Dodatok k pracovnej zmluve a oznamovacia povinnosť voči Sociálnej poisťovni

Zamestnávatelia na Slovensku majú v súvislosti s pracovnoprávnymi vzťahmi viacero povinností voči Sociálnej poisťovni. Tieto povinnosti sa týkajú prihlasovania, odhlasovania zamestnancov, oznamovania zmien a prerušení poistenia. V tomto článku sa podrobnejšie pozrieme na niektoré z týchto povinností, vrátane novej povinnosti oznamovať analytické údaje za zamestnancov a zmien v oznamovaní údajov o dočasnej pracovnej neschopnosti.

Nová oznamovacia povinnosť analytických údajov

Od začiatku nového roka majú zamestnávatelia povinnosť oznamovať Sociálnej poisťovni analytické údaje za všetkých svojich zamestnancov. Ak má zamestnanec u toho istého zamestnávateľa viacero právnych vzťahov (napríklad pracovnú zmluvu a dohodu o vykonaní práce), analytické údaje sa oznamujú za každý právny vzťah osobitne.

Postup oznamovania zmien analytických údajov

Zamestnávateľ oznamuje zmeny analytických údajov najneskôr v lehote, v ktorej má povinnosť podať najbližšie tlačivo. Týmto tlačivom môže byť:

• Mesačný výkaz
• Registračný list FO - zmena (v prípade, že zamestnávateľ nahlasuje aj iné zmeny, napríklad zmenu adresy zamestnanca, ktorý nemá pobyt v SR)
• Výkaz poistného

Príklady:

1. Zmena rozsahu pracovného času: Ak sa zamestnancovi zmení rozsah pracovného času 10. júla 2023 a zamestnávateľ má splatnosť poistného 10. deň kalendárneho mesiaca, zmenu analytického údaju (rozsah pracovného času) zašle v lehote podania najbližšieho Mesačného výkazu, t. j. do 10. augusta 2023.
2. Zmena miesta výkonu práce: Ak sa zamestnancovi zmení miesto výkonu práce 1. a 22. marca 2023 a zamestnávateľ má lehotu na podanie Mesačného výkazu do 31. marca 2023, zašle do tohto dátumu aj Registračný list FO - zmena, v ktorom uvedie zmenu miesta výkonu práce, ktorá nastala 22. marca 2023.

Registračný list fyzickej osoby (RLFO)

Registračný list fyzickej osoby slúži na prihlásenie zamestnanca do Sociálnej poisťovne. Je dôležité vybrať správny kód podľa uzatvoreného pracovnoprávneho vzťahu medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Prihlášku zamestnanca je potrebné poslať najneskôr pred začatím výkonu práce a odhlášku najneskôr nasledujúci deň po skončení pracovnoprávneho vzťahu.

Typy RLFO

• Registračný list zamestnávateľa - typ Zmena: Používa sa pri zmene údajov zamestnávateľa, ako napríklad adresa, korešpondenčná adresa, bankové spojenie, identifikačné údaje alebo štatutárny zástupca firmy.
• Registračný list fyzickej osoby: Používa sa na prihlásenie zamestnanca do Sociálnej poisťovne.
• Registračný list FO - zmena: Používa sa na oznamovanie zmien údajov zamestnanca, ako napríklad zmena adresy, miesta výkonu práce alebo rozsahu pracovného času.

Sociálna poisťovňa eviduje až 17 rôznych typov kódov pre pracovnoprávne vzťahy.

Prečítajte si tiež: Všetko o dodatkoch k nájomnej zmluve a príspevkoch na bývanie

Zmeny v RLFO od 1.11.2025

S účinnosťou od 1. novembra 2025 sa schéma v RLFO rozširuje o ďalšie povinné a nepovinné parametre. Od 29. októbra 2025 je možné nahrávať XML súbory len v novej verzii. Bola upravená aj tlačová forma RLFO v časti 5.

Od 1. apríla 2026 sú zamestnávatelia povinní pri prihlasovaní nového zamestnanca, ktorému vzniklo poistenie po 31. marci 2026, oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne spôsob vyplácania mzdy zamestnancovi:

• Na číslo účtu zamestnanca vo formáte IBAN (pri zahraničných účtoch je povinné uvádzať aj názov účtu príjemcu a kód SWIFT/BIC)
• Alebo mzdu vypláca v hotovosti.

Ak nemocenské poistenie zamestnanca vzniklo pred 1. novembrom 2025 alebo vznikne v období od 1. novembra 2025 do 31. marca 2026, zamestnávateľ musí najneskôr do 31. marca 2026 oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne číslo účtu zamestnanca alebo informáciu, že mzdu vypláca v hotovosti prostredníctvom RLFO - prihláška/zmena.

Od 1. januára 2026 bude povinný údaj pre označenie trénera, ktorý je zapísaný v RFO v športe. Prechodné obdobie je od 1. novembra 2025 do 31. marca 2026. Ak právny vzťah trénera zapísaného do registra fyzických osôb v športe trvá k 31. decembru 2025, je potrebné, aby zamestnávateľ oznámil Sociálnej poisťovni takéhoto zamestnanca - trénera prostredníctvom tlačiva RLFO - zmena, a to najskôr od 1. novembra 2025 a najneskôr do 31. decembra 2025, pričom ako dátum vzniku zmeny uvedie dátum 1. januára 2026.

Pre trénerov zapísaných do RFO v športe začne od januára 2026 platiť odvodová úľava na sociálnom poistení vo výške 300 Eur mesačne za každý pracovno-právny vzťah osobitne. Z uvedeného dôvodu je potrebné takéhoto zamestnanca nahlásiť do SP cez RLFO - typ Zmena s platnosťou od 1. januára 2026, vyplnením povinného políčka „Tréner zapísaný do RFO v športe“ najneskôr do 31. decembra 2025, aby bolo možné správne vyhodnocovať budúce mesačné výkazy od januára 2026.

Prečítajte si tiež: Vzor dodatku k nájomnej zmluve

Ďalšie oznamovacie povinnosti

Počas trvania pracovnoprávneho vzťahu je zamestnávateľ povinný nahlasovať aj zmeny a prerušenia poistenia vyplývajúce zo zmeny stavu zamestnancov, napríklad materskú dovolenku, rodičovskú dovolenku, OČR od 11. dňa, PN po 52. týždni. Od 1. januára 2013 má zamestnávateľ povinnosť prihlasovať a odhlasovať aj dohodárov. Lehota pre prihlasovanie/odhlasovanie je rovnaká ako u zamestnancov do 8 pracovných dní kódom (2D). Tých, ktorí nepracujú 5 dní po sebe, prihlasuje/odhlasuje zamestnávateľ len na reálne odpracované dni do príslušnej zdravotnej poisťovne. Zmenu platiteľa poistného je potrebné poslať do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho v mesiaci v ktorom došlo k zmene z titulu vzniku resp. zániku hlavného pracovného pomeru zamestnanca počas trvania iného právneho vzťahu.

Oznamovanie začiatku a konca materskej a rodičovskej dovolenky

Zamestnávateľ je povinný písomne oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni spôsobom určeným Úradom pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou najneskôr do 8 pracovných dní zmenu platiteľa poistného. Zmenu platiteľa poistného zamestnávateľ neoznamuje do 8 pracovných dní v prípadoch, na ktoré sa aplikuje veta v ustanovení § 11 ods.

Zmeny v oznamovaní dočasnej pracovnej neschopnosti (PN) od 1.1.2026

Od 1. januára 2026 dochádza k zmenám v oznamovaní údajov o dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca. Zamestnávateľ je povinný elektronicky oznámiť začiatok a koniec poberania náhrady príjmu vyplácaného zamestnávateľom svojim zamestnancom [pod kódom 1O], ale len v prípade "papierových" potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti.

Národné centrum zdravotníckych informácií (NCZI) poskytuje najmenej raz za sedem dní príslušnej zdravotnej poisťovni elektronicky údaje o fyzickej osobe v rozsahu meno a priezvisko, dátum narodenia, rodné číslo, ak je pridelené, bezvýznamové identifikačné číslo, dátum začiatku a dátum ukončenia dočasnej pracovnej neschopnosti. To znamená, že NCZI, ktoré po zavedení elektronickej PN, má informácie o dátume začiatku a skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti, je povinné poskytovať tieto informácie zdravotnej poisťovni.

V nadväznosti na § 24 ods. 2 ZZP sa tak ruší oznamovacia povinnosť zamestnávateľa voči ZP - oznamovať začiatok a koniec ePN zamestnanca. Tento postup neplatí, ak je zamestnanec uznaný PN na základe "papierovej" PN.

Prečítajte si tiež: Všetko o príspevku na mobilitu

NCZI poskytne príslušnej zdravotnej poisťovne údaje podľa §29b ods. 20 ZZP v znení účinnom od 1.1.2026 prvýkrát do 10. januára 2026.

Povinnosti zamestnávateľa pri nástupe nového zamestnanca

Správny proces nástupu nového zamestnanca je kľúčový pre jeho rýchlu adaptáciu aj pre splnenie zákonných povinností zamestnávateľa.

Zákonné povinnosti pri nástupe zamestnanca

• Prihlásenie zamestnanca do zdravotnej poisťovne: Najneskôr do 8 dní od nástupu do práce.
• Oznamovacia povinnosť voči Sociálnej poisťovni: Pred vznikom poistenia, t.j. pri nástupe nového zamestnanca je zamestnávateľ povinný prihlásiť ho do sociálneho poistenia v príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne. Ak zamestnávateľ zamestnáva svojho prvého zamestnanca, musí sa najskôr registrovať ako zamestnávateľ v Sociálnej poisťovni.
• Zabezpečenie bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci (BOZP): Toto školenie musí byť vykonané pred začatím práce a zamestnávateľ je povinný ho pravidelne opakovať.

Mzda a náhrada mzdy

Základnou zložkou príjmu zamestnanca je mzda. Zamestnávateľ ju zamestnancovi vypláca za vykonanú prácu podľa odpracovaného času alebo dosiahnutého výkonu. Mzda nesmie byť nižšia ako minimálna mzda ustanovená zákonom. Súčasťou platu zamestnanca sú aj mzdové zvýhodnenia (príplatky). Zákonom garantovaná minimálna výška príplatkov závisí od sumy platnej minimálnej mzdy.

Náhrada mzdy nie je mzdou. Náhrada mzdy je zdaniteľný príjem zo závislej činnosti zamestnanca. Zúčtovaná suma náhrady mzdy zamestnancovi v rozhodujúcom období, ktorým je na účely zdravotného poistenia kalendárny rok, je predmetom ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie za príslušný kalendárny rok, v ktorom bola zamestnancovi vyplatená. Náhrada mzdy nevstupuje do základu pre tvorbu sociálneho fondu. Náhrada mzdy je splatná a vypláca sa rovnako, ako aj mzda.

Daňové aspekty

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželského partnera (NČZDM) započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zákonom ustanovených výnimiek. Patria sem napríklad príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevok na pohreb, kompenzačný príspevok baníkom, príplatok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi a príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie. Materské, tehotenské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, daňový bonus na zaplatené úroky, príspevok na rekreáciu a pod. sa do vlastného príjmu manželky (manžela) započítavajú.

Pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na manželku za rok 2025 sa za manželku (manžela) daňovníka v súlade s § 11 ods. 4 písm. a) ZDP považuje aj manželka (manžel), ktorá žije s daňovníkom v domácnosti a v príslušnom zdaňovacom období sa stará o vyživované maloleté dieťa s odkazom na § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.

Príklad: Ak dieťa dovŕši 3 roky v auguste 2025, nárok na NČZD na manželku vzniká za mesiace január až august 2025 (nárok preukáže rodným listom). Od septembra 2025 by vznikol nárok iba v prípade, ak by dieťa nebolo prijaté na predprimárne vzdelávanie (do škôlky). Ak dieťa dovŕši 3 roky v septembri 2025, nárok na NČZD na manželku vzniká za celý rok 2025 (nárok preukáže rodným listom).

Podľa usmernenia FR SR č. 33/2025 platí pre zdaňovacie obdobie roku 2025 predpísaný vzor tlačiva "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch POT395v23". Počnúc rokom 2026 je určený nový vzor potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, ale ten použije zamestnávateľ až o rok, kedy bude vystavovať Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2026 - POT395v26 (usmernenie FR SR č. 42/2025).

Zamestnávateľ, ktorý zamestnancovi v roku 2025 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, a zároveň tomuto zamestnancovi na jeho žiadosť vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025, má povinnosť taktiež vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste. Týmto dokladom však nie je „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch", ale "Doklad o ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2025”. Túto povinnosť si musí zamestnávateľ splniť v termíne do 30. apríla 2026.

Zdaňovanie príjmov fyzických osôb od 1.1.2026

Od 1. januára 2026 sa progresivita v zdaňovaní sprísňuje a pri výpočte daňovej povinnosti sa použijú štyri sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19%, 25%, 30% a 35%.

Nový spôsob výpočtu preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy sa použije prvýkrát pri výpočte preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy za mesiac január 2026 a to tak, že preddavok na daň sa vyberie sadzbou dane:

• 19 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne jednu dvanástinu zo sumy 154,8 násobku platného životného minima vrátane, t.j. 3 665,28 €
• 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne jednu dvanástinu zo sumy 154,8 násobku platného životného minima a nepresiahne 212,4 násobok životného minima, t.j. zo zdaniteľnej mzdy prevyšujúcej sumu 3 665,28 € a neprevyšujúcej sumu 5 029,10 €
• 30 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne jednu dvanástinu zo sumy 212,40-násobku platného životného minima a nepresiahne 264-násobok životného minima, t.j. zo zdaniteľnej mzdy prevyšujúcej sumu 5 029,10 € a neprevyšujúcej sumu 6 250,86 €
• 35 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne jednu dvanástinu zo sumy 264-násobku platného životného minima, t.j. zo zdaniteľnej mzdy prevyšujúcej sumu 6 250,86 €

tags: #dodatok #k #pracovnej #zmluve #oznamovacia #povinnosť