Vzory tlačív dodatku k priznaniu k dani z nehnuteľností, dani za psa, dani za predajné automaty a dani za nevýherné hracie prístroje a k priznaniu k miestnemu poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady

Tento článok sa zameriava na zmeny v zákonoch, ktoré ovplyvnili vzory tlačív dodatkov k priznaniam k miestnym daniam a poplatkom. Konkrétne sa zameriame na zmeny zavedené v období od 1. júla do 31. decembra. Cieľom je poskytnúť prehľad o novelách zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov, ktoré nadobudli účinnosť v tomto období.

Novely zákona o miestnych daniach v rokoch

V rokoch 2004 až 2010 bol zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach novelizovaný len sporadicky. Zásadnejšie zmeny nastali až neskôr. Tento článok sa venuje novelám, ktoré nadobudli účinnosť v čase od 1. júla do 31. decembra, a to zákonom č. 460/2011 Z. z., č. 548/2011 Z. z., č. 68/2012 Z. z., č. 286/2012 Z. z. a č. 343/2012 Z. z. S uvedenými novelami prišli aj zmätky, na ktorých majú zásluhu najmä novela zákona č. 460/2011 Z. z. a novela č. 548/2011 Z. z., ktoré svojou účinnosťou „predbiehali“ jedna druhú. Situáciu „zachraňoval“ zákon č. 286/2012 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť 1. decembra.

Aby boli zmeny zákona o miestnych daniach prehľadné, uvádzame ich chronologicky, avšak nie podľa dátumu ich zverejnenia, ale v závislosti od dátumu ich účinnosti.

Z dôvodu väčšej prehľadnosti je na zmeny poukázané priamo pri jednotlivých ustanoveniach zákona, ktoré boli novelami dotknuté, spolu s číslami zákonov, ktoré uvádzané zmeny priniesli.

Pri správe miestnych daní a poplatku sa až na výnimky uvedené v ustanovení § 102 zákona o miestnych daniach postupuje podľa zákona č. 563/2009 Z. z. Preto je potrebné upozorniť na skutočnosť, že zákonom č. 440/2012 Z. z. bolo s účinnosťou od 30. decembra 2012 doplnené prechodné ustanovenie § 165b ods. 1 daňového poriadku, podľa ktorého sa daňové konanie začaté podľa zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb.

Prečítajte si tiež: Všetko o dodatkoch k nájomnej zmluve a príspevkoch na bývanie

Zmeny v definíciách a pojmoch

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novela na rozdiel od predchádzajúcich znení zákona už v úvode v ods. Zároveň boli ustanovené výnimky uvedené v ustanoveniach § 90 ods.

Zák. č. 460/2011 Z. z.: V odseku 1, ktorým bol v písm. K pojmom „trvalý trávnatý porast“ a „ostatné plochy“ bol novelou zavedený odkaz pod čiarou, a to na prílohu č. 1 k vyhláške č. 461/2009 Z. z. Úradu geodézie, kartografie a katastra, ktorou sa vykonáva zákon č. 162/1995 Z. z. o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiam (katastrálny zákon) v znení neskorších predpisov, v znení vyhlášky č. 74/2011 Z. z. a k pojmu „lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy“ odkaz na § 12 písm. c) zákona č. 326/2005 Z. z.

V ods. 3 z dôvodu, že v zákone č. 326/2005 Z. z. o lesoch bol pojem „lesný hospodársky plán“ zmenený na „program starostlivosti o lesy“, bol tento pojem zmenený aj v zákone č. 582/1994 Z. z.

V ods. 6 a 7 bol text zákona zosúladený s novým členením pozemkov uvedeným v § 6 ods.

Zmeny v dani z pozemkov

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novelou zákona bol vymedzený základ dane z pozemkov s ohľadom na ich nové členenie.

Prečítajte si tiež: Vzor dodatku k nájomnej zmluve

Zák. č. 460/2011 Z. z.: V § 8 bol novelou doplnený o ods. 3, ktorým bol zadefinovaný pozemok funkčne spojený so stavbou jadrového zariadenia ako pozemok nevyhnutne potrebný na prevádzku jadrového zariadenia a jeho fyzickú ochranu podľa osobitného predpisu. Zároveň bola k osobitnému predpisu poznámka zavedená pod čiarou k odkazu 11aaa na zákon č. 541/2004 Z. z.

Novelou zákona bol doplnený ods. Ustanovená ročná sadzba dane nesmie presiahnuť 5-násobok najnižšej sadzby dane z pozemkov ustanovenej správcom dane vo všeobecne záväznom nariadení. Uvedenú možnosť uvítajú obce, na ktorých území sa v uvedenom smere podniká a takáto činnosť nielenže zaťažuje a znečisťuje životné prostredie a znepríjemňuje život obyvateľom obce, ale obci aj zvyšuje náklady (napr.

V nadväznosti na pojem „povolenie dobývania ložiska nevyhradeného nerastu“ bola zavedená poznámka pod čiarou k odkazu 11aa na § 19 zákona č. 51/1988 Zb. o banskej činnosti, výbušninách a štátnej banskej správe v znení neskorších predpisov a vzhľadom na pojem „zariadenie na výrobu elektriny zo slnečnej energie“ poznámka pod čiarou k odkazu 11ab na § 2 písm. b) druhý bod 2 zákona č. 656/2004 Z. z.

V ods. 5 bol novelou ustanovený postup v prípadoch, keď ročná sadzba dane z pozemkov ustanovená správcom dane vo všeobecne záväznom nariadení presiahne zákonný 5-násobok najnižšej ročnej sadzby dane ustanovenej správcom dane vo všeobecne záväznom nariadení, kedy sa uplatní ročná sadzba dane z pozemkov podľa § 8 ods.

Zmeny v dani zo stavieb

Zák. č. 460/2011 Z. z.: V ods.

Prečítajte si tiež: Všetko o príspevku na mobilitu

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novela zákona v ods. 2 doplnila možnosť ustanoviť inú ročnú sadzbu dane aj pre jednotlivé katastrálne územie, zákonom povolený 40-násobok najvyššej ročnej sadzby dane oproti najnižšej, ktoré mohol správca dane ustanoviť vo všeobecne záväznom nariadení bol novelou znížený na 10-násobok, ak § 104f ods. 3 zákona neustanovuje inak. Ustanovenie § 104f ods.

Zmeny v dani z bytov

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novela v ods. 2 aj pri dani z bytov znížila zákonom povolený 40-násobok medzi najvyššou a najnižšou ročnou sadzbou dane ustanovenou správcom dane na 10-násobok, ak § 104f ods. 4 zákona o miestnych daniach neustanovuje inak.

Oslobodenia od dane

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Viaceré oslobodenia od dane z pozemkov, dane zo stavieb alebo ich častí uvedených v ods. 1 písm. V písm. Za písmeno c) sa vložili nové písmená d) až g), podľa ktorých boli jednotlivo oslobodené: v písm. d) pozemky a stavby alebo ich časti, ktoré sú vo vlastníctve verejných vysokých škôl a vo vlastníctve štátu, ktoré štát prenechal do správy štátnym vysokým školám, v písm. e) pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve štátu, ktoré štát prenechal do správy Slovenskej akadémii vied a zároveň slúžia na vedecko-výskumné účely, v písm. f) pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve štátu alebo samosprávnych krajov a v písm.

K pojmom „stredné vzdelávanie“ a „vyššie odborné vzdelávanie“ novela zákona zaviedla poznámku pod čiarou k odkazu 11c) na § 16 ods. 4 a 5 zákona č. 245/2008 Z. z. K pojmu „ústavná zdravotná starostlivosť“ bola zavedená poznámka pod čiarou k odkazu 11d) na § 7 ods. 4 zákona č. 578/2004 Z. z.

Doterajšie písmeno d) novela označila ako písm. K pojmu „elektrická energia“, ktorý je použitý v § 17 ods. 2 písm. d), sa mení znenie poznámky pod čiarou k odkazu 17) na zákon č. 656/2004 Z. z. o energetike a o zmene niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a na zákon č. 657/2004 Z. z.

V § 17 ods. 3 písm. b) bol nad slovo „pomoci“, v nadväznosti na „sociálnu pomoc“, umiestnený odkaz 20a), ku ktorému poznámka pod čiarou odkazuje na zákon č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov a na zákon č. 305/2005 Z. z.

V § 17 ods. 7 bola zmenená definícia jednotlivej časti obce, keďže doterajšia právna úprava nebola jednoznačná, v praxi spôsobovala nejednotný výklad a aplikáciu a umožňovala diskrimináciu jednotlivých daňovníkov. Novela zákona vymedzila jednotlivú časť obce ako územne celistvú časť obce ustanovenú vo všeobecne záväznom nariadení, v ktorej je najmenej 5 % daňovníkov. Ak má daňovník v jednotlivej časti obce viac nehnuteľností, za daňovníka sa považuje iba raz.

Zánik daňovej povinnosti

Zák. č. 460/2011 Z. z.: V ods. 2 novela zákona doplnila, kedy v prípade vydraženia nehnuteľnosti daňová povinnosť zaniká; doterajšie znenie zákona definovalo iba jej vznik.

Zrušené ustanovenia

Ods. § 19 - (do účinnosti novely zákona č. 460/2011 Z. z.

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Od 1. 12. § 19a - (do účinnosti novely zákona č. 460/2011 Z. z.

Zák. č. 548/2011 Z. z.: Novela ho vložila za § 19, týkal sa povinnosti, resp.

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Od 1. 12. § 20 - (do účinnosti novely zákona č. 460/2011 Z. z.

Zák. č. 548/2011 Z. z.: Novela za odsek 3 doplnila nové odseky 4 a 5, ktoré sa týkali vyrubenia rozdielu dane na základe dodatočného daňového priznania, resp.

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Od 1. 12. § 21 - (do účinnosti novely zákona č. 460/2011 Z. z.

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Od 1. 12.

§ 27 - (do účinnosti novely zákona č. 460/2011 Z. z.

Zmeny v dani za užívanie verejného priestranstva

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novela zákona upravila ods. 3, ktorý definuje osobitné užívanie verejného priestranstva, a to jeho negatívnym vymedzením. Osobitným užívaním verejného priestranstva nie je užívanie verejného priestranstva súvisiace s odstránením poruchy alebo havárie rozvodov a verejných sietí. V súvislosti s doplnením predmetu dane bola zavedená poznámka pod čiarou k odkazu 22b), ktorá príkladmi odkazuje na právne predpisy týkajúce sa verejných sietí a rozvodov.

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novelou bolo v ods. 2 upravené, že správca dane môže daň za užívanie verejného priestranstva vyrubiť najskôr v deň vzniku daňovej povinnosti, doposiaľ tak mohlo byť aj pred samotným vznikom daňovej povinnosti. Lehota splatnosti dane ostala rovnaká, t. j. do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.

Zrušenie povinnosti obce ustanoviť podrobnosti VZN

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novela zákona zrušila povinnosť obce ustanoviť všeobecne záväzným nariadením podrobnosti k § 37 až § 41, t. j.

Zmeny v dani za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novelou bolo v ods. 2 upravené, že správca dane môže daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta vyrubiť najskôr v deň vzniku daňovej povinnosti, doposiaľ tak mohlo byť aj pred samotným vznikom daňovej povinnosti. Lehota splatnosti dane ostala rovnaká, t. j. do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.

Určenie dane podľa pomôcok

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novelou zákona sa v ods. 1 slová „platobným výmerom“ mali nahradiť slovom „rozhodnutím“ a v ods. 6 slová „platobného výmeru“ nahradiť slovom „rozhodnutia“. Ak daňovník nesplní oznamovaciu povinnosť ani na základe výzvy, obec zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok. Pri určení dane podľa pomôcok obec postupuje podľa § 48 ods.

Zmeny v miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady

(do účinnosti novely zákona č. 460/2011 Z. z.

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novela v bode 1 zaviedla v § 2 ods. § 77 ods.

Výnimka z platenia poplatku, ktorá sa doposiaľ vzťahovala iba na elektroodpady, bola novelou zákona rozšírená aj na biologicky rozložiteľný kuchynský a reštauračný odpad. Biologickým odpadom je biologicky rozložiteľný odpad zo záhrad a z parkov, potravinársky a kuchynský odpad z domácností, reštaurácií, zo stravovacích a z maloobchodných zariadení a porovnateľný odpad z potravinárskych závodov. V tomto prípade sa výnimka vzťahuje iba na biologicky rozložiteľný kuchynský a reštauračný odpad. Z poznámky pod čiarou k odkazu 26b) na § 39 ods. 2 zákona č. 223/2001 Z. z. o odpadoch v znení neskorších predpisov vyplýva, že za nakladanie s týmto odpadom je zodpovedný prevádzkovateľ kuchyne, t. j. fyzická osoba - podnikateľ a právnická osoba, ktorá prevádzkuje zariadenie spoločného stravovania. Fakt, že za tento druh odpadu obec poplatok od prevádzkovateľov kuchyne nevyberá (prevádzkovateľ kuchyne s ním nakladá na vlastné náklady), neznamená, že poplatok uvedené osoby neplatia, keďže sú poplatníkmi poplatku podľa ustanovenia § 77 ods.

§ 77 ods. Zák. č. 460/2011 Z. z.: V písm. a) sa k pojmu „lesný pozemok“ zmenila poznámka pod čiarou k odkazu 34 na § 3 zákona č. 326/2005 Z. z.

§ 77 ods.

§ 77 ods. Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novelou zákona bolo za písmeno b) vložené nové písmeno c), ktorým pribudol ďalší, negatívnym spôsobom zadefinovaný poplatník poplatku. Doterajšie písmená c) a d) boli novelou označené ako písm.

§ 77 ods.

§ 79 ods. 2 písm. a) a b), ods. 3 písm. a) a b) a ods. 5 písm. Zák. č. 460/2011 Z. z.: Slová „určené obdobie, ktoré je spravidla jeden kalendárny rok, ak si ho obec vo všeobecne záväznom nariadení 11) neurčí inak“ v ods. 2 boli nahradené slovami „zdaňovacie obdobie“ a slovo „určenom“ bolo v ods. 2 písm. a) a b) nahradené slovom „zdaňovacom“.

(do účinnosti novely zákona č. 460/2011 Z. z. Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novelou zákona bol pojem „ohlásenie“ konečne zosúladený s terminológiou používanou v procesnom zákone a v ostatných daňových zákonoch a zmenený na pojem „oznamovacia povinnosť“. Poplatník je v priebehu zdaňovacieho obdobia povinný obci oznámiť vznik poplatkovej povinnosti do 30 dní odo dňa vzniku poplatkovej povinnosti a uviesť meno, priezvisko, titul, rodné číslo, adresu trvalého pobytu, adresu prechodného pobytu. Ak je poplatníkom právnická osoba alebo podnikateľ, je povinný uviesť názov alebo obchodné meno, alebo dodatok obchodného mena, sídlo alebo miesto podnikania a identifikačné číslo.

§ 81 - Vyrubenie poplatku a splatnosť (do účinnosti novely zákona č. 460/2011 Z. z. Zák. č. 460/2011 Z. z.: Na základe novely zákona sa poplatok vyrubuje každoročne na celé zdaňovacie obdobie, zákonom bola stanovená aj jeho splatnosť do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Ak poplatník preukáže využívanie množstvového zberu, poplatok sa mu nevyrubí rozhodnutím. V prípade vzniku poplatkovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia obec vyrubí pomernú časť poplatku. Obec môže určiť platenie poplatku v splátkach.

Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novelou zákona bol konečne upravený postup správcu dane v prípade, keď si daňový subjekt nesplní oznamovaciu povinnosť (predtým „ohlásenie“). Vtedy správca dane vyzve poplatníka na jej splnenie v lehote nie kratšej ako osem dní. Ak poplatník ani na základe výzvy túto povinnosť nesplní, správca dane určí poplatok podľa pomôcok. Správca dane túto skutočnosť daňovému subjektu oznámi a dňom začatia určenia poplatku podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení. Na postup správcu dane pri určení poplatku podľa pomôcok sa vzťahuje osobitný predpis. Novelou bola zavedená nová poznámka pod čiarou k odkazu 37a) na § 48 ods.

(do účinnosti novely zákona č. 460/2011 Z. z. Zák. č. 460/2011 Z. z.: Novelou zákona bolo upravené znenie zákona týkajúce sa povinnosti obce vrátiť poplatok alebo jeho pomernú časť poplatníkovi, ktorému v priebehu zdaňovacieho obdobia zanikla poplatková povinnosť.

Prechodné ustanovenia a daň z motorových vozidiel

V zmysle prechodného ustanovenia § 104f ods. 1 zákona o miestnych daniach, ak daňová povinnosť a oznamovacia povinnosť (pri vzniku a zániku daňovej povinnosti) k dani z motorových vozidiel vznikne do 31. decembra 2012, postupuje sa podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012. V zmysle zákona o miestnych daniach v znení účinnom do 30.

Poznámka pod čiarou k odkazu 45aa) odkazuje na § 23 a § 112e ods. 1 zákona č. 725/2004 Z. z. Novelou zákona bola následne zmenená aj poznámka pod čiarou k odkazu 40) na § 127 ods. Zák. č. 68/2012 Z. z.: Novelou bolo doplnené znenie ods. 1 písm. a), čím sa rozšíril okruh daňovníkov dane z motorových vozidiel o osobu, ktorá je zapísaná v dokladoch vozidla. Po novele zákona č. 460/2011 Z. z. „v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II“ ako vlastník (napr. Zák. č. 460/2011 Z. z.: V odseku 1 bolo novelou zákona vypustené písm. d), t. j. Zmenený bol aj ods. 2 písm. Poznámka pod čiarou k odkazu 42a …

tags: #vzory #tlačív #dodatku #k #priznaniu #k