Dodatočné daňové priznanie a započítanie daňového preplatku: Podrobný postup

Daňový systém Slovenskej republiky umožňuje daňovníkom opraviť prípadné chyby v už podaných daňových priznaniach prostredníctvom inštitútu dodatočného daňového priznania. Ak daňovník zistí, že jeho daňová povinnosť bola v pôvodnom priznaní nesprávne uvedená, má možnosť podať dodatočné daňové priznanie a prípadný preplatok dane si nechať vrátiť alebo ho použiť na úhradu iných daňových povinností. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na proces podávania dodatočného daňového priznania a započítania daňového preplatku, vrátane legislatívneho rámca, praktických príkladov a dôležitých upozornení.

Daňový preplatok: Definícia a legislatívny rámec

Daňový preplatok je definovaný v § 2 písm. d) daňového poriadku ako suma platby, ktorá prevyšuje splatnú daň. Preplatok na dani vzniká dňom nasledujúcim po dni splatnosti dane. Pri stanovení dňa splatnosti dane sa vychádza z jednotlivých hmotnoprávnych daňových zákonov.

Vrátenie alebo preúčtovanie daňového preplatku

Ak nemožno daňový preplatok použiť, správca dane na žiadosť daňového subjektu daňový preplatok preúčtuje na daňovú pohľadávku alebo nesplatný preddavok na daň alebo ho vráti v lehote do 30 dní od doručenia žiadosti o jeho vrátenie, ak je väčší ako 5 eur.

Lehoty na vrátenie preplatku na dani z príjmov a dani z motorových vozidiel

Daňový preplatok na dani z príjmov a na dani z motorových vozidiel za príslušné zdaňovacie obdobie sa vráti najskôr po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, najneskôr však do 40 dní odo dňa vzniku daňového preplatku.

Úrok z omeškania pri vrátení daňového preplatku

Ak správca dane vráti daňový preplatok po lehote 30 dní, resp. 40 dní, je povinný v lehote do 15 dní od vrátenia daňového preplatku rozhodnúť o priznaní úroku zo sumy daňového preplatku, ak jeho výška presiahne sumu 5 eur. Pri výpočte úroku sa použije trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej v posledný deň lehoty, v ktorej mala byť suma daňového preplatku podľa tohto zákona vrátená; ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky nedosiahne 10%, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky použije ročná úroková sadzba 10%. Úrok sa priznáva za každý deň omeškania. Správca dane tento úrok zaplatí do 15 dní od doručenia rozhodnutia o priznaní úroku. Ak správca dane eviduje voči daňovému subjektu daňový nedoplatok, použije tento úrok alebo jeho časť v lehote na jeho zaplatenie.

Prečítajte si tiež: Integračný podnik a ZŤP

Praktické príklady vrátenia daňového preplatku

Príklad 1: Preplatok na dani z príjmov a nedoplatok na dani z príjmov

Daňový subjekt má preplatok na dani z príjmov za rok 2014 vo výške 200 eur a zároveň nedoplatok na dani z príjmov za rok 2015 vo výške 50 eur. V tomto prípade správca dane môže použiť preplatok na úhradu nedoplatku.

Príklad 2: Vrátenie preplatku na dani z príjmov

Daňový subjekt podá DP k dani z príjmov za rok 2015 dňa 25.2. 2016. Žiadosťou o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania, požiada o vrátenie preplatku. Koniec lehoty na podanie daňového priznania pripadá na štvrtok 31. marca 2016. V tomto prípade správca dane v súlade s § 79 ods. 2 daňového poriadku vráti preplatok najskôr po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, t.j. najskôr 1. apríla 2016. Podľa zákona má správca dane vrátiť preplatok najneskôr do 40 dní odo dňa vzniku preplatku, t.j. do 10. mája 2016.

Príklad 3: Vrátenie preplatku na dani z motorových vozidiel

Daňový subjekt podá DP k dani z motorových vozidiel za rok 2015 dňa 29.1.2016. Žiadosťou o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania, požiada o vrátenie preplatku. Koniec lehoty na podanie daňového priznania pripadá na nedeľu 31. januára 2016 a z tohto dôvodu v súlade s § 27 ods. 4 daňového poriadku bude posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania najbližší nasledujúci pracovný deň, t.j. utorok 1. februára 2016. V tomto prípade správca dane v súlade s § 79 ods. 2 daňového poriadku vráti preplatok najskôr po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, t.j. najskôr 2. februára 2016. Podľa zákona má správca dane vrátiť preplatok najneskôr do 40 dní odo dňa vzniku preplatku. Nakoľko 40. deň tejto lehoty pripadne na 12. marca 2016, t.j. na sobotu a lehota na vrátenie preplatku sa neposúva, je potrebné, aby suma preplatku bola odpísaná z účtu správcu dane najneskôr v piatok 11. marca 2016.

Príklad 4: Žiadosť o vrátenie preplatku vo výške 97 €

Daňový subjekt na základe podaného daňového priznania k dani z príjmov za rok 2010 žiada o vrátenie preplatku vo výške 97 €. Preplatok na dani z príjmov vznikol daňovému subjektu dňom nasledujúcim po dni splatnosti dane - týmto dňom je 1. 4. 2011, daň je splatná 31. 3. 2011. Správca dane vráti preplatok najneskôr 10. 5. 2011, t. j. do 40 dní odo dňa vzniku preplatku v plnom rozsahu.

Príklad 5: Čiastočné vrátenie preplatku

Daňový subjekt na základe podaného daňového priznania k dani z príjmov za rok 2010 žiada o vrátenie preplatku vo výške 100 €. Správca dane nevráti daňovému subjektu celú sumu preplatku vo výške 100 €, ale použije časť preplatku vo výške 50 € na úhradu nedoplatku s dátumom úhrady 1. 4. 2011 a zvyšok v sume 50 € mu vráti v lehote do 40 dní odo dňa vzniku preplatku, teda najneskôr 10. 5. 2011. Správca dane vystaví rozhodnutie o čiastočnom vyhovení jeho žiadosti o vrátenie preplatku a doručí ho daňovému subjektu.

Prečítajte si tiež: Zamestnávanie osôb so ZTP

Príklad 6: Použitie preplatku na úhradu nedoplatku na dani z motorových vozidiel

Správca dane eviduje u daňového subjektu nedoplatok na dani z motorových vozidiel vo výške 171,61 €. Daňovému subjektu vznikla na základe podaného daňového priznania daňová povinnosť vo výške 200 €. Správca dane použije časť preplatku vo výške existujúceho nedoplatku - teda sumu 171,61 € na úhradu nedoplatku na dani z motorových vozidiel. Kompenzáciou preplatku bol zaplatený nedoplatok s dátumom úhrady 1. 4. 2011, pretože je to preplatok na dani z príjmov, ktorý vznikol nasledujúci deň po dni jeho splatnosti, ktorý je 31. 3. 2011. Pre výpočet sankčného úroku za oneskorenú úhradu dane z motorových vozidiel podľa § 35b ods. 2 zákona o správe daní a poplatkov bude správca dane za deň platby daňového nedoplatku považovať deň 1. 4. 2011.

Príklad 7: Preúčtovanie preplatku na daň z pridanej hodnoty

Daňovému subjektu vznikne podaním daňového priznania preplatok na dani z príjmov v sume 103 €. Daňový subjekt podá dňa 5. 4. 2011 dodatočné daňové priznanie. Daňový subjekt súčasne s podaním dodatočného daňového priznania podá u správcu dane žiadosť o preúčtovanie preplatku na dani z príjmov vo výške 103 € na daňovú povinnosť na dani z pridanej hodnoty vzniknutú z dodatočného daňového priznania. Správca dane použije preplatok vo výške 103 € na základe žiadosti daňového subjektu na úhradu daňovej povinnosti na dani z pridanej hodnoty. Daňový subjekt doplatí rozdiel dane vo výške 23 €. Daňová povinnosť na dani z pridanej hodnoty je splatná dňa 5. 4. 2011, suma 103 € bude preúčtovaná s dátumom úhrady 1. 4. 2011, teda bude uhradená načas.

Príklad 8: Preúčtovanie preplatku na splatný nedoplatok na dani z motorových vozidiel

Daňovému subjektu vznikne podaním daňového priznania na dani z príjmov preplatok vo výške 720 €. Správca dane preúčtuje preplatok na splatný nedoplatok na dani z motorových vozidiel na základe žiadosti. Keďže preplatok na dani z príjmov vzniká dňa 1. 4. 2011, daň z motorových vozidiel bude uhradená oneskorene, pretože daň z motorových vozidiel za rok 2010 je splatná dňa 31. 1. 2011 a uhradená bude 1. 4. 2011, teda s oneskorením 60 dní.

Príklad 9: Úrok za oneskorené vrátenie preplatku

Daňovému subjektu vznikol preplatok na dani z príjmov na základe podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2010 vo výške 1 311 €. Správca dane bol povinný vrátiť preplatok v lehote do 10. 5. 2011, t. j. najneskôr štyridsiaty deň odo dňa vzniku preplatku. Správca dane vrátil preplatok dňa 30. 6. 2011, t. j. oneskorene. Vzhľadom na skutočnosť, že nie je stanovená minimálna výška úroku, do výšky ktorej správca dane úrok nebude daňovému subjektu platiť, správca dane zaplatí každú sumu vypočítaného úroku.

Nadmerný odpočet DPH

Nadmerný odpočet DPH vzniká, ak platiteľ DPH má za zdaňovacie obdobie nárok na odpočítanie vyššej sumy DPH, ako je jeho daňová povinnosť. Nadmerným odpočtom sa zaoberá § 79 a § 79a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. V daňovom priznaní k DPH sa nadmerný odpočet vykazuje na riadku 33.

Prečítajte si tiež: Povinnosti pri PN

Vznik nadmerného odpočtu a lehota na jeho vrátenie

Nárok na vrátenie, resp. použitie nadmerného odpočtu vzniká na základe podaného daňového priznania k DPH. Ak platiteľ dane zistí, že si neuplatnil odpočítanie dane v správnej výške, môže podať dodatočné daňové priznanie k DPH. Lehota na vrátenie nadmerného odpočtu DPH je štandardne 30 dní odo dňa doručenia daňového priznania. Daňový úrad vráti nadmerný odpočet na bankový účet platiteľa DPH.

Príklad: Nadmerný odpočet a dodatočné daňové priznanie

Spoločnosť je mesačným platiteľom DPH. V daňovom priznaní za apríl 2022 vykázala nadmerný odpočet vo výške 2 500 eur. Daňové priznanie podala dňa 24.5.2022. Lehota na vrátenie nadmerného odpočtu DPH uplynie 23.6.2022. Následne spoločnosť zistila, že si v daňovom priznaní neoprávnene uplatnila odpočet DPH vo výške 1 000 eur. Spoločnosť podala dodatočné daňové priznanie za apríl 2022, v ktorom znížila nadmerný odpočet o 1 000 eur. Lehota na vrátenie nadmerného odpočtu sa počíta odo dňa podania dodatočného daňového priznania.

Daňová kontrola a vrátenie nadmerného odpočtu

Daňový úrad môže pred vrátením nadmerného odpočtu vykonať daňovú kontrolu. Ak daňová kontrola zistí, že nadmerný odpočet je nižší, ako bol vykázaný v daňovom priznaní, daňový úrad vráti nadmerný odpočet len vo výške, ktorú zistil daňovou kontrolou.

Dodatočné daňové priznanie: Kedy a ako ho podať

Dodatočné daňové priznanie sa podáva, ak daňovník zistí, že jeho daňová povinnosť bola v pôvodnom priznaní nesprávne uvedená. Dôvody na podanie dodatočného daňového priznania môžu byť rôzne, napríklad:

• Chyby v účtovníctve
• Nesprávne uplatnenie odpočítateľných položiek
• Zabudnuté príjmy

Lehoty na podanie dodatočného daňového priznania

Dodatočné daňové priznanie je potrebné podať do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom daňovník zistil nesprávnosť. V dodatočnom daňovom priznaní sa uvedú správne údaje a vypočíta sa rozdiel medzi pôvodnou a správnou daňovou povinnosťou.

Postup pri podávaní dodatočného daňového priznania

1. Zistenie chyby: Identifikujte chybu v pôvodnom daňovom priznaní.
2. Oprava údajov: Opravte nesprávne údaje a prepočítajte daňovú povinnosť.
3. Vyplnenie dodatočného daňového priznania: Vyplňte dodatočné daňové priznanie so správnymi údajmi.
4. Podanie priznania: Podať dodatočné daňové priznanie na daňový úrad.
5. Úhrada rozdielu: Ak je daňová povinnosť vyššia, uhraďte rozdiel. Ak je daňová povinnosť nižšia, požiadajte o vrátenie preplatku.

Daňové priznanie typu A a B

Daňové priznanie typu „A“ je určené pre daňovníkov, ktorí dosiahli príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov, ktoré sú predmetom dane, okrem príjmov, ktoré sú od dane oslobodené. Daňové priznanie typ B sa podáva správcovi dane podľa § 49 ods. 1 zákona.

Všeobecné informácie k daňovému priznaniu

Povinnosť podať daňové priznanie

Daňovník je povinný podať daňové priznanie, ak jeho zdaniteľné príjmy presiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona, t.j. pre zdaňovacie obdobie roku 2019 presahujú sumu 1 968,68 eura [§ 11 ods. 2 písm. a) zákona].

Lehota na podanie daňového priznania

Daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia a v tejto lehote je daňovník povinný daň aj zaplatiť, to znamená daň z príjmov je splatná do 31. marca v nasledujúcom roku po uplynutí zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa daňové priznanie podáva. Ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo štátny sviatok, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Sankcie za nepodanie daňového priznania

Ak daňovník nepodá daňové priznanie včas, správca dane mu môže uložiť pokutu.

tags: #dodatočné #daňové #priznanie #započítanie #daňového #preplatku