Komunikácia s daňovým úradom, zníženie základného imania a založenie jednoduchej spoločnosti na akcie: Komplexný prehľad

Tento článok sa zameriava na oblasť komunikácie s daňovým úradom, proces znižovania základného imania a komplexnú problematiku spojenú so založením jednoduchej spoločnosti na akcie (j. s. a.). Cieľom je poskytnúť ucelený pohľad na tieto témy.

Komunikácia s daňovým úradom

Elektronická komunikácia s finančnou správou

Od začiatku roka platí povinnosť výhradne elektronickej komunikácie s daňovými a colnými úradmi pre všetkých platcov dane z pridanej hodnoty, daňových poradcov, advokátov a zástupcov za daňový subjekt pri správe daní. Finančná správa už uviedla do prevádzky nový portál, ktorý je vstupnou bránou pre elektronickú komunikáciu. Registrácia na novom portáli je možná od 1. januára.

Spoločnosti, ktoré napriek povinnosti elektronicky komunikovať s finančnou správou nebudú, sa vystavujú možným sankciám. V prípade, že firma pošle daňové priznanie v papierovej forme, daňový úrad ju vyzve, aby ho doplnila elektronicky. Podobne úrady nebudú akceptovať ani ostatné podania.

Kontrolný výkaz k DPH pri poskytnutí služieb

Medzi dôležité zmeny v oblasti DPH patrí zavedenie tzv. kontrolného výkazu. Kontrolný výkaz by mal slúžiť najmä na spárovanie vzájomných operácií medzi platiteľmi dane, t.j. slúžiť na zefektívnenie výberu daní, a obmedziť daňové podvody spôsobené nezahrnutím daňovej povinnosti u dodávateľov pri súčasnom uplatnení nároku na odpočet DPH u odberateľov.

Kontrolný výkaz sa bude podávať elektronickými prostriedkami za každé zdaňovacie obdobie a to v ten istý deň ako bude platiteľ podávať DPH priznanie. Lehota na jeho podanie je rovnaká ako v prípade DPH priznania, t.j. do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Ak platiteľ nedoručí kontrolný výkaz daňovému úradu, doručí kontrolný výkaz oneskorene, uvedie v kontrolnom výkaze neúplné alebo nesprávne údaje alebo v lehote určenej vo výzve daňového úradu neodstráni nedostatky podaného kontrolného výkazu, daňový úrad uloží platiteľovi pokutu do výšky 10 000 eur.

Prečítajte si tiež: Diskusia o modernej komunikácii

Ďalšie zmeny v oblasti DPH

Rozšírenie tzv. „tuzemského samozdanenia“ by sa malo rozšíriť o dodania konkrétnych druhov poľnohospodárskych plodín, železa a ocele, okrem kovového odpadu a šrotu. Cieľom tohto opatrenia je zabránenie „kolotočovým“ podvodov s týmito komoditami. Vhodnou zmenou je aj nové ustanovenie, ktoré upravuje lehotu na vyhotovenie dokladov o oprave základu dane.

V súvislosti s novelou Zákona o DPH je nutné poukázať i na rozšírenie povinnosti zložiť zábezpeku na daň aj na prípady zdaniteľnej osoby, ktorá je právnickou osobou, ktorej spoločníkom je iná právnická osoba, ktorá má nedoplatky na DPH 1 000 eur a viac, ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu neboli zaplatené, alebo ktorej bola zrušená registrácia z dôvodu opakovaného porušenia povinnosti podávania daňových priznaní, opakovaného nezaplatenia vlastnej daňovej povinnosti, opakovaného nezastihnutia zo strany správcu dane a opakovaného porušenia povinností pri daňovej kontrole v rámci kalendárneho roka. Rovnako sa bude zábezpeka na daň vyrubovať aj v prípadoch, ak sa bude jednať o zdaniteľné osoby registrované v SR ako zahraničné osoby.

Znižovanie základného imania

Rozhodnutia o zmene v s.r.o. sprevádzajú podnikateľov počas celého životného cyklu ich firmy. Každá spoločnosť s ručením obmedzeným musí počas existencie reflektovať nové potreby, legislatívne povinnosti aj strategické otázky rastu či reorganizácie. Pod pojmom zmena v s.r.o. rozumieme akúkoľvek úpravu základných údajov alebo právnych vzťahov zapísaných v obchodnom registri.

Medzi najčastejšie dôvody, prečo sa mení s.r.o, patrí napríklad zmena konateľa, výmena alebo vstup nového spoločníka, zmena obchodného mena, úprava sídla firmy, rozšírenie predmetov podnikania, úprava základného imania či zmena spôsobu konania.

Samotná realizácia zmeny v s.r.o. sa začína vypracovaním návrhu na zápis zmeny do obchodného registra. Návrh je možné podať výhradne elektronicky cez portál www.slovensko.sk, pričom všetky prílohy musia byť v digitálnej forme a opatrené podpismi oprávnených osôb. Súčasťou podania býva potvrdenie o zaplatení súdneho poplatku. Pri správnom a úplnom návrhu Obchodný register zmenu v s.r.o. zapíše najneskôr do 2 pracovných dní. Na niektoré zmeny v s.r.o. je naviazaná povinnosť oznámiť ich aj ďalším úradom. Najčastejšie je potrebné kontaktovať živnostenský úrad - najmä pri pridávaní, rušení alebo úprave predmetov podnikania, ako aj daňový úrad v prípade zmeny sídla alebo údajov spoločnosti.

Prečítajte si tiež: Neverbálna komunikácia v sociálnom kontexte

Založenie Jednoduchej Spoločnosti na Akcie (J. S. A.)

Založenie jednoduchej spoločnosti na akcie (j. s. a.) a správne nastavenie vzťahov vo vnútri tohto nového druhu spoločnosti je náročný proces, ktorý si vyžaduje pomoc advokátov so zodpovedajúcou praxou a referenciami. Založením jednoduchej spoločnosti na akcie získate poradenstvo a prax kancelárie, ktorá má so zakladaním tejto právnej formy nielen teoretické ale aj niekoľkonásobné praktické skúsenosti.

Výhody j. s. a.

• Najlepšie a „najpružnejšie“ umožňuje vstup a výstup kapitálu do spoločnosti.
• Žiadne ručenie osobným majetkom za záväzky spoločnosti (výhoda oproti živnosti).
• Pružnosť vstupu a výstupu investora, pružnosť rozhodovania, disponovania s akciami (napr. financovanie start-upov, „pružný“ vzťah investor vs. majiteľ, atď.).
• Zamestnanecké akcie = mnohé firmy chcú motivovať zamestnancov akciami (napr. veľká fluktuácia v IT sektore).
• Daňová a odvodová optimalizácia (napr. štatutár nemusí byť v pracovnom pomere a de facto má povinnosť platiť len odvod na zdravotné poistenie vo výške cca 66 €).
• Prevod akcií je oslobodený od DPH (napr. môže byť výhodnejšie kúpiť nehnuteľnosť formou kúpy podielu v spoločnosti, ktorá samotná je vlastníkom nehnuteľnosti ako „katastrálny“ prevod nehnuteľnosti).
• Možný predaj j. s. a. pri ukončení činnosti (napr. po úspešnom audite spoločnosti spravidla predávame, resp. sprostredkujeme ich predaj, klient tak nemusí platiť za zrušenie, ba získava predajom financie navyše).
• Anonymita - akcionári nie sú viditeľní v obchodnom registri (avšak jedná sa o zaknihované akcie na meno s povinnosťou ich registrácie v CDCP).
• Nízka kapitálová náročnosť, postačuje základné imanie vo výške 1 €.
• Možnosť cezhraničnej fúzie, a teda de facto možnosť zmeniť sídlo do inej krajiny EÚ.
• Existujúci právny rámec pre uzatvorenie akcionárskej dohody.
• Neexistencia dozornej rady (napr. v akciovej spoločnosti je to povinný orgán s nutnosťou obsadenia 3 osôb).
• j. s. a. môže založiť aj len jedna osoba (de facto jedna osoba môže byť aj akcionárom, aj štatutárom podobne ako v „eseročke“, pri „klasickej akciovke“ je obmedzenie v podobe minimálne dvoch zakladateľov v postavení fyzických osôb, alternatívne jednou osobou, tá však musí byť právnickou osobou).
• Menovitá hodnota akcií je vyjadrená v eurocentoch alebo v kombinácii eur a eurocentov (väčšia flexibilita, pri „eseročkách a akciovkách“ to zatiaľ nie je možné).
• Možnosť osobitných práv spojených s vydanými akciami (napr. určenie počtu hlasov akcionára inak ako pomerom menovitej hodnoty akcií k výške základného imania, určenie rozsahu nároku akcionára na podiel zo zisku inak ako pomerom menovitej hodnoty akcií k menovitej hodnote akcií všetkých akcionárov, iné).
• Rozhodnutia sa môžu pri j. s. a. prijímať aj per rollam, teda mimo zasadnutia valného zhromaždenia (postačuje, ak sa zašle návrh, a ak sa akcionár nevyjadrí, tak sa má za to, že nesúhlasí).

Prečo využiť pri založení j. s. a. advokátsku kanceláriu

• Prax v zakladaní j. s. a.
• Oprávnenie na zakladanie firiem.
• Úspora času a energie.
• Rýchle a bezstarostné založenie firmy.
• Úspora na poplatkoch štátu (elektronický podpis).
• Osobné stretnutia a konzultácie.
• Konzultácie a pomoc aj na diaľku.
• Poistenie na škody spôsobené pri výkone povolania.
• Spájanie práva, ekonomiky a daní.
• Poradenstvo s výberom správnej formy.
• Skúsenosti so zakladaním všetkých právnych foriem.
• Príprava nadštandardnej akcionárskej dohody.
• Ochrana firmy do budúcna.

Proces založenia j. s. a.

Po konzultácií, akceptácií cenovej ponuky a obdržaní podkladov sa pripravia zakladateľské dokumenty akciovej spoločnosti. Dokumenty sa podpíšu v sídle advokátskej kancelárie, kde sa zabezpečí aj prítomnosť notára. Ďalej sa už o nič nestaráte, zápis spoločnosti zabezpečí advokátska kancelária.

Daň z príjmov

Pre oblasť dane z príjmov by sme chceli poukázať na plánované zavádzanie tzv. daňových licencií zo strany MF SR. Výška takejto „minimálnej dane“ bude závisieť pritom od výšky tržieb spoločnosti a od toho či sa bude spoločnosť považovať za platiteľa dane z pridanej hodnoty (DPH) alebo nie. Daňová licencia sa nebude vzťahovať na daňovníka, ktorému vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie. Daňové licencie nebudú platiť napríklad aj neziskové organizácie a daňovníci, ktorí prevádzkujú chránenú dielňu alebo chránené pracovisko.

Od roku by sa malo zmeniť aj zdanenie využívania služobného vozidla aj na súkromné účely. Zmena spočíva v tom, že firemné vozidlo, ktoré môže zamestnanec využívať aj na súkromné účely, mu zdaní jeho zamestnávateľ inak než doteraz.

Od roku by sa mala zjednotiť spodná hranica pre povinnosť platenia štvrťročných preddavkov medzi PO a FO. Od roku by malo nadobudnúť účinnosť nové ustanovenia o „dodanení záväzkov“. Od roku bude možné umoriť daňové straty už len po dobu 4 zdaňovacích období a to rovnomerne. Od roku je plánované zníženie sadzby dane z príjmov právnických osôb. S účinnosťou od sa navrhuje, aby pri uplatňovaní preukázateľne vynaložených výdavkov formou daňovej evidencie mohli daňovú evidenciu využiť všetci daňovníci s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z použitia diela a umeleckého výkonu.

Prečítajte si tiež: Etiketa v obchodnom prostredí

Účtovná závierka

Inventarizácia je povinnou činnosťou každej účtovnej jednotky pred zostavením účtovnej závierky. Jej súčasťou je zistenie skutočného stavu majetku a záväzkov a teda inventúra. Účtovné knihy v účtovníctve predstavujú denníky, hlavná kniha a knihy analytických účtov. Závierkou účtovných kníh sa zhrnú informácie za bežné obdobie do informácií súhrnných, tzn. do podoby obratov a zostatkov na jednotlivých účtov.

Účtovníctvo musí verne a poctivo zobrazovať hospodársku činnosť účtovnej jednotky a z tohto dôvodu je nutné do nákladov a výnosov zahrnúť všetky náklady a výnosy, ktoré s účtovným obdobím vecne a časovo súvisia bez ohľadu na to, či to daňové predpisy umožňujú alebo nie. Aby sa mohla pri účtovnej závierke vypočítať splatná daň z príjmu, musí sa najskôr vypočítať daňový základ, ktorý je predmetom zdanenia. Účtovný výsledok hospodárenia pred zdanením sa musí upraviť o niektoré položky nákladov a výnosov, ktoré sú nad limit daňových predpisov.

tags: #komunikácia #s #daňovým #úradom #zníženie #základné