Kde sa v daňovom priznaní uvádzajú nemocenské dávky?

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako postupovať pri uvádzaní príjmov a dávok v daňovom priznaní na Slovensku, s dôrazom na nemocenské dávky a ich vplyv na daňovú povinnosť. Článok je aktualizovaný k 1. januáru 2024 a zohľadňuje platnú legislatívu, najmä zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Daňové priznanie typ A a typ B

Daňové priznanie je dokument, ktorý slúži na vyčíslenie dane z príjmov za určité zdaňovacie obdobie. Na Slovensku existujú dva základné typy daňových priznaní pre fyzické osoby: typ A a typ B.

• Daňové priznanie typ A je určené pre daňovníkov, ktorí mali príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov), teda najmä zo zamestnania.
• Daňové priznanie typ B je určené pre daňovníkov, ktorí mali aj iné druhy príjmov, napríklad z podnikania, prenájmu, alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 až § 8 zákona o dani z príjmov).

Povinnosť podať daňové priznanie

Podľa § 32 zákona o dani z príjmov je povinný podať daňové priznanie každý daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy presiahli za rok 2024 sumu 2 823,24 eura, čo predstavuje 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Táto povinnosť sa týka aj daňovníkov s príjmami zo závislej činnosti (typ A), ak:

• im nebolo možné zraziť preddavok na daň (§ 35 ods. 3 písm. a) zákona),
• požiadali zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložili včas potrebné doklady (§ 38 ods. 5 zákona),
• sú povinní zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 a § 52zza ods. 6 zákona,
• došlo k zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu (§ 38 ods. 9 zákona).

Lehota na podanie daňového priznania

Daňové priznanie (typ A alebo B) sa podáva správcovi dane v lehote do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia (§ 49 zákona). Ak posledný deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň. Pre zdaňovacie obdobie roku 2024 je štandardný termín na podanie daňového priznania teda koniec marca 2025.

Opravné a dodatočné daňové priznanie

• Opravné daňové priznanie: Ak daňovník zistí chybu v už podanom daňovom priznaní pred uplynutím lehoty na jeho podanie, môže podať opravné daňové priznanie (§ 16 ods. 3 daňového poriadku).
• Dodatočné daňové priznanie: Ak daňovník zistí chybu po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, je povinný podať dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom chybu zistil. Ak je daň na základe dodatočného priznania vyššia, je splatná v rovnakej lehote.

Dodatočné daňové priznanie sa podáva aj v prípadoch, ak daňovník po podaní daňového priznania zistí, že mal okrem príjmov zo závislej činnosti aj iné druhy zdaniteľných príjmov, alebo ak mu bol spätne priznaný dôchodok.

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a výška dôchodku

Nemocenské dávky a daňové priznanie

Zdaniteľné a nezdaniteľné príjmy

V daňovom priznaní sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy. Podľa § 2 písm. h) zákona o dani z príjmov je zdaniteľný príjem taký, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený. Zákon o dani z príjmov v § 3 ods. 2 a § 5 ods. 5 taxatívne vymedzuje príjmy, ktoré nie sú predmetom dane.

Nemocenské dávky - oslobodenie od dane

Podľa § 9 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov sú od dane oslobodené dávky, podpory a služby zo sociálneho poistenia vyplácané Sociálnou poisťovňou. To zahŕňa všetky dávky nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia, úrazového poistenia, garančného poistenia a poistenia v nezamestnanosti.

Z toho vyplýva, že nemocenské dávky, vrátane materského, sú na Slovensku od dane oslobodené a neuvádzajú sa v daňovom priznaní.

Príklady nezdaniteľných príjmov

Okrem nemocenských dávok sú od dane oslobodené aj:

• dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze,
• štátne sociálne dávky (napr. prídavok na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa),
• plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce (s výnimkou platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6 zákona),
• výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia.

Príklady zdaniteľných príjmov

Naopak, medzi zdaniteľné príjmy patria napríklad:

• príjmy zo závislej činnosti (zamestnania),
• príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• príjmy z prenájmu,
• príjmy z predaja nehnuteľností (za určitých podmienok),
• ceny a výhry (za určitých podmienok).

Vplyv nemocenských dávok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela

Hoci sa samotné nemocenské dávky do daňového priznania neuvádzajú, môžu mať vplyv na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela). Túto časť si môže daňovník uplatniť, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemá vlastné príjmy presahujúce 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Prečítajte si tiež: Sprievodca daňovým priznaním pre dôchodcov

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa zahŕňajú okrem zdaniteľných príjmov aj nemocenské dávky (napr. materské), dôchodkové dávky, dávka v nezamestnanosti, peňažný príspevok na opatrovanie, dávka v hmotnej núdzi a rôzne ďalšie sociálne dávky.

Príklad:

Pán Šťastný podniká a jeho základ dane je 12 000 eur. Jeho manželka bola v roku 2024 na materskej dovolenke a poberala materské dávky. Do konca februára pracovala. V daňovom priznaní za rok 2024 si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vo výške rozdielu medzi sumou, ktorá platí pre daný rok (treba overiť aktuálnu sumu pre rok 2024) a úhrnom vlastného príjmu manželky. Do jej vlastného príjmu sa zahrnie aj materské.

Postup pri vypĺňaní daňového priznania typ A

1. Získajte potrebné doklady: Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti od zamestnávateľa (Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, úhrnu preddavkov na daň, dani vybranej zrážkou, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse).
2. Stiahnite si aktuálny formulár: Aktuálne tlačivo daňového priznania FO typ A je dostupné na webovej stránke Finančnej správy (www.financnasprava.sk) alebo Ministerstva financií SR (www.mfsr.sk).
3. Vyplňte identifikačné údaje: Riadky 01 a 02 - daňové identifikačné číslo (DIČ) alebo rodné číslo, meno, priezvisko, adresa trvalého pobytu.
4. Uveďte príjmy zo závislej činnosti: V príslušných riadkoch uveďte údaje z Potvrdenia o príjmoch od zamestnávateľa.
5. Uplatnite nezdaniteľné časti základu dane: Ak spĺňate podmienky, uplatnite si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na manželku (manžela), prípadne ďalšie nezdaniteľné časti. Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti na manželku (manžela) nezabudnite, že sa do jej/jeho príjmu započítavajú aj nemocenské dávky.
6. Uplatnite daňový bonus na deti: Ak máte vyživované deti, uplatnite si daňový bonus.
7. Vypočítajte daň: Podľa pokynov vo formulári vypočítajte daň z príjmov.
8. Podpíšte a odošlite daňové priznanie: Nezabudnite daňové priznanie podpísať a v lehote ho doručiť správcovi dane.

Prílohy k daňovému priznaniu typ A

K daňovému priznaniu typ A je potrebné priložiť kópie dokladov preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti, zaplateného povinného poistného, výšku zrazených preddavkov na daň, a prípadne aj ďalšie doklady, ak si uplatňujete nárok na daňový bonus alebo iné zníženia základu dane.

Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou

Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident) je fyzická osoba, ktorá nemá na území Slovenskej republiky trvalý pobyt ani sa tu obvykle nezdržiava (aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku). Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou sú len príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky. Aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou si môže za určitých podmienok uplatniť daňový bonus na deti a nezdaniteľné časti základu dane.

Prečítajte si tiež: Nezdaniteľná časť a kúpeľná starostlivosť

tags: #kde #sa #v #daňovom #priznaní #uvádzajú