Vdovský Dôchodok a Daňové Priznanie: Kompletný Prehľad pre Rok

Daňové priznanie môže byť pre mnohých ľudí, vrátane dôchodcov, komplikované. V tomto článku sa zameriame na problematiku vdovského dôchodku a jeho vplyv na daňové priznanie, najmä s ohľadom na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Nezdaniteľná Časť Základu Dane na Daňovníka

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu. Čiastkový základ dane vyčíslený z pasívnych príjmov (napr. z prenájmu nehnuteľnosti) sa nezohľadňuje.

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. V roku 2025, suma životného minima k 1.1.2025 je stanovená vo výške 273,99 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje sumu 5 753,79 eura.

Vplyv Dôchodku na Nezdaniteľnú Časť

Ak je daňovník poberateľom dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku zo zahraničia alebo obdobného výsluhového dôchodku zo zahraničia alebo mu bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku vrátane 13. dôchodku presiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane, nárok na nezdaniteľnú časť nevzniká. Ak suma dôchodku vrátane 13. dôchodku nepresiahne túto sumu, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 5 753,79 eura a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Ak je daňovník poberateľom dôchodku už k 1.1.2025, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2025 iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku 2025 v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. V tomto prípade nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 5 753,79 eura a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Prečítajte si tiež: Mzdové účtovníctvo a PN

S účinnosťou od 1.7.2024 na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa k sume vyplateného posudzovaného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok.

Príklady z Praxe

Príklad 1

Daňovník je poberateľom starobného dôchodku vo výške 450 eur, t. j. ročný dôchodok má vo výške 5 400 eur. Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, nakoľko poberá iba príjem z prenájmu nehnuteľnosti.

Príklad 2

Daňovníkovi bol priznaný starobný dôchodok od 2.1.2025. Naďalej dosahuje príjem z podnikania. Keďže základ dane daňovníka nepresiahol sumu 25 426,27 eura, daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v sume 5 753,79 eura.

Príklad 3

Daňovník poberá celý rok 2025 výsluhový dôchodok vo výške 850 eur, t. j. ročný dôchodok bude vo výške 10 200 eur. V roku 2025 dosahuje aj príjem zo závislej činnosti. Ak je daňovník poberateľom výsluhového dôchodku k 1.1.2025, potom mu nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2025.

Príklad 4

V roku 2025 bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok od 1.6.2023 vo výške 680 eur. Za rok 2023 daňovník nie je povinný opraviť svoju daňovú povinnosť, nakoľko v roku 2023 má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, keďže nebol k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku. Povinnosť opravy daňovej povinnosti má za rok 2024, a to podaním dodatočného daňového priznania, v ktorom zvýši základ dane o sumu uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane, keďže za rok 2024 mu nevznikol nárok na jej uplatnenie. Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka mu nevznikne ani v roku 2025, nakoľko poberá starobný dôchodok celý rok 2025 a suma dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2025 presiahne sumu NČZD na daňovníka platnú pre rok 2025, t. j . 5 753,79 eur.

Prečítajte si tiež: Ako získať invalidný dôchodok na Slovensku?

Vdovský Dôchodok a Nezdaniteľná Časť

Starobná dôchodkyňa dosahuje v roku 2025 príjem z osobnej asistencie ťažko postihnutej osoby a poberá aj vdovský dôchodok po zomrelom manželovi. Otázka znie, či sa suma vdovského dôchodku započíta do úhrnu dôchodku pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2025? Ak úhrn starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2025 nepresiahne sumu 5 753,79 eura, vznikne daňovníčke nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 753,79 eura a úhrnnou sumou vyplateného starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku. Vdovský dôchodok sa v tomto prípade nezapočítava.

Iné Dôchodky a Nezdaniteľná Časť

Daňovník je poberateľom invalidného dôchodku. V roku 2025 začal podnikať a bude dosahovať príjem zo živnosti. Ak daňovník poberá iba invalidný dôchodok, riadky 28 a 29 daňového priznania nevypĺňa a má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Postup pri Vyplňovaní Daňového Priznania

Ak ste poberateľom dôchodku, vyznačíte v riadku 28 krížikom možnosť „áno“. Znamená to, že ste k 1. januáru 2011 poberali starobný alebo predčasný či výsluhový dôchodok, alebo viac dôchodkov. Túto položku zaškrtáva dôchodca v dodatočnom daňovom priznaní vtedy, ak mu priznajú dôchodok spätne k 1. januáru 2011. V riadku 29 na tento účel musia dôchodcovia uviesť úhrnnú sumu dôchodku, ak neprevyšuje sumu 3 559,30 eura. Ak by ju prevýšila, nárok na nezdaniteľnú časť nevzniká. Ak ste začali poberať starobný dôchodok kedykoľvek po 1. januári 2011 alebo poberáte iba invalidný dôchodok, tak riadok 28 a 29 nevypĺňate.

V riadku 30 vyplníte údaje o manželovi/manželke, ak si uplatňujete nezdaniteľnú časť na manžela/manželku. Podmienkou je, že manželský partner musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti a bol uzatvorený sobáš. Uvediete priezvisko, meno a rodné číslo manžela alebo manželky, ako aj údaj o vlastných príjmoch manžela/ky, na ktorého/ktorú si uplatňujete odpočítateľnú položku, znížené o zaplatené odvody.

Na riadku 36 uvediete základ dane odpísaním sumy z riadku 34. Nárok na nezdaniteľnú sumu má každý daňovník, najviac v sume 3 559,30 eura. Táto suma sa nedelí, ani neuplatňuje pomerne. Po prekročení zákonom stanovenej hranice základu dane 18 538 eur už nemáte nárok na celú sumu, ale dochádza k jej kráteniu. Nezdaniteľnú časť si vyrátate podľa vzorca = 8 193,796 - (základ dane : 4) a výpočet uvediete aj v XIII. oddiele. Ak ste začali poberať dôchodok po 1. 1. 2011, máte nárok na celú sumu 3 559,30 eura. Celoročný dôchodca si môže v priznaní uplatniť iba rozdiel medzi nezdaniteľnou sumou a ročnou sumou dôchodkov (riadok 29) nižšou ako 3 559,30 eura.

Prečítajte si tiež: Zmeny v legislatíve ohľadom príspevku

Oslobodenie od Dane

Dôchodkové dávky vyplácané v SR a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi takéto dôchodkové dávky patrí napr.:

• starobný dôchodok
• predčasný starobný dôchodok
• invalidný dôchodok
• vdovský a vdovecký dôchodok
• sirotský dôchodok
• výsluhový dôchodok
• rodičovský dôchodok

Povinnosť Podať Daňové Priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník (aj dôchodca), ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku presiahli stanovenú sumu. Pre rok 2023 je to suma 2 461,41 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňujú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane z príjmov oslobodené.

Ak daňovník poberajúci dôchodok dosiahol v roku príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci stanovenú sumu, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie za daný rok. Ak mu však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli stanovenú sumu. V podanom daňovom priznaní dôchodcovi vznikne daňový preplatok a daňový úrad mu vráti tento daňový preplatok na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak tento daňový preplatok je menší ako 5 eur, nevzniká nárok na jeho vrátenie.

Typ Daňového Priznania

Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti - t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A. Ak dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.

Daňový Bonus na Dieťa

Dôchodcovia, tak ako aj iní daňovníci, majú nárok na uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa v zmysle právnych predpisov. Nárok si môže uplatniť len vtedy, ak dosiahol príjem zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo v ich úhrne. Nárok na bonus má daňovník vtedy, ak jeho zdaniteľný príjem za minulý rok presiahol šesťnásobok minimálnej mzdy. Výška daňového bonusu je stanovená zákonom.

tags: #vdovsky #dochodok #danove #priznanie