Daňový Bonus: Kedy Vám Vzniká Nárok a Dokedy Trvá?

Daňový bonus predstavuje významnú formu štátnej podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. Tento príspevok, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov a daňovú povinnosť podnikateľov, je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o tom, kedy vzniká nárok na daňový bonus, dokedy trvá, a aké sú podmienky jeho uplatnenia, s dôrazom na zmeny, ktoré priniesla novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2025.

Kto Má Nárok na Daňový Bonus?

Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť rodič alebo osoba, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti. Podmienkou je, že táto osoba dosahuje príjmy zo zamestnania (§ 5 zákona o dani z príjmov, tzv. závislá činnosť) alebo z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov). Daňový bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov, pričom je možné dohodnúť sa na jeho uplatňovaní pomernou časťou roka.

Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu:

• Príjmy zo zdrojov na území SR: Daňovník musí mať viac ako 90 % príjmov zo zdrojov na území SR.
• Výška príjmu: Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
• Sústavná príprava na povolanie: Dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.

Kedy Vzniká Nárok na Daňový Bonus?

Nárok na daňový bonus vzniká v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodí, bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Príklad: Ak sa dieťa narodí 22. mája, daňový bonus je možné uplatniť už za mesiac máj.

Dokedy Trvá Nárok na Daňový Bonus?

Nárok na daňový bonus trvá najdlhšie do 25 rokov veku dieťaťa, ak spĺňa definíciu nezaopatreného dieťaťa. To znamená, že sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo predpísaným výcvikom.

Prečítajte si tiež: Príspevok pre SZČO: Podrobnosti

Špecifické situácie:

• Ukončenie strednej školy: Nárok na daňový bonus trvá najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole (do 31. augusta).
• Opravný termín maturity: Ak dieťa neurobí maturitnú skúšku v riadnom termíne, nárok trvá najdlhšie do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium riadne ukončené (do 31. augusta).
• Štátnice v opravnom termíne: Ak dieťa nespraví štátnicu v riadnom termíne, nárok trvá najdlhšie do konca akademického roka, v ktorom malo byť štúdium ukončené (do 31. augusta).
• Štúdium v zahraničí: Posudzuje sa, či prebiehajúce štúdium na vzdelávacej inštitúcii v zahraničí je z hľadiska prípravy na budúce povolanie svojím rozsahom a úrovňou postavené na úroveň štúdia na strednej alebo vysokej škole v SR.
• Dieťa neschopné sa pripravovať na povolanie: Nárok na daňový bonus trvá najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti dieťaťa.

Zmeny v Daňovom Bonuse od Roku 2025

Novela zákona o dani z príjmov, účinná od 1. januára 2025, prináša niekoľko zmien v uplatňovaní daňového bonusu:

• Znižovanie daňového bonusu: Od roku 2025 sa daňový bonus na dieťa znižuje.
• Obmedzenie pre viac zarábajúcich: Rodičia s vyššími príjmami majú sumu daňového bonusu limitovanú. Ak celoročný čiastkový základ dane je vyšší ako 1,5-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov, daňový bonus sa znižuje.
• Percentuálny limit: Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.

Ako Uplatniť Daňový Bonus?

Daňovník si môže uplatniť daňový bonus mesačne alebo ročne.

• Mesačne: Zamestnanec si môže uplatňovať nárok na daňový bonus na dieťa mesačne v mzde. V takomto prípade suma daňového bonusu znižuje preddavky na daň.
• Ročne: Daňovník, ktorý dosahuje príjem z podnikania alebo samostatne zárobkovej činnosti, si daňový bonus môže uplatniť raz ročne, a to v daňovom priznaní. V tomto prípade daňový bonus znižuje výslednú daň z príjmov.

Postup pri uplatnení daňového bonusu:

1. U zamestnávateľa: Zamestnanec podpíše u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, resp. potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa).
2. V daňovom priznaní: Živnostník a iné SZČO si uplatňujú daňový bonus len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov.

Praktické Príklady

Príklad č. 1:

Pán Peter má dve deti vo veku 3 a 5 rokov. Je zamestnanec a daňový bonus si uplatňuje mesačne v mzde. Jeho základ dane je vo výške 816 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je vo výške 200 eur (100*2).

Príklad č. 2:

Pani Anna je živnostníčka a jej mesačný príjem z podnikania je 1 500 EUR. Maximálna možná suma daňového bonusu je 100 EUR x 12, t. j. 1 200 EUR. Túto sumu je však potrebné otestovať na 29 % z čiastkového základu dane.

Dôležité Upozornenia

• Povinná školská dochádzka: Ak dieťa splnilo povinnú školskú dochádzku a sústavne sa pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou, je potrebné sledovať podmienky pre uplatnenie daňového bonusu.
• Zmeny je potrebné nahlásiť: Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus (napr. ukončenie štúdia).
• Sankcie za nesplnenie podmienok: Pri uplatnení daňového bonusu bez splnenia podmienok nastupujú sankcie.

Prečítajte si tiež: Podmienky a suma príspevku pri narodení

Prečítajte si tiež: Podmienky a sumy rodičovského príspevku

tags: #dokedy #trvá #nárok #na #daňový #bonus