Judikatúra: Premlčanie Práva na Vyrubenie a Vymáhanie Daňového Nedoplatku

Platenie daní je neoddeliteľnou súčasťou fungovania štátu a samospráv. Často sa však stáva, že daňové povinnosti nie sú plnené včas, čo vedie k vzniku daňových nedoplatkov. Tento článok sa zameriava na problematiku premlčania práva na vyrubenie a vymáhanie daňového nedoplatku, s dôrazom na judikatúru a aktuálnu právnu úpravu.

Miestne Dane a Daňový Poriadok

Obce a mestá majú zákonom určené právo zavádzať a ukladať miestne dane a poplatky. Medzi ne patrí napríklad miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady, ako aj miestny poplatok za rozvoj. Hoci niektoré obce majú interné dokumenty upravujúce postup pri vymáhaní daňových nedoplatkov, tieto dokumenty slúžia len na zjednotenie správnej praxe a nie sú záväzné pre tretie osoby.

Samotná správa daní sa riadi zákonom č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok). Tento procesný kódex upravuje všetky aspekty správy daní, vrátane vyrubovania, platenia a vymáhania daňových nedoplatkov. Daňový poriadok sa vzťahuje aj na miestne dane a poplatky, s výnimkou niekoľkých odchýlok. Daňovým nedoplatkom je dlžná suma dane po lehote splatnosti.

Vyrubenie Dane a Povinnosti Daňovníka

Daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje vyrubuje správca dane každoročne podľa stavu k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Daňovníkom dane z pozemkov je vlastník pozemku. V prípade nájmu pozemku je potrebné, aby nájomca splnil podmienky určené zákonom o miestnych daniach.

Daňové priznanie je povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných predpisov, alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Ak daňový subjekt nepodá daňové priznanie, správca dane je oprávnený určiť daň podľa pomôcok a uložiť pokutu za správny delikt.

Prečítajte si tiež: Ochrana nesvojprávnych osôb

Vymáhanie Daňových Nedoplatkov

Ak daňovník v lehote stanovenej zákonom alebo v rozhodnutí správcu dane nezaplatil daň, správca dane ho môže vyzvať, aby daňový nedoplatok zaplatil v náhradnej lehote. Táto lehota nesmie byť kratšia ako 15 dní. Zaslanie výzvy na zaplatenie daňového nedoplatku je nepovinné, no predstavuje vhodný nástroj, ako dať daňovému dlžníkovi poslednú šancu splniť si svoju daňovú povinnosť. Proti výzve na zaplatenie daňového nedoplatku možno podať námietku do 15 dní od jej doručenia, pričom podanie námietky má odkladný účinok.

Nástroje Tlaku na Daňových Dlžníkov

Medzi nástroje tlaku na daňových dlžníkov patrí zverejňovanie zoznamu daňových dlžníkov. Správca dane môže zverejniť zoznam daňových dlžníkov podľa stavu k 31. decembru. Na zabezpečenie daňového nedoplatku môže správca dane rozhodnutím zriadiť záložné právo k majetku daňového dlžníka alebo k jeho pohľadávke. Správca dane dbá, aby hodnota predmetu záložného práva bola primeraná sume daňového nedoplatku. Určitý motivačný charakter má aj úrok z omeškania, ktorý sa vyrubí z dlžnej sumy dane za každý deň omeškania s platbou.

Daňová Exekúcia

V prípade, že daňový nedoplatok nie je uhradený ani po výzve, správca dane môže pristúpiť k daňovej exekúcii. Exekučným titulom sú rozhodnutia o vyrubení dane za jednotlivé obdobia. Obec môže poveriť vykonaním exekúcie súdneho exekútora. V praxi sa ako exekučný titul používa výkaz daňových nedoplatkov, ktorý obsahuje všetky daňové nedoplatky daňového dlžníka v jednom dokumente. Obec môže realizovať aj vlastné daňové exekučné konanie, no táto možnosť nie je veľmi využívaná.

Daňové exekučné konanie je konanie, v ktorom správca dane z úradnej moci vymáha daňové nedoplatky, peňažné plnenia uložené ich rozhodnutiami, exekučné náklady a hotové výdavky. Správca dane smie postupovať v daňovom exekučnom konaní výlučne podľa zákona o správe daní a poplatkov (ZSDP) a neuplatňuje pri vymáhaní daňových nedoplatkov Exekučný poriadok a ani Správny poriadok.

Premlčanie Práva na Vyrubenie Dane

Právo na vyrubenie dane je časovo obmedzené prekluzívnou lehotou. To znamená, že oprávnený subjekt môže vyrubiť daň len v zákonom stanovenej lehote, po jej uplynutí dochádza k zániku práva. Na uplynutie prekluzívnej lehoty musí daňový úrad prihliadnuť z úradnej povinnosti.

Prečítajte si tiež: Všetko o striedavej starostlivosti

Podľa § 69 ods. 1 daňového poriadku, daň nemožno vyrubiť po uplynutí piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie alebo hlásenie, alebo v ktorom vznikla daň bez povinnosti podať daňové priznanie alebo hlásenie, alebo v ktorom daňový subjekt bol povinný daň zaplatiť bez vyrubenia dane.

Uvedená 5-ročná lehota však môže byť predĺžená, ak sa voči daňovému subjektu vykoná daňová kontrola alebo sa vykoná postup určenia dane podľa pomôcok. V týchto prípadoch sa koniec lehoty predĺži v prípade ak bol ešte pred uplynutím pôvodnej lehoty na vyrubenie dane vykonaný úkon smerujúci na vyrubenie dane alebo rozdielu dane alebo uplatnenie nároku na sumu podľa osobitných predpisov. Ak nastane takýto úkon zo strany príslušného správcu dane včas, lehoty na vyrubenie dane plynú znovu od konca roka, v ktorom bol daňový subjekt o tomto úkone vyrozumený.

Príklady Premlčacích Lehôt

• Príklad 1: Daňový subjekt podal daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2018 dňa 23.02.2019. Päťročná lehota začala plynúť od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie, t.j. od 31.12.2019.
• Príklad 2: Daňový subjekt podal daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty za mesiac február dňa 23.03.2021. Päťročná lehota začína plynúť od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie, t.j. od 31.12.2021.

Vplyv Pandémie na Premlčacie Lehoty

V súvislosti s prebiehajúcou pandémiou koronavírusu boli prijaté opatrenia, ktoré zaviedol zákon č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19. Podľa ust. § 9 uvedeného zákona počas obdobia pandémie sa prerušuje plynutie lehoty na zánik práva vyrubiť daň.

Premlčanie Práva na Vymáhanie Daňového Nedoplatku

Podľa § 69 ods. 1 daňového poriadku, právo na vymáhanie daňového nedoplatku je premlčané po šiestich rokoch po skončení kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol. Správca dane prihliadne na premlčanie, iba ak daňový dlžník vznesie námietku premlčania, a to len v rozsahu uplatnenej námietky. Podanie námietky má odkladný účinok.

Ak správca dane vykoná úkon na vybratie daňového nedoplatku, premlčacia lehota začína plynúť znovu po skončení kalendárneho roku, v ktorom bol daňový dlžník o tomto úkone upovedomený; daňový nedoplatok je však možné vybrať najneskôr do 20 rokov po skončení roka, v ktorom daňový nedoplatok vznikol.

Prečítajte si tiež: Praktické aspekty BSM

Judikatúra a Správny Súdny Poriadok

Pri posudzovaní, či v konkrétnom prípade došlo k uplynutiu lehoty na zánik práva vyrubiť daň, je potrebné vychádzať nielen z ustanovení daňového poriadku, ale je potrebné zohľadniť aj právnu úpravu obsiahnutú v Správnom súdnom poriadku.

Zánik práva vyrubiť daň vo vzťahu ku ust. Správny súdny poriadok v ustanovení § 71 ods. Účelom uvedeného ustanovenia je zabezpečiť, aby v prípade zrušenia rozhodnutia správcu dane a vrátenia veci na ďalšie konanie a rozhodnutie nebránilo správcovi dane vo veci konať a rozhodnúť uplynutie prekluzívnej lehoty.

tags: #judikatura #premlcanie #práva #na #vyrubenie #a