Dlhodobý finančný záväzok: Definícia, typy a účtovné aspekty

Dlhodobý finančný záväzok predstavuje významnú súčasť financovania podnikov a ovplyvňuje ich finančnú stabilitu a rozhodovanie. Tento článok sa zameriava na definíciu, typy, oceňovanie, zdroje financovania a účtovné aspekty dlhodobých finančných záväzkov s cieľom poskytnúť komplexný pohľad na túto problematiku.

Definícia dlhodobého finančného záväzku

Podľa § 12 ods. 2 Postupov účtovania pre podnikateľov je dlhodobý záväzok definovaný ako záväzok, ktorého dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je dlhšia ako jeden rok. To znamená, že ide o povinnosť účtovnej jednotky, ktorá vznikla z minulých udalostí a očakáva sa, že jej splnenie bude mať za následok zníženie ekonomických úžitkov účtovnej jednotky po uplynutí jedného roka.

Typy dlhodobých finančných záväzkov

Medzi najčastejšie formy dlhodobých finančných záväzkov patria:

• Bankové úvery: Poskytované bankami na financovanie investičných projektov, obstaranie dlhodobého majetku alebo reštrukturalizáciu podniku.
• Dlhopisy: Cenné papiere, s ktorými je spojené právo majiteľa požadovať splácanie dlžnej sumy v menovitých hodnotách a vyplácanie výnosov z nej k určitému dátumu.
• Finančný lízing: Forma obstarania majetku, pri ktorej podnikateľ (nájomca) si obstará majetok na základe lízingovej zmluvy a po skončení jej platnosti môže majetok odkúpiť za dohodnutú cenu.
• Záväzky z obchodných vzťahov: Vznikajú napríklad pri dodávateľských úveroch, kde je dohodnutá dlhšia doba splatnosti faktúr.

Dlhodobé pohľadávky

Dlhodobé pohľadávky predstavujú právo veriteľa požadovať od dlžníka plnenie svojich záväzkov s dobou splatnosti dlhšou ako jeden rok. Môžu vznikať voči odberateľom, zamestnancom, štátu, dodávateľom (reklamácie) a pod.

Cenné papiere a podiely

Podľa § 13 ods. 1 Postupov účtovania, za dlhodobý majetok sa považujú aj cenné papiere a podiely podľa § 14 ods. 2 písm. d) dlhové cenné papiere a podiely držané do doby splatnosti. Cenný papier podľa § 2 zákona o cenných papieroch je peniazmi oceniteľný zápis v zákonom stanovej podobe a forme, s ktorým sú spojené práva podľa zákona o cenných papieroch a práva podľa osobitných zákonov, najmä oprávnenie požadovať určité majetkové plnenie alebo vykonávať určité práva voči zákonom určeným osobám.

Prečítajte si tiež: Trendy nezamestnanosti na Slovensku

Medzi cenné papiere patria:

• Akcie
• Podielové listy
• Dlhopisy
• Pokladničné poukážky
• Kupóny
• Zmenky
• Šeky
• Skladiskové záložné listy
• Tovarové záložné listy
• Družstevné podielnické listy
• Iný druh cenného papiera, ktorý za cenný papier vyhlási osobitný zákon.

Zdroje financovania dlhodobého majetku

Dlhodobý majetok je možné financovať z rôznych zdrojov, ktoré sa delia podľa vlastníctva a spôsobu získavania:

Podľa vlastníctva:

• Vlastné zdroje: Vlastný kapitál - základné imanie, zisk.
• Cudzie zdroje: Cudzí kapitál - záväzky, úvery.

Podľa spôsobu získavania:

• Interné zdroje: Vnútorné zdroje, sú výsledkom podnikateľskej činnosti (zisk bežného roka a predchádzajúcich rokov, odpisy, ostatné interné zdroje).
• Externé zdroje: Vonkajšie zdroje, podnik ich získava z vonkajšieho okolia, nie sú výsledkom jeho podnikateľskej činnosti (úvery, záväzky, dotácie a osobitné formy financovania - lízing, faktoring).

Oceňovanie dlhodobého majetku

Dlhodobý majetok sa oceňuje rôznymi spôsobmi, v závislosti od spôsobu jeho obstarania:

• Obstarávacia cena (OC): Cena, za ktorú sa majetok obstará, vrátane všetkých nákladov spojených s jeho obstaraním (prieskumné práce, preprava, montáž a pod.). Používa sa pri majetku získanom kúpou.
• Reálna hodnota (RH): Cena, za ktorý by sa majetok obstaral v čase, v ktorom sa o ňom účtuje. Zisťuje sa porovnaním s niečím podobným alebo ju určí súdny znalec. Používa sa pri majetku získanom darovaním alebo finančným lízingom.
• Vlastné náklady (VN): Náklady, ktoré vznikli pri vytvorení majetku vlastnou činnosťou. Používajú sa pri majetku vytvorenom vlastnou činnosťou.

Vstupná cena (VC) je celková vyčíslená cena DM, z ktorej sa pri odpisovanom DM uskutočňujú odpisy.

Tabuľka oceňovania dlhodobého majetku

Využívanie a vyraďovanie dlhodobého majetku

Využívanie dlhodobého majetku

• Extenzívne využitie (časové využitie): Využívanie majetku v čase a porovnáva reálny čas činnosti stroja s využiteľným časovým fondom.
• Intenzívne využitie (výkonové využitie): Využívanie výkonnosti hmotného majetku a porovnáva reálny výkon s normovaným výkonom. Výkonnosť je možné zvýšiť napr.

Vyraďovanie dlhodobého majetku

• Predajom: Podnik majetok predá, ak ho už nepotrebuje.
• Likvidáciou: Ak je majetok technicky zastaraný alebo ho už nemožno použiť.
• Darovaním: Formou sponzorského daru rozpočtovým a príspevkovým organizáciám.
• V dôsledku škody alebo manka.
• Preradením z podnikania do os.

Dokladom o vyradení dlhodobého majetku je zápis o vyradení dlhodobého majetku.

Prečítajte si tiež: Oceňovanie a účtovanie dlhodobého majetku

Účtovné aspekty dlhodobých finančných záväzkov

Účtovanie dlhodobých finančných záväzkov sa riadi Postupmi účtovania pre podnikateľov. Dôležité je správne zatriedenie záväzku ako dlhodobého alebo krátkodobého pri vzniku účtovného prípadu. Pri zostavovaní účtovnej závierky sa preveruje zostatková doba splatnosti záväzkov a vykazujú sa v súvahe podľa tejto doby splatnosti.

Účtovanie bankových úverov

• Krátkodobé bankové úvery: Účtujú sa na účtoch účtovej skupiny 23 - Zúčtovacie vzťahy alebo v účtovej triede 2 - Finančné účty.
• Dlhodobé bankové úvery: Účtujú sa na účtoch účtovej triedy 4 - Kapitálové účty a dlhodobé záväzky.

Analytické účty sa vedú podľa jednotlivých úverov poskytnutých účtovnej jednotke a podľa jednotlivých bánk.

Účtovanie úrokov

• Úroky z bankových úverov: Účtujú sa na ťarchu účtu 562 - Úroky.
• Kreditné úroky: Účtujú sa v prospech účtu 662 - Úroky.

Úroky sa účtujú do výnosov v hrubej sume, t. j. bez zníženia o daň z príjmov vyberanú zrážkou.

Časové rozlíšenie nákladov a výnosov

Úroky ako náklad alebo ako výnos musí účtovná jednotka zaúčtovať do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisia. Ak ku dňu zostavenia účtovnej závierky sa platba úrokov neuskutočnila a ani nezaúčtovala, potom ku dňu zostavenia účtovnej závierky musí účtovná jednotka účtovať o predpise úrokov z bankových úverov krátkodobých aj dlhodobých. Na časové rozlíšenie úrokov sa používajú účty účtovej skupiny 38 - Časové rozlíšenie nákladov a výnosov (napr. účet 383 - Výdavky budúcich období alebo účet 385 - Príjmy budúcich období).

Kapitalizácia úrokov

Úroky z úverov poskytnutých na financovanie obstaraného dlhodobého hmotného majetku sa do času uvedenia tohto majetku do používania môžu účtovať ako súčasť obstarávacej ceny. V takom prípade sa účtujú na ťarchu účtu 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku. Po zaradení dlhodobého hmotného majetku do užívania sa ďalšie splátky úrokov účtujú do nákladov na účet 562 - Úroky.

Prečítajte si tiež: Prenájom chalúp Spišská Nová Ves - kompletný prehľad

Záväzky v účtovnej závierke

Záväzky v podvojnom účtovníctve predstavujú cudzie zdroje krytia majetku a zobrazujú sa v súvahe na strane pasív. V účtovnej závierke v súvahe sa záväzky vykazujú podľa zostatkovej doby splatnosti.

Rezervy

Rezerva podľa § 26 zákona o účtovníctve je záväzok s neistým časovým vymedzením alebo výškou predstavujúci existujúcu povinnosť účtovnej jednotky, ktorá vznikla z minulých udalostí, je pravdepodobné, že v budúcnosti zníži ekonomické úžitky účtovnej jednotky, pričom ak nie je známa presná výška tohto záväzku, ocení sa odhadom v sume dostatočnej na splnenie existujúcej povinnosti ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Rezervy sú predmetom dokladovej inventúry a pri inventarizácii sa posudzuje ich výška a odôvodnenosť. Do rezervy na zamestnanecké požitky patrí rezerva na odstupné.

tags: #dlhodoby #financny #zavazok #definicia