Dlhodobý nájom telefónu a jeho účtovanie v jednoduchom účtovníctve

Tento článok sa zameriava na problematiku dlhodobého nájmu telefónu a jeho účtovného spracovania v systéme jednoduchého účtovníctva. Cieľom je poskytnúť komplexný pohľad na túto tému, od definície majetku podnikateľa až po špecifické účtovné postupy pri nájme telefónu.

Majetok podnikateľa a spôsoby jeho obstarania

Majetok podnikateľa tvoria veci, práva a iné majetkové hodnoty, ktoré mu patria (má k nim vlastnícky vzťah) a slúžia na podnikanie. Obstaranie majetku, ktorý podnikateľ zaradí do obchodného majetku, je nutné zaúčtovať.

Podnikateľ sa sám rozhodne, ktorý spôsob obstarania si vyberie. Výber spôsobu obstarania majetku je u podnikateľa ovplyvnený množstvom činiteľov a jedným z najdôležitejších je dostatok finančných prostriedkov. Jednou z možností v prípade, že podnikateľ nemá dostatočné množstvo finančných prostriedkov na úhradu majetku v čase jeho obstarania, je aj kúpa majetku na splátky.

Účtovanie v jednoduchom účtovníctve

Pri účtovaní v sústave jednoduchého účtovníctva (JÚ) podnikateľ postupuje podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a podľa opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky. Metodika JÚ je zostavená ako "daňová evidencia", čo znamená, že základ dane zistený v účtovníctve je podkladom pre výpočet dane z príjmov bez ďalších úprav. Podnikateľ musí vychádzať pri účtovaní jednotlivých hospodárskych operácií aj zo zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Dlhodobý majetok

Dlhodobý majetok je definovaný v § 5 ods. Postupov účtovania v JÚ. Rozdeľuje sa na:

Prečítajte si tiež: Trendy nezamestnanosti na Slovensku

• Dlhodobý hmotný majetok (DHM)
• Dlhodobý nehmotný majetok (DNM)
• Dlhodobý finančný majetok

Ako dlhodobý hmotný majetok sa účtujú samostatné hnuteľné veci alebo súbory hnuteľných vecí, ktorých ocenenie sa rovná sume 1 700 EUR alebo je nižšie ako 1 700 EUR, je možné zaradiť do dlhodobého hmotného majetku, ak je doba použiteľnosti dlhšia ako jeden rok. V prípade, že takýto majetok nebol zaradený do dlhodobého hmotného majetku, je ho možné podľa § 5 ods.

Kúpa majetku na splátky

Kúpna zmluva zaväzuje kupujúceho zaplatiť dohodnutú cenu za majetok a predávajúceho previesť na kupujúceho vlastnícke práva. V prípade kúpy majetku na splátky, tzn. pri postupnej úhrade ceny majetku, by mala byť táto skutočnosť v kúpnej zmluve uvedená spolu s uvedením výšky splátok a doby, kedy je dohodnutá suma splatná. Súčasťou kúpnej zmluvy nemusí byť znalecký posudok. Cena je stanovená dohodou medzi kupujúcim podnikateľom a predávajúcim a mala by zodpovedať cene obvyklej v mieste a čase predaja (kúpy) majetku.

Kupujúci podnikateľ potrebuje okrem kúpnej zmluvy aj doklad o zaplatení ceny majetku. Tieto doklady sú potrebné k zaúčtovaniu obstarania majetku v účtovníctve podnikateľa. Podnikateľ - účtovná jednotka, nesmie zabudnúť, že každý výdavok, ktorý chce zaúčtovať ako výdavok daňový, ktorý ovplyvňuje základ dane, musí spĺňať podmienky pre daňovú uznateľnosť výdavku podľa § 2 písm. i) ZDP, t. j. výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods.

V prípade, že podnikateľ kupuje majetok od iného podnikateľa (od podnikajúcej FO alebo od podnikajúcej právnickej osoby), je dokladom okrem kúpnej zmluvy aj faktúra, ktorú vystaví podnikateľ, ktorý majetok predáva. Súčasťou faktúry by mal byť aj doklad o úhrade alebo doklady o postupnej úhrade v prípade kúpy majetku na splátky. Podnikateľ, ktorý kupuje majetok, ktorý zaradí do obchodného majetku, musí mať pre potreby svojho účtovníctva doklady o obstaraní majetku a o jeho zaplatení.

Účtovné doklady

Jednotlivé doklady, ktoré bude účtovať do svojho účtovníctva, t. j. účtovné doklady, musia spĺňať náležitosti účtovného dokladu v zmysle § 10 ods.

Prečítajte si tiež: Oceňovanie a účtovanie dlhodobého majetku

Medzi tieto náležitosti patrí:

• slovné a číselné označenie účtovného dokladu,
• obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov,
• dátum vyhotovenia účtovného dokladu,
• dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia,
• peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva,
• podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad a osoby zodpovednej za jeho zaúčtovanie.

Účtovanie HM a NM

Ak podnikateľ kúpi majetok, bez rozdielu, či cenu za majetok uhradí naraz celú alebo postupne, t. j. majetok kúpi na splátky, musí rozhodnúť, či ide o majetok, ktorý sa bude v zmysle ustanovení ZDP odpisovať, alebo o majetok, ktorý môže v čase obstarania zaradiť naraz celý do daňových výdavkov.

Podľa § 22 ods. 1 ZDP odpisovaním sa rozumie postupné zahrnovanie odpisov z hmotného majetku a nehmotného majetku do daňových výdavkov, ktorý je účtovaný alebo evidovaný podľa § 6 ods. 11 ZDP a je používaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov. Postup pri odpisovaní hmotného majetku je určený v § 26 až § 28 ZDP, postup pri odpisovaní nehmotného majetku je určený v § 22 ods.

Hmotný majetok (HM), ktorý sa odpisuje, je definovaný v § 22 ods. 2 ZDP. Patria sem:

• samostatné hnuteľné veci,
• budovy a iné stavby okrem výnimiek uvedených v § 22 ods. 2 písm. b)
• otvárky nových lomov a hlinísk, technická rekultivácia a technické zhodnotenie, ak nie sú súčasťou obstrávacej ceny dlhodobého hmotného majetku.

Aby samostatné hnuteľné veci spĺňali podmienku zaradenia ako HM a odpisovali sa, musia spĺňať všetky tri hore uvedené podmienky, t. j. musia mať samostatné technicko-ekonomické určenie, vstupnú cenu vyššiu ako 1 700 EUR a dobu použiteľnosti (prevádzkovo-technickú funkciu) dlhšiu ako jeden rok.

Prečítajte si tiež: Prenájom chalúp Spišská Nová Ves - kompletný prehľad

Nehmotný majetok (NM), ktorý sa odpisuje, je definovaný v § 22 ods. 7 ZDP.

Pri kúpe HM a NM, ktorý bude podnikateľ v zmysle § 22 ZDP odpisovať, účtuje o obstaraní majetku, t. j. Do peňažného denníka zaúčtuje podnikateľ obstaranie HM a NM podľa § 15 ods. Ak podnikateľ obstará HM a NM kúpou na splátky, t. j. postupne uhrádza kúpnu cenu majetku, účtovať bude každú splátku vyššie uvedeným spôsobom.

Pri začatí účtovania kúpy HM a NM si podnikateľ musí stanoviť, či ide o HM alebo o NM, ktorý sa odpisuje, tzn. Podnikateľ nemôže postupovať tak, že napríklad ak celková kúpna cena HM (obstaraného kúpou na splátky) je vyššia ako 1 700 EUR a jednotlivé splátky sú nižšie ako 1 700 EUR, zaúčtuje splátky priamo do daňových výdavkov.

Pomocnou evidenciou je pri účtovaní obstarania HM a NM kniha dlhodobého majetku. V knihách dlhodobého majetku sa evidujú údaje potrebné na zistenie vstupnej ceny, odpisov a zostatkovej ceny majetku.

Príklad účtovania dlhodobého hmotného majetku obstaraného na splátky

Podnikateľ Rado podniká ako FO, účtuje v sústave JÚ. Dňa 15. 5. 2007 kúpil osobný automobil od svojho otca v obstarávacej cene 300 000 Sk (9 958,18 EUR). Dohodnuté splátky boli nasledovné:

• 1. splátka: 15. 5. 2007 - 100 000 Sk (3 319,39 EUR)
• 2. splátka: 15. 6. 2007 - 100 000 Sk (3 319,39 EUR)
• 3. splátka: 16. 7. 2007 - 100 000 Sk (3 319,39 EUR)

Podnikateľ Rado zaúčtuje obstaranie automobilu do peňažného denníka a do knihy dlhodobého majetku. Automobil bude účtovať ako HM, ktorý sa odpisuje, lebo spĺňa všetky tri podmienky ustanovené v § 22 ods. 2 ZDP, t. j. má samostatné technicko-ekonomické určenie, vstupnú cenu vyššiu ako 1 700 EUR a dobu použiteľnosti dlhšiu ako jeden rok.

Do peňažného denníka bude Rado účtovať v deň úhrady splátky za automobil na základe účtovných dokladov, ktorými bude kúpna zmluva a doklad o úhrade. 1. splátku zaúčtuje dňa 15. 5. 2007, 2. splátku zaúčtuje dňa 15. 6. 2007 a 3. splátku zaúčtuje dňa 16. 7. 2007 rovnako ako 2. splátku.

Do knihy dlhodobého majetku, ktorú bude Rado viesť v zmysle ustanovenia § 16 ods. 2 Postupov účtovania v JÚ, zaúčtuje obstaranie HM - osobného automobilu, v cene 300 000 Sk dňa 15. 5. 2007. Ku dňu 31. 12. 2007 vypočíta podnikateľ Rado odpisy HM - osobného automobilu, a jeho zostatkovú cenu. Odpisy a zostatkovú cenu zaeviduje do knihy dlhodobého hmotného majetku. Odpisy zaúčtuje aj do peňažného denníka 31. 12. 2007 ako uzávierkovú účtovnú operáciu podľa § 4 ods. 2 písm.

Účtovanie krátkodobých záväzkov

Krátkodobé záväzky sú dlhy spoločnosti, ktoré sú splatné do jedného roka. Sú to bežné prevádzkové dlhy, ktoré firma musí uhradiť v blízkej budúcnosti (napr. účet za telefón, elektrinu, nájom). Patria sem:

• Záväzky z obchodného styku (neuhradené prijaté faktúry),
• Záväzky voči zamestnancom (nevyplatené mzdy),
• Záväzky voči poisťovniam a DÚ (dlhy na odvodoch a daniach),
• Krátkodobé úvery (kontokorent, časť dlhodobého úveru splatná do roka).

Časové rozlíšenie

Časové rozlíšenie je neoddeliteľnou súčasťou účtovníctva každej účtovnej jednotky. Upravuje ho zákon o účtovníctve č. 431/2002 Z. z. Na to, aby sa podal pravdivý a verný obraz o výnosnosti podnikateľskej činnosti, náklady a výnosy musia s daným účtovným obdobím súvisieť. To znamená, že musí byť dodržaný princíp priradenia výnosov a nákladov k správnemu účtovnému obdobiu.

Podstatou časového rozlíšenia je nesúlad, ktorý vzniká medzi nákladom a výdavkom a medzi výnosom a príjmom. Každá účtovná jednotka musí dodržiavať všeobecne uznávané účtovné zásady, ktoré sa týkajú účtovania v bežnom účtovnom období a účtovných závierok.

Špecifiká účtovania dlhodobého nájmu telefónu

Pri dlhodobom nájme telefónu je dôležité rozlišovať, či ide o operatívny lízing alebo finančný lízing. Pri operatívnom lízingu sa nájomné účtuje do nákladov bežného obdobia. Pri finančnom lízingu sa telefón účtuje ako majetok firmy a odpisuje sa.

V prípade, že firma zakúpila mobilný telefón na splátky a zároveň uzatvorila zmluvu o pôžičke so spoločnosťou, od ktorej telefón zakúpila, je potrebné túto pôžičku preúčtovať na účet iných záväzkov cez interný doklad.

Daňové hľadisko

Majetok s dobou používania nad 1 rok a sumou kúpy vyššou ako 1 700 EUR nemôže ísť do daňových nákladov v zmysle "spotreba" hneď v roku kúpy, ale odpisuje sa postupne viacero rokov. Od roku 2021 majú mikrodaňovníci možnosť odpísať majetok naraz v danom roku.

Ak sa majetok využíva občas na biznis a občas na súkromné účely, súkromné používanie ošetrí 80%-ný paušál. Naopak, ak viete dokázať/obhájiť, že majetok je používaný výlučne na biznis, tak v nákladoch máte 100%.

tags: #dlhodoby #najom #telefonu #uctovanie