Dlhodobý zdroj krytia majetku: Definícia a význam vlastného imania

Vlastné imanie predstavuje kľúčový ukazovateľ finančnej stability a dôveryhodnosti každej účtovnej jednotky. Tento článok sa zameriava na definíciu vlastného imania, jeho štruktúru a význam ako dlhodobého zdroja krytia majetku.

Úvod do problematiky krytia majetku

Majetok podniku je financovaný z dvoch hlavných zdrojov: vlastných a cudzích. Vlastné zdroje krytia majetku sa v účtovníctve označujú ako vlastné imanie. Zdroje krytia majetku (vlastné aj cudzie) sa nachádzajú v Súvahe na strane pasív.

Definícia vlastného imania

Zákon o účtovníctve definuje vlastné imanie nepriamo, ako rozdiel medzi majetkom a záväzkami. Vlastné imanie teda predstavuje vlastné zdroje majetku účtovnej jednotky. V súvahe je vlastné imanie vykázané vždy na strane pasív. Vlastné imanie účtovnej jednotky sa účtuje na účtoch účtových skupín 41 až 43.

Záporné vlastné imanie

V niektorých prípadoch môže nastať situácia, keď je vlastné imanie záporné, napríklad ak má účtovná jednotka záporné výsledky hospodárenia. Aj záporné vlastné imanie je v súvahe vykázané na strane pasív.

Štruktúra vlastného imania

Medzi hlavné zložky vlastného imania patria:

Prečítajte si tiež: Trendy nezamestnanosti na Slovensku

• Základné imanie
• Kapitálové fondy
• Fondy tvorené zo zisku
• Výsledok hospodárenia minulých rokov
• Výsledok hospodárenia bežného účtovného obdobia

Základné imanie

Najdôležitejšou zložkou vlastného imania je základné imanie. Predstavuje trvalý vlastný zdroj krytia majetku, ktorý do podnikania vložil vlastník (vlastníci) pri vzniku firmy alebo neskôr pri jeho zvyšovaní. Základné imanie spoločnosti je peňažné vyjadrenie súhrnu peňažných i nepeňažných vkladov všetkých spoločníkov do spoločnosti. Základné imanie sa povinne vytvára v spoločnosti s ručením obmedzeným, v akciovej spoločnosti a v jednoduchej spoločnosti na akcie.

Kapitálové fondy

Kapitálové fondy sú vlastným zdrojom krytia majetku, obvykle sa však tvoria z externých zdrojov, napr. darovaním, čím sa stávajú vlastným zdrojom.

Fondy tvorené zo zisku

Fondy tvorené zo zisku sa vytvárajú z dosiahnutého zisku podniku pri jeho rozdeľovaní. Dôležitým dlhodobým zdrojom krytia je napr. zákonný rezervný fond. K fondom zo zisku patrí tiež nedeliteľný fond v družstvách, štatutárne fondy (podľa rozhodnutia štatutárnych orgánov).

Výsledok hospodárenia minulých rokov

Výsledok hospodárenia minulých rokov môže byť vo forme nerozdeleného zisku minulých rokov (zvyšuje vlastné zdroje krytia), alebo neuhradenej straty minulých rokov, ktorá znižuje výšku vlastného imania, resp. výšku majetku účtovnej jednotky.

Výsledok hospodárenia bežného účtovného obdobia

Výsledok hospodárenia bežného účtovného obdobia - zisk alebo strata - je vlastným zdrojom krytia majetku a v prípade zisku sa rozdeľuje podľa rozhodnutia účtovnej jednotky.

Prečítajte si tiež: Oceňovanie a účtovanie dlhodobého majetku

Význam vlastného imania

Vlastné imanie predstavuje vlastné zdroje financovania majetku účtovnej jednotky a je ukazovateľom jej finančnej stability. Čím vyššie vlastné imanie účtovná jednotka má, tým predstavuje vyššiu stabilitu a tým aj vyššiu dôveryhodnosť pre obchodných partnerov. Štruktúra zdrojov je kľúčová pre stabilitu. Ak má firma príliš veľa cudzích zdrojov (dlhov) a málo vlastných (imania), je zadlžená a riziková pre banku. Je chybou financovať dlhodobý majetok (budovu) krátkodobými zdrojmi (kontokorentom).

Vlastné imanie v súvahe

Vlastné imanie sa v súvahe vykazuje na riadku č. 25 v účtovnej závierke mikro účtovnej jednotky a na riadku č.

Inventarizácia vlastného imania

Aj zostatky účtov účtových skupín 41, 42 a 43 podliehajú inventarizácii majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov. Inventarizácia zložiek vlastného imania sa uskutočňuje dokladovou inventúrou.

Zdroje krytia majetku: Vlastné verzus cudzie

Zdroje krytia majetku sa delia na:

1. Vlastné zdroje (Vlastné imanie): (Účtová trieda 4) - To, čo patrí vlastníkom - Základné imanie (vklady) - Zisky (nerozdelené) - Fondy (rezervný fond).
2. Cudzie zdroje (Záväzky): (Účtová trieda 3 a 4) - To, čo firma dlhuje - Úvery (dlhodobé aj krátkodobé) - Záväzky voči dodávateľom, zamestnancom, štátu.

Majetok a jeho členenie

Majetok z časového hľadiska rozdeľujeme na dlhodobý a krátkodobý.

Prečítajte si tiež: Prenájom chalúp Spišská Nová Ves - kompletný prehľad

Dlhodobý majetok

Do dlhodobého majetku patrí:

• Dlhodobý nehmotný majetok (DNM)
• Dlhodobý hmotný majetok (DHM)
• Dlhodobý finančný majetok (DFM)
• Dlhodobé pohľadávky (DPO)

Krátkodobý majetok

Do krátkodobého majetku sa zaraďujú zásoby, krátkodobé pohľadávky a krátkodobý finančný majetok.

Záväzky ako súčasť cudzích zdrojov krytia

Cudzie zdroje krytia majetku predstavujú: rezervy, záväzky a úvery.

Rezervy

Rezervy sú cudzím zdrojom krytia majetku, pretože predstavujú záväzky s neurčitým časovým vymedzením alebo výškou. Členia sa na zákonné a ostatné. Z časového hľadiska môže ísť o krátkodobé rezervy a dlhodobé rezervy.

Záväzky

Záväzky vznikajú predovšetkým z obchodných vzťahov voči dodávateľom. Okrem toho môžu byť záväzky voči daňovému úradu z doteraz neuhradených daní, voči orgánom sociálneho zabezpečenia, voči zamestnancom, ale aj záväzky voči spoločníkom a združeniu a iné záväzky. Z časového hľadiska sa členia záväzky na:

• krátkodobé (do 1 roka vrátane),
• dlhodobé (nad 1 rok).

Úvery

Úvery predstavujú cudzí zdroj krytia majetku, lebo ide o finančné pôžičky, ktoré nám poskytuje obchodná banka za určitých zmluvne stanovených podmienok.

Príklad zmeny majetku a jeho krytia

S peňažnými prostriedkami, ktoré spoločnosť získa, môže voľne disponovať, napr. kúpi auto, stroj, zásoby a pod. Tak sa jedna forma majetku premení na inú formu majetku. Z uvedeného vyplýva, že v oblasti majetku došlo k zmene jednej zložky na inú: úbytok peňazí a prírastok majetku - auta. Zdroj krytia: základné imanie sa nemení.

Účtovné zákony a predpisy

SR sa snaží o vstup do EÚ, preto aj slovenské účtovníctvo musí spĺňať všetky požiadavky EÚ, preto sa právna úprava účtovníctva v SR dáva do súladu so smernicami Rady Európy a medzinárodnými účtovnými štandardami.

Inventarizácia majetku, záväzkov a vlastného imania

Inventarizácia je činnosť, pri ktorej zisťujeme skutočné stavy majetku, vlastného imania a záväzkov v peňažných jednotkách a pokiaľ to charakter majetku dovoľuje tak aj v jednotkách množstva k určitému okamihu.

Druhy inventúry

• Fyzická inventúra: zisťovanie skutočných stavov majetku hmotného prípadne i nehmotného charakteru a to vážením, meraním, spočítavaním a pod.
• Dokladová inventúra: robí sa pri majetku, vlastnom imaní a záväzkoch, kde nie je možné vykonať fyzickú inventúru. Napr. pri pohľadávkach…
• Kombinovaná inventúra: kombinácia fyzickej a dokladovej inventúry.

Výsledky inventarizácie

Ako výsledok inventarizácie môžeme zistiť tri skutočnosti:

• skutočný stav = účtovný stav - - - ideálny stav (nič nechýba ani neprevyšuje),
• skutočný stav > účtovný stav - - - prebytok (na majetku alebo záväzkoch, treba ho zaúčtovať ako mimoriadny výnos),
• skutočný stav < účtovný stav - - - manko/schodok (treba zaúčtovať vznik mimoriadnych nákladov).

Súvaha (bilancia)

Súvaha, resp. bilancia je prehľadné usporiadanie majetku (aktív) a zdrojov krytia (pasív) v peňažnom vyjadrení k určitému dátumu. V súvahe sa označujú aktíva na ľavej strane súvahy a pasíva na pravej strane súvahy. Deň, ku ktorému sa zostavuje súvaha sa nazýva súvahový deň.

Štruktúra súvahy

Aktíva: Majetok (v akej forme, v čom?)Pasíva: Zdroje krytia (odkiaľ je?)

Položky súvahy

Aktíva:

• Neobežný majetok
  • DNM (Dlhodobý nehmotný majetok)
  • DHM (Dlhodobý hmotný majetok)
  • DFM (Dlhodobý finančný majetok)
• Obežný majetok

Pasíva:

• Vlastné imanie
  • Základné imanie
  • Kapitálové fondy
  • Fondy zo zisku
  • VH (Výsledok hospodárenia) minulých rokov
  • VH (Výsledok hospodárenia) bežného účtovného obdobia
• Záväzky

Suma majetku = suma vlastného imania a záväzkov.

Kolobeh majetku a účtovné prípady

Ustavičné zmeny majetku z jednej formy na druhú, resp. zo zdroja na iný zdroj sa nazývajú kolobeh majetku (peniaze na materiál, materiál na výrobky, výrobky opäť na peniaze).

Fázy kolobehu majetku

1. Zásobovanie: V tejto fáze nakupujeme dlhodobý i krátkodobý majetok od dodávateľov, vznikajú nám záväzky voči dodávateľom. O koľko sa nám zvýšia stavy DM (dlhodobý majetok), zásob o toľko sa nám zvýšia záväzky.
2. Výroba: Vzniká viacero druhov nákladov napr. spotreba materiálu, energie, pri opotrebúvaní DM, odpisy DM. Vznikajú tiež mzdové náklady a zároveň záväzky voči zamestnancom.
3. Odbyt, predaj, realizácia: Znamená predaj našich výrobkov, tovaru alebo služieb, čím nám vznikajú nielen výnosy, ale aj pohľadávky voči odberateľom.

Účtovné prípady

Sú jednotlivé zmeny v rámci kolobehu majetku. Hospodárske operácie, ktoré zaznamenávame v účtovníctve sa nazývajú účtovné prípady. Účtovné operácie vyplývajú z metodiky účtovníctva a neznamenajú zmeny majetku alebo zdrojov krytia. Účtovné operácie zaevidované v účtovníctve sú tiež účtovné prípady.

tags: #dlhodobý #zdroj #krytia #majetku #imanie #definícia