Honorár Lektora: Vzor Zmluvy a Daňové Aspekty

Tento článok sa zaoberá honorárom lektora, vzorom zmluvy a daňovými aspektmi s tým spojenými. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre lektorov, firmy a organizácie, ktoré s lektormi spolupracujú.

Úvod do Honoráru Lektora

Honorár lektora predstavuje odmenu za prednáškovú činnosť, školenia, workshopy a iné vzdelávacie aktivity. Lektor, ako odborník v danej oblasti, odovzdáva svoje vedomosti a skúsenosti účastníkom vzdelávacieho podujatia. Právny vzťah medzi lektorom a objednávateľom (napr. firmou, vzdelávacou inštitúciou) sa zvyčajne upravuje zmluvou.

Vzor Zmluvy o Honorári Lektora

Zmluva o honorári lektora by mala obsahovať nasledovné náležitosti:

• Identifikácia zmluvných strán: Meno, priezvisko, adresa, rodné číslo (resp. IČO, DIČ v prípade podnikateľov) lektora a objednávateľa.
• Predmet zmluvy: Jasná a presná špecifikácia prednáškovej činnosti, vrátane témy, rozsahu (počet hodín), miesta a času konania.
• Výška honoráru: Stanovenie odmeny pre lektora, spôsob jej určenia (hodinová sadzba, paušálna suma) a podmienky vyplatenia (napr. po ukončení, po častiach).
• Autorské práva: Úprava práv k prednáškovým materiálom a iným dielam, ktoré lektor vytvorí v súvislosti s prednáškovou činnosťou.
• Ostatné podmienky: Napr. náhrada cestovných nákladov, ubytovania, storno poplatky, mlčanlivosť, riešenie sporov.

Dôležité upozornenie: Vzor zmluvy slúži len ako orientačná pomôcka. Odporúča sa konzultovať s právnikom, aby zmluva vyhovovala konkrétnym potrebám a zabezpečila ochranu práv oboch strán.

Autorská Zmluva a Licenčná Zmluva

Licenčná autorská zmluva je zmluvou podľa autorského zákona, ktorou autor prenecháva niekomu inému právo či licenciu jeho dielo ďalej používať na rôzne účely - napríklad či najmä na opakované vydávanie, rozmnožovanie a následný predaj (§ 40 starého autorského zákona, § 65 toho nového - č. 185/2015). Pre autorov diel je získanie takejto zmluvy určite úspechom, ide totiž - resp. v závislosti od formulácie a nastavení zmluvy môže ísť - o ľudovo povedané bájny “pasívny príjem”. Predmetom zmluvy musí byť dielo podľa autorského zákona. Teda napr. článok, kniha, hudba, výtvarné či architektonické dielo, ale aj softvér či databáza. Okrem diela definuje autorský zákon aj “umelecký výkon” - ním je “predvedenie, prednes alebo iné tvorivé vykonanie umeleckého diela alebo diela tradičnej ľudovej kultúry spevom, hraním, recitáciou, tancom alebo iným spôsobom“. Aj v súvislosti s umeleckým výkonom je možné udeliť právo na jeho používanie. Nie je ním však napr. predvádzanie šiat modelkami - čo hovorí metodický pokyn k zdaňovaniu autorských príjmov od metodikov Finančného riaditeľstva; nejde síce o právne záväzný text (nie je to zákon), ale predsa. Odmena patrí autorovi za použitie diela. Zaujímavosťou je, že autorský zákon obsahuje ohľadne záväzkového práva a autorskej odmeny len pojem “licenčná zmluva” (§ 65). Akési rozdelenie autorských príjmov na “aktívne” a “pasívne” vyplýva skôr z predpisu upravujúceho zdanenie príjmov autorov, teda zo zákona o dani z príjmov (§ 6) - a z už spomenutého dovysvetľujúceho metodického pokynu daniarov. Príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu dosiahnuté napr. podľa Autorského zákona, t. j. napr. na základe licenčnej zmluvy uzatvorenej podľa § 65 Autorského zákona - teda príjmy pasívne bez odvodov. Podstatná je teda formulácia dohody, resp. zmluvy medzi vyplácateľom odmeny a samotným autorom resp.

Prečítajte si tiež: Ako získať honorár za článok v Novom Čase

Daňové Aspekty Honoráru Lektora

Príjmy z lektorskej činnosti podliehajú dani z príjmov. Spôsob zdanenia závisí od právneho statusu lektora:

• Lektor ako zamestnanec: Ak je lektor zamestnaný a prednášková činnosť je súčasťou jeho pracovných povinností, honorár sa zdaňuje ako súčasť mzdy.
• Lektor ako živnostník: Ak lektor vykonáva lektorskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia, príjmy sa zdaňujú ako príjmy zo živnosti. Lektor si môže uplatniť paušálne výdavky alebo skutočné výdavky.
• Lektor ako iná samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO): Ak lektor nie je živnostník, ale vykonáva lektorskú činnosť ako SZČO (napr. na základe zmluvy o dielo), príjmy sa zdaňujú ako príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
• Lektor ako autor: Príjmy z použitia diela (§ 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov) nespadajú do definície samostatnej zárobkovej činnosti, i keď to vzhľadom na názov paragrafu a i celú jeho štruktúru na prvý pohľad vyzerá. Registrácia teda podľa všetkého potrebná nie je. Fyzická osoba, ktorá dosiahla v danom roku iba príjmy z použitia diela, podáva daňové priznanie pod svojím rodným číslom. Naopak, aktívne autorské príjmy registrácii na DÚ zatiaľ podliehajú: autor sa na DÚ musí registrovať do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom začal vykonávať túto autorskú činnosť - pozor, nie po mesiaci, v ktorom bol príjem vyplatený. Príklad: Jožo vytvoril softvér pre firmu v septembri 2019, pričom prvú odmenu dostal vyplatenú v októbri 2019. Registrovať sa je povinný do 31. októbra 2019. Ak už na daňovom úrade z nejakého iného titulu registrovaný je - napr. ako živnostník alebo prenajímateľ nehnuteľnosti - a tj má DIČ (“kartičku”), znova sa registrovať nemusí.

Zdaňovanie autorských príjmov:

• Z príjmu z licenčnej zmluvy, ktorý zinkasuje autor diela, sa naozaj neplatia sociálne ani zdravotné odvody. Neplatí ich ani firma - objednávateľ diela a “vyplácateľ” odmeny, resp. nadobúdateľ práva na použitie diela (na rozdiel od zamestnávateľa, ktorý platí odvody vypočítané zo mzdy zamestnanca) a neplatí ich ani príjemca odmeny, tj autor resp. čo sa týka Sociálnej poisťovne, táto akoby “výnimka“ pribudla do zákona o sociálnom poistení začiatkom roka 2011 - ako akási kompenzácia za zavedenie odvodov z príjmov autorov, ktorou sa od odvodov oslobodili dlhodobé pasívne príjmy (okrem licenčných poplatkov ide napr. rovnako zákon o zdravotnom poistení vynecháva z definície zárobkovej činnosti príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov) a pasívne príjmy autorov (§ 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov). Síce sa na túto tému na internete občas zúrivo diskutuje - napr. zdravotná poisťovňa údajne zdaní každý príjem SZČO, ktorý má pridelené DIČ - zákon však z okruhu “zodvodňovaných” príjmov pasívne príjmy autorov jednoznačne vylučuje. “Nezodvodnenie” však závisí od uvedenia príjmu v správnej časti daňového priznania - napr. Daň z príjmov z odmeny autor samozrejme platí.
• a) predovšetkým nechať svoju odmenu zdaniť pri zdroji vyplácateľa - ten odvedie 2% do literárneho fondu a zo zvyšku 19% štátu, autor už nemusí robiť nič.
• b) autor si odmenu zdaní sám, v daňovom priznaní. aj od pasívneho autorského príjmu je totiž možné odpočítať si paušálne výdavky. A teda z jeho väčšej časti daň nezaplatiť. Od r. pozor, príjem znížený o paušálne výdavky zdaňuje sadzbou 19%. A to aj od r. 2020, odkedy vybraní podnikatelia (fyzické osoby s aktívnymi príjmami) a právnické osoby s príjmami/výnosmi maximálne 100 000 EUR ročne zdaňujú svoj základ dane sadzbou 15%. Autorskú licenčnú odmenu teda prijímateľ zdaní sadzbou 19% aj v prípade, že daná fyzická osoba má celkové zdaniteľné príjmy za daný rok nižšie resp. v prípade “voľby b)” - tj zdanenie v daňovom priznaní autora - sa autor s vyplácateľom musia dohodnúť, že si autor príjem z odmeny zdaní sám. Na čo stačí jeden odstavec v samotnej autorskej zmluve. V opačnom prípade musí vyplácateľ zdaniť sumu zrážkou.
• Vyplatená odmena je daňovým výdavkom. Firma, ktorá autorovi odmenu vypláca, si túto môže dať samozrejme do daňových nákladov - rovnako ako mzdu zamestnancov či úhradu za služby dodávateľa-živnostníka. Dôležitým je samozrejme súvis predmetného diela s prebiehajúcim biznisom danej firmy, resp. preukázanie, že práve to a to dielo je používané “na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov” (viac: Daňové náklady: 3 najrozšírenejšie mýty). Pozor aj na ostatné limitácie daňových výdavkov - autorská odmena je tzv. 2 % z vyplatenej odmeny literárnemu či ostatným umeleckým fondom sa v súčasnosti neodvádzajú. V minulosti: áno, spravidla odvádzali. Aj napriek otázke, čo má programátor spoločné s literatúrou alebo či si prípadne môže prísť využiť tvorivý pobyt do kaštieľa v Budmericiach. 2% zráža vyplácateľ z hrubej odmeny autora a odvádza ich do 20-eho dňa nasledujúceho mesiaca vrátane zaslania formulára.
• Vo forme odmeny za licenčnú zmluvu si môže vyplácať peniaze aj spoločník v eseročke. V súčasnosti totiž neexistuje nejaký štandardný spôsob “výberu” peňazí, ktorý by čosi nestál - mzda zamestnanca podlieha vysokým odvodom a rovnako sa aj z vyplateného podielu na zisku čosi platí (po novom daň z príjmov). Vyplatená odmena však nepodlieha odvodom ani na jednej strane - môže byť preto celkom pekným spôsobom, ako peniaze z vlastnej (a nielen vlastnej) eseročky pravidelne a lacno dostávať von. Vplyv na celkovú daň z príjmov (tj eseročky aj autora) je takmer nulový - na jednej strane je odmena daňovým výdavkom, na strane druhej príjmom, ktorý nie je možné znížiť o nezdaniteľné časti.

Dôležité upozornenie: Daňové zákony sa môžu meniť. Odporúča sa konzultovať s daňovým poradcom, aby ste zabezpečili správne zdanenie príjmov z lektorskej činnosti.

Príklady Zmlúv a Platieb

Nižšie sú uvedené príklady zmlúv a platieb, ktoré ilustrujú rôzne aspekty honorárov lektorov a súvisiacich aktivít:

• 2026-02-12;016/2026: Produkčná príprava podujatí a vernisáží. Predpokladaná suma s DPH: 3 300 Eur.
• 2026-02-11: Zmluva č. Predpokladaná cena: 299 eur bez DPH.
• 2026-02-06: Zmluva č. 28/2026/GJKTT. Účasť na diskusii v rámci podujatia Park kultúry a povzdychu. Honorár: 85 Eur.
• 2026-02-05: Zmluva č. 26/2026/GJKTT. Hosťovstvo diskusie v rámci projektu: Park kultúry a povzdychu. Honorár: 85 Eur.
• 2026-01-28;009/2026: Hosť na diskusii: Podmienky ilustrácie v rámci projektu Park kultúry a povzdychu.
• 2026-01-20: Zmluva č. 14/2026/GJKTT. Hosťovstvo diskusie Kritický prekariát - Park kultúry a povzdychu. Honorár: 85 Eur.
• 2026-01-16: Zmluva č. 8/2026/GJKTT. Získanie 1. miesta v kategórii Profesionál TPT 2025. Odmena: 500 Eur.
• 2026-01-16: Zmluva č. 9/2026/GJKTT. Získanie 1. miesta v kategórii Študent TPT 2025. Odmena: 300 Eur.
• 2025-12-30: Zmluva č. 150/2025/GJKTT. Návrh kinetických objektov. Honorár: 3285 Eur.
• 2025-12-11: Zmluva č. 137/2025/GJKTT. Spolupráca na materiálnom zabezpečení podujatia Čas radosti veselosti. Honorár: 300 Eur.
• 2025-12-04: Zmluva č. 134/2025/GJKTT. Vytvorenie diela. Honorár: 300 Eur.
• 2025-12-03: Zmluva č. 138/2025/GJKTT. Poskytnutie finančných prostriedkov na realizáciu projektu A.
• 2025-10-21;DFB0421/25: Realizácia autorského projektu Regula v Koppelovej vile GJK. Honorár: 3243.8 Eur.
• 2025-10-06;DFB0393/25: Zhotovenie textových materiálov pre sprievodnú publikáciu k výstave Plavba v tekutej dobe. Honorár: 500 Eur.
• 2025-09-29;DFB0376/25: Autorské vytvorenie výstavy Teória roja. Honorár: 300 Eur.
• 2025-09-23;DFB0373/25: Autorské vyhotovenie diela na výstavu Teória roja. Honorár: 60 Eur.
• 2025-09-17;DFB0366/25: Autorské vyhotovenie diela na výstavu Teória roja. Honorár: 1370 Eur.
• 2025-09-02;DFB0342/25: Účasť na diskusií Praktiky z druhej ruky. Honorár: 100 Eur.
• 2025-07-03: Zmluva č. 85/2025/GJKTT. Vytvorenie web stránky. Honorár: 3000 Eur.
• 2025-06-27;DFB0262/25: Otot Hudec: video All we could do together/Všetko , čo by sme mohli robiť spolu 2023. Honorár: 4000 Eur.
• 2025-06-27;DFB0264/25: Video: Andrea Kalinová a Martin Zaiček - Izba č.106. Honorár: 2125 Eur.
• 2025-06-05;DFB0243/25: This one´s not for you 2022 a Untitled 2022. Honorár: 2900 Eur.
• 2025-06-05;DFB0242/25: Realizácia fotografií na výstavu Jana Triašku. Honorár: 600 Eur.
• 2025-06-03: Zmluva č. 74/2025/GJKTT. Dielo - K. Bajkayová. Honorár: 2900 Eur.
• 2025-06-03: Zmluva č. 75/2025/GJKTT. Ján Triaška -fotografie. Honorár: 600 Eur.
• 2025-05-26;DFB0220/25: Sprievodný program, produkčné práce a deinštalácia výstavy Restless dislocations. Honorár: 3500 Eur.
• 2025-05-09;DFB0206/25: Návrh a úpravy architektúry webu, webdizajn a úpravy na webstránke. Honorár: 3300 Eur.
• 2025-04-28;DFB0172/25: Autorská príprava výstavy Photopia. Honorár: 500 Eur.
• 2025-04-28;DFB0170/25, DFB0174/25, DFB0177/25: Účasť na výstave - Plavba v tekutej dobe. Honorár: 200 Eur (každý).
• 2025-04-17: Zmluva č. 45/2025/GJKTT. Videoprojekcia -výstava Plavba v tekutej dobe. Honorár: 200 Eur.

Tieto príklady ukazujú rôzne typy zmlúv a činností, za ktoré lektori a umelci dostávajú honoráre. Od produkčnej prípravy podujatí a vernisáží, cez účasť na diskusiách a hosťovania, až po autorské vytvorenie výstav a diel.

DPH a Autorská Odmena

Autori teda nie sú z DPH-čky vyňatí: a to ani napr. V r. 2018 však súdny dvor EÚ - teda orgán, ktorý právo EÚ a najmä spory z praxe záväzne vykladá - zverejnil zaujímavý rozsudok. Odmena pri ďalšom predaji v prospech autora pôvodného umeleckého diela nespadá pod článok 2 ods. tj nie je dodaním služby ani inou zdaniteľnou transakciou podliehajúcou DPH. Nemožno zastávať názor, že v prípade zaplatenia odmeny pri ďalšom predaji ide o protihodnotu v zmysle článku 2 ods. Právny vzťah, v rámci ktorého dochádza k ďalšiemu predaju pôvodného umeleckého diela vzniká len medzi predávajúcim a kupujúcim a existencia práva na odmenu pri ďalšom predaji v prospech autora tohto diela nemá na tento vzťah žiaden vplyv. Z uvedeného po prvom preštudovaní vyplýva, že autorská odmena za použitie diela na základe ďalšieho predaja diela nadobúdateľom práva na predaj tohto diela jednoducho DPH-čke nepodlieha: autor diela sa ani po prekročení sumy licenčných odmien nad limit 49 790 / 50 000 EUR nemusí registrovať za platiteľa DPH a z ďalších odmien odvádzať DPH-čku, prípadne - ak už platiteľom DPH je - DPH-čku neuplatňuje práve z predmetných odmien za ďalší predaj. Legislatíva EÚ máš špecifický jazyk - v podstate ako každý rozsudok - a mne osobne ani po treťom prečítaní nie je jasné, či sa uvedený záver vzťahuje na všetkých autorov udeľujúcich súhlas na použitie ich diela alebo len na autorov grafických a výtvarných diel, o ktorých v tomto spore išlo. V praxi som sa už stretol s využitím tohto judikátu pre autorov textov. Pre istotu je však tento typ odmeny ideálne ošetriť v podrobnejšej licenčnej zmluve. Ako to nastaviť a ošetriť - či práca s rizikom neuznania - je už však práca šikovných právnikov.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Spoločník v Eseročke a Autorská Odmena

Vo forme odmeny za licenčnú zmluvu si môže vyplácať peniaze aj spoločník v eseročke. V súčasnosti totiž neexistuje nejaký štandardný spôsob “výberu” peňazí, ktorý by čosi nestál - mzda zamestnanca podlieha vysokým odvodom a rovnako sa aj z vyplateného podielu na zisku čosi platí (po novom daň z príjmov). Vyplatená odmena však nepodlieha odvodom ani na jednej strane - môže byť preto celkom pekným spôsobom, ako peniaze z vlastnej (a nielen vlastnej) eseročky pravidelne a lacno dostávať von. Vplyv na celkovú daň z príjmov (tj eseročky aj autora) je takmer nulový - na jednej strane je odmena daňovým výdavkom, na strane druhej príjmom, ktorý nie je možné znížiť o nezdaniteľné časti.

Mikrodaňovník a Transferové Oceňovanie

Či už autor a “jeho” eseročka použijú cenu takú alebo onakú, nemôžu sa on ani eseročka považovať za tzv. mikrodaňovníka. Ide o nový režim na účely zákona o dani z príjmov platný pre roky 2021 a neskôr a znamená niektoré úľavy v daňovom odpisovaní majetku, daňových opravných položkách pre pohľadávky a odpočítaní daňovej straty. V praxi bohužiaľ existuje aj riziko, že iniciatívni daniari budú v odmeňovaní spoločníka autorskou odmenou vidieť právny úkon uskutočnený “bez riadneho podnikateľského dôvodu alebo iného dôvodu, ktorý odráža ekonomickú realitu, a ktorých najmenej jedným z účelov je obchádzanie daňovej povinnosti alebo získanie takého daňového zvýhodnenia”. Nositeľom autorského práva je podľa autorského zákona vždy len fyzická osoba (§ 13 ods. 1 Autorského zákona). V SR platí zároveň zmluvná voľnosť - ktokoľvek môže s kýmkoľvek uzatvoriť akýkoľvek typ zmluvy (pracovnú, obchodnú, autorskú či napríklad nepomenovanú) a určiť s ňom takmer akékoľvek podmienky. Autorské právo zároveň definuje rozdiel medzi zamestnaneckým dielom, ktoré slúži na splnenie povinností vyplývajúcich z pracovného vzťahu zamestnanca a dielom na objednávku nezávislého autora - v prvom prípade patria majetkové práva k dielu jednoznačne zamestnávateľovi, no nezávislý autor môže zo svojho diela profitovať do svojej smrti. Čo je ďalší a dostatočný dôvod umožniť zmluvným stranám vybrať si model, ktorý im vyhovuje.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

tags: #honorar #lektora #zmluva #vzor