne druhy dávok, vrátane nemocenských dávok. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňových výdavkoch v kontexte poberania nemocenských dávok, ich výpočte, uplatňovaní a zmenách, ktoré ovplyvňujú daňovníkov.

Nemocenské dávky a ich výplata

Sociálna poisťovňa zohráva kľúčovú úlohu pri poskytovaní nemocenských dávok, ktoré slúžia ako finančná podpora pre poistencov v rôznych životných situáciách. V prvom polroku tohto roka vyplatila takmer 900 tisíc nemocenských dávok v celkovej výške 211,8 mil. eur, čo predstavuje medziročný nárast v porovnaní s predchádzajúcim rokom. Medzi nemocenské dávky, ktoré poisťovňa vypláca z nemocenského poistenia, patria:

• Nemocenské: Priemerná mesačná výška bola v prvom polroku tohto roka 215 eur.
• Ošetrovné: Priemerná mesačná výška dosiahla 81 eur.
• Materské: Priemerná mesačná výška bola 423 eur.
• Vyrovnávacia dávka: Priemerná mesačná výška predstavovala 58 eur.

Dôležité je, že Sociálna poisťovňa posiela dávky na účet poistenca, ktorý si sám zvolí, pričom neoveruje, o aký typ bankového účtu ide. To sa týka dávok z nemocenského poistenia, úrazových dávok, dávky v nezamestnanosti či z garančného poistenia.

Daňový bonus: Podpora pre rodiny s deťmi

Daňový bonus predstavuje významnú formu podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. Ide o daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú vlastné alebo zverené dieťa. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus priamo znižuje vypočítanú daň z príjmov.

Podmienky nároku na daňový bonus

Na získanie daňového bonusu musí daňovník spĺňať niekoľko podmienok:

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

• Príjem: Daňovník musí mať zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie) alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČO).
• Výška príjmu: Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov si môže daňový bonus uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 (zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 (z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6.
• Sústavná príprava dieťaťa na povolanie: Dieťa musí byť nezaopatrené, čo znamená, že sa sústavne pripravuje na povolanie, najčastejšie štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
• Spoločná domácnosť: Podmienkou pre uplatnenie nároku na daňový bonus je žitie v spoločnej domácnosti s dieťaťom.

Daňový bonus a PN (nemocenské dávky)

Počas čerpania PN (pracovnej neschopnosti) alebo ošetrovného je príjem nižší, čo má vplyv aj na nárok na daňový bonus. Ak je rodič na OČR (ošetrovaní člena rodiny) a jeho príjem je 0 €, daňový bonus za daný mesiac nedostane. Ak sa príjem rodiča neskôr zvýši, daňový bonus sa zvýši, ale za obdobie PN/OČR sa nedoplatí.

Príklad: Pán Jozef je zamestnaný a poberá mesačný daňový bonus na dve deti. V mesiaci máj bol celý mesiac na PN a nepoberal mzdu. Za mesiac máj mu nebude vyplatený daňový bonus. V nasledujúcich mesiacoch, keď už bude opäť pracovať, mu bude daňový bonus vyplácaný štandardne.

Vplyv pandemických opatrení na daňový bonus

Pri uplatnení daňového bonusu na vyživované dieťa za rok 2021 sa na účely splnenia podmienky dosiahnutia zdaniteľných príjmov aspoň vo výške 3 738 € považujú v súlade s § 24ad ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. aj prijaté nemocenské a ošetrovné z dôvodu nariadenia karanténneho opatrenia alebo izolácie.

Zmeny v daňovom bonuse od 1. januára 2025

Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.

Sumy daňového bonusu platné do 31. decembra 2024:

• 140 eur na dieťa vo veku do 18 rokov,
• 50 eur na dieťa vo veku od 18 rokov.

Zároveň však platí, že daňový bonus je najviac:

Prečítajte si tiež: Ako podať daňové priznanie pri rodičovskom príspevku

• 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati
• 27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch
• 34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch
• 41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch
• 48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch
• 55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch

Sumy daňového bonusu platné od 1. januára 2025:

• 100 eur na dieťa vo veku do 15 rokov,
• 50 eur na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.

Súčasne je daňový bonus najviac:

• 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
• 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
• 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
• 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
• 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
• 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.

Pri určovaní percentuálnej výšky čiastkového základu dane rozhoduje počet vyživovaných detí, čo znamená, že sa počítajú aj deti, na ktoré sa daňový bonus nemusí uplatňovať.

Praktické príklady výpočtu daňového bonusu

Zamestnanec

Pri výpočte mesačných preddavkov na daň zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane (hrubá mzda - odvody zamestnanca) za kalendárny mesiac, u ktorého si uplatňuje daňový bonus. V prípade, že má zamestnanec u zamestnávateľa viac pracovných vzťahov, určuje sa čiastkový základ dane zamestnanca zo všetkých jeho príjmov u daného zamestnávateľa. Avšak v prípade, že má čiastkový základ dane u iného zamestnávateľa, na tento sa pri výpočte preddavkov neprihliada.

Príklad 1

Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Jeho zdaniteľný príjem je v sume 900 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 120,60 eur. Čiastkový základ dane je 900 eur - 120,60 eur = 779,40 eur. Hranica pre DB v roku 2024 bola 27 % z čiastkového základu dane, teda 210,44 eur a v roku 2025 bude 36 % z čiastkového základu dane, teda 280,58 eur.

• Výpočet pre rok 2024:
  • Nárok na DB je 2 x 140 € = 280 eur
  • Výška ČZD pri dvoch deťoch je max. 27 % ČZD a teda zamestnanec nedostane celý daňový bonus, ale iba do výšky 210,44 €.
• Výpočet pre rok 2025:
  • Nárok na DB je (1 x 100 €) + (1 x 50 €) = 150 eur
  • Výška ČZD pri dvoch deťoch je max 36 % ČZD a teda zamestnanec má nárok na daňový bonus v plnej výške.

Príklad 2

Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 4 deti vo veku 2, 4, 9 a 12 rokov. Jeho zdaniteľný príjem je 2200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 294,80 eur. Čiastkový základ dane je 2200 eur - 294,80 eur = 1905,20 eur. Hranica pre DB bola v roku 2024 41 % z čiastkového základu dane, teda 781,132 eur, v roku 2025 bude 50 % z čiastkového základu dane, teda 952,60 eur.

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a dôchodok

• Výpočet pre rok 2024:
  • Nárok na DB je 4 x 140 eur = 560 eur
  • Zamestnancov ČZD je vyšší ako nárok na DB, tým pádom má nárok na celú sumu daňového bonusu, čo predstavuje 560 eur.
• Výpočet pre rok 2025:
  • Nárok na DB je 4 x 100 eur = 400 eur
  • Zamestnancov ČZD je vyšší ako nárok na DB, tým pádom má nárok na celú sumu daňového bonusu, čo predstavuje 400 eur.

Živnostník

V tejto časti si uvedieme možné príklady uplatnenia daňového bonusu u SZČO. V príkladoch budeme vychádzať z toho, že SZČO si uplatňuje paušálne výdavky a platí minimálne odvody.

Príklad 1

SZČO má hrubý príjem 12 000 eur a má dve deti vo veku 2 a 5 rokov.

• Výpočet pre rok 2024
  • Čiastkový základ dane vypočítame: (12 000 eur - 7 200 eur (výdavky) - 3 767,20 eur (odvody) = 1 032,80 €. Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 278,86 eur.
  • Daňový bonus pri dvoch deťom do 18 rokov je v maximálnej výške 2 x 140 €, čiže 280 €/ mesiac. Za rok to predstavuje sumu 280 € x 12 = 3 360 €.
  • SZČO si môže uplatniť DB iba do výšky 27 % ČZD, čo je vo výške 278,86 eur.
• Výpočet pre rok 2025
  • Čiastkový základ dane vypočítame: (12 000 eur - 7 200 eur (výdavky) - 4 131,30 eur (odvody) = 668,70 €. Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 240,73 eur.
  • Daňový bonus pri dvoch deťoch do 15 rokov je v …

Zdaňovanie príjmu pri dočasnej PN

Podľa § 5 ods. 7 písm. f) zákona o dani z príjmov je oslobodeným príjmom aj náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa osobitného predpisu (zákon č. 462/2003 Z. z.).

Ako získať potvrdenie o nemocenských dávkach na daňové účely

Potvrdenie o nemocenských dávkach k daňovému priznaniu vystaví Sociálna poisťovňa na počkanie. Vybaviť si ho môžete osobne, telefonicky či online.

tags: #daňové #výdavky #nemocenské #dávky