Legislatívny rámec poplatku za miestny rozvoj

1 Úvod

Obec je v zmysle čl. 64a Ústavy Slovenskej republiky samostatný územný samosprávny a správny celok združujúci osoby, ktoré majú na jej území trvalý pobyt. Základnou úlohou obce pri výkone samosprávy je starostlivosť o všestranný rozvoj jej územia, o verejné potreby a o potreby jej obyvateľov. Hlavné úlohy obce v rámci výkonu samosprávy sú uvedené v ustanovení § 4 ods. 3 zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení (ďalej len „zákon o obecnom zriadení“). Obec ako základná jednotka samosprávy zostavuje a schvaľuje svoj rozpočet a hospodári s vlastným hnuteľným a nehnuteľným majetkom. Na to, aby obec mohla financovať svoje úlohy a funkcie, musí mať dostatočné množstvo finančných prostriedkov v obecnom rozpočte. Zákon č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy (ďalej len „zákon o rozpočte“) v ustanovení § 5 konkretizuje, ktoré finančné prostriedky sú príjmami rozpočtu obce. Hneď prvým v zákone o rozpočte uvedeným príjmom obecného rozpočtu sú výnosy miestnych daní a poplatkov. Výnosy z miestnych daní a poplatkov patria k tzv. vlastným príjmom obce, o použití ktorých obec rozhoduje samostatne.

2 Všeobecne záväzné nariadenie (VZN)

Obec vykonáva normotvornú činnosť na svojom území prostredníctvom dvoch druhov normatívnych právnych aktov, a to všeobecných záväzných nariadení (ďalej len „VZN“) a vnútorných (interných) predpisov obce. Medzi interné predpisy obce patria: štatút obce; zásady hospodárenia a nakladania s majetkom obce a s majetkom štátu, ktorý obec užíva; rokovací poriadok obecného zastupiteľstva; zásady odmeňovania poslancov; pracovný poriadok; organizačný poriadok obecného úradu a poriadok odmeňovania zamestnancov obce. VZN a interné predpisy majú obmedzenú územnú pôsobnosťou, pretože právomoc obce sa uplatňuje len na jej území. V § 6 zákona o obecnom zriadení je konkretizovaný inštitút VZN obce vychádzajúc z čl. 68 a čl. 71 Ústavy SR. Uvedené ustanovenie nedefinuje presne čo je VZN, len upravuje pravidlá vydávania VZN. Podľa teórie správneho práva je VZN normatívny právny akt vydávaný obecným zastupiteľstvom, ktorého obsah je záväzný pre všetky fyzické osoby a právnické osoby trvalo alebo prechodne, jednorázovo alebo náhodne sa zdržujúce na území obce. Táto definícia zvýrazňuje územnú pôsobnosť VZN.

2.1 Prvotné a odvodené VZN

VZN možno rozdeliť na:

• Prvotné VZN: vydané podľa § 6 ods. 1 zákona o obecnom zriadení, ktoré vydáva obec vo veciach územnej samosprávy. Obec prijíma prvotné VZN v rámci samosprávnej pôsobnosti, kde obec zabezpečuje výkon vlastných záležitostí vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť. Uvedený typ VZN je výrazom samostatného postavenia obce vo veciach územnej samosprávy. Obec preto na jeho vydanie nepotrebuje výslovné zákonné splnomocnenie v zákone. Svoje právo na normotvorbu odvodzuje totiž priamo z čl. Prvotnými VZN môže obec upraviť aj tie vzťahy, ktoré doposiaľ nie sú upravené zákonmi. Túto svoju originárnu právomoc môže obec uplatňovať len vo vzťahoch, pri ktorých realizuje územnú samosprávu. Obec môže toto právo realizovať kedykoľvek, ak je to potrebné na plnenie výkonu úloh územnej samosprávy. Pri vydávaní takéhoto VZN však musí rešpektovať požiadavku na jeho súlad so všetkými prameňmi práva vypočítanými taxatívnym spôsobom v § 6 ods. Činnosti, ktoré spadajú pod výkon samosprávy obce upravuje § 4 ods. 3 zákona o obecnom zriadení demonštratívnym výpočtom, ktorý zahŕňa najzákladnejšie a najdôležitejšie úlohy samosprávy obce, napr. VZN nemožno upraviť medze základných práv a slobôd. Pokiaľ sa normotvornou činnosťou obce ukladajú povinnosti fyzickým osobám a právnickým osobám, aj pôvodná (originálna) normotvorná pôsobnosť obce (mesta) je limitovaná čl. 2 ods.

• Odvodené VZN: vydané podľa § 6 ods. 2 zákona o obecnom zriadení. Obec je oprávnená vydať VZN, len ak uskutočňuje prenesený výkon štátnej správy a len vtedy, ak osobitný zákon prikáže obciam vydať v rámci preneseného výkonu štátnej správy VZN. Uvedený typ VZN slúži na podrobnejšiu úpravu spoločenských vzťahov už upravených zásadným spôsobom v zákone. VZN upravujú vzťahy týkajúce sa výkonu štátnej správy, ktorej výkon bol z dôvodu efektívnosti, hospodárnosti a racionálnosti zverený obciam. Obec musí príkaz zákonodarcu vo veciach preneseného výkonu úloh miestnej štátnej správy rešpektovať a nesmie prekročiť medze tohto špeciálneho zákonného splnomocnenia. Nariadenie obce vydané podľa § 6 ods. 2 musí byť navyše súladné aj s ďalšími všeobecne záväznými právnymi predpismi, než sú zákony alebo medzinárodné zmluvy. Obec zabezpečuje ich súladnosť vo vzťahu k nariadeniam vlády Slovenskej republiky (bez ohľadu na to, či ich vláda vydala podľa čl. 120 ods. 1 alebo 2 Ústavy Slovenskej republiky) a vo vzťahu k vyhláškam, výnosom a opatreniam vydaným ústrednými orgánmi štátnej na príslušnom úseku štátnej správy. Zákon o obecnom zriadení v § 4 ods. 4 upravil dôležité interpretačné pravidlo, na základe ktorého možno rozlíšiť kedy obec vykonáva samosprávnu a kedy prenesenú štátnu správu.

  Prečítajte si tiež: Ochrana LGBT osôb na Slovensku

2.2 Pravidlá tvorby VZN

Zákon o obecnom zriadení v § 6 ods. 3 až 9 upravuje pravidlá tvorby VZN obce. Pravidlá sa uplatňujú univerzálne, bez ohľadu na to, či sa vydáva nariadenie podľa § 6 ods. 1 alebo podľa § 6 ods. Na zákonnú úpravu tvorby VZN uvedenú v zákone o obecnom zriadení následne nadväzuje interná úprava obsiahnutá v rokovacích poriadkoch jednotlivých obcí, resp. aj v iných interných predpisoch napr. Iniciovať prijatie VZN môže poslanec, komisia, starosta a aj obecný úrad. Podnet na prijatie VZN môže dať ktorákoľvek fyzická alebo právnická osoba. Odbornú prípravu a spracovanie textu VZN zväčša zabezpečuje obecný úrad, ktorý v zmysle § 16 ods. 2 písm. b) zákona o obecnom zriadení zabezpečuje odborné podklady a iné písomnosti na rokovanie obecného zastupiteľstva, obecnej rady alebo komisií.

Podľa § 6 ods. 3 je obec povinná návrh nariadenia zverejniť najmenej 15 dní pred rokovaním zastupiteľstva. Účelom zverejnenia návrhu je zabezpečiť informovanosť verejnosti o obsahu pripravovaného všeobecne záväzného právneho predpisu. Zverejnenie je potrebné vykonať nielen vyvesením celého textu návrhu na úradnej tabuli, ale aj na webovom sídle obce (ak ho má obec zriadené) a tiež spôsobom v obci obvyklým (napr. prostredníctvom miestneho rozhlasu, obecných novín). Lehota na zverejnenie je ustanovená zákonom, preto jej skrátenie by bolo porušením zákona. Keďže táto lehota je ustanovená ako minimálna, nie je vylúčené, aby bol návrh zverejnený aj v dlhšej lehote (v praxi je to aj žiaduce). Právnym dôsledkom vyvesenia návrhu v zmysle § 6 ods.

Ustanovenie § 6 ods. 5 zákona o obecnom zriadení vypočítava situácie, v ktorých sa postup obce pri zverejňovaní návrhu nariadenia a právo osôb na jeho pripomienkovanie nerealizuje. Postup zverejňovania a následného pripomienkového konania sa nepoužije v prípade živelnej pohromy, všeobecného ohrozenia, odstraňovania následkov živelnej pohromy, ak právny predpis, na základe ktorého sa VZN prijíma, nebol včas zverejnený v Zbierke zákonov alebo ak je potrebné zabrániť škodám na majetku.

Po ukončení lehoty zverejnenia návrhu VZN pred rokovaním zastupiteľstva o tomto návrhu je potrebné vyhodnotiť pripomienky podané v určenej lehote. Vyhodnotenie pripomienok uskutoční navrhovateľ VZN s príslušnou komisiou, ak bola zriadená. Zriadenie komisie pre vyhodnotenie pripomienok nie je povinné. Vyhodnotenie obsahuje stručný obsah pripomienky, údaje o tom, kto predložil pripomienku, ktorým pripomienkam sa vyhovelo alebo nevyhovelo a z akých dôvodov. Prihliadať na pripomienky osôb neznamená, že je nimi navrhovateľ nariadenia viazaný, t. j. že podanej pripomienke musí vyhovieť. Vyhodnotenie pripomienok je obligatórnou (povinnou) súčasťou normotvorného procesu. Vyhodnotenie pripomienok sa vyhotovuje v písomnej forme a predkladá poslancom obecného zastupiteľstva, a to v zákonnej lehote najneskôr tri dni pred rokovaním obecného zastupiteľstva o návrhu VZN. Zákonná lehota má zaručiť, že sa s obsahom vyhodnotenia budú môcť poslanci oboznámiť ešte pred rokovaním o návrhu nariadenia.

Schvaľovanie VZN je vo výhradnej kompetencii obecného zastupiteľstva. Na prijatie VZN je v zmysle § 12 ods. 7 zákona o obecnom zriadení potrebná kvalifikovaná 3/5 väčšina. Ide o osobitné pravidlo určené pre schvaľovanie VZN. Kvórum potrebné na schválenie VZN je prísnejšie oproti kvóru na prijatie uznesenia, pri ktorom stačí súhlas nadpolovičnej väčšiny prítomných poslancov, ak osobitný zákon neustanovuje inak. Rokovania obecného zastupiteľstva sú zásadne verejné, okrem zákonnej výnimky uvedenej v § 12 ods. VZN konkrétnej obce majú vlastný číselný rad odlišný od číslovania uznesení obecného zastupiteľstva tejto obce. VZN sa vydáva v štátnom jazyku.

Prečítajte si tiež: Všetko o vrátení erotických pomôcok

VZN sa stáva záväzné, ak je vyhlásené - publikované podľa § 6 ods. 8 a 9 zákona o obecnom zriadení. Schválené VZN sa musí publikovať v zákonom stanovenej forme a zákonom predpísaným spôsobom. Publikácia VZN spočíva v jeho zverejnení oficiálnym, vopred stanoveným spôsobom. Publikácia je nevyhnutnou podmienkou platnosti VZN. Prezumpcia znalosti VZN je dôležitou okolnosťou pre splnenie právnej zodpovednosti za protiprávne konanie. Publikácia VZN je podmienkou uplatnenia pravidla „neznalosť všeobecne záväzných nariadení neospravedlňuje“. VZN obcí sa vyhlasujú vyvesením ich úplného znenia schváleného obecným zastupiteľstvom na úradnej tabuli v obci. Iný spôsob vyhlásenia nemôže mať právne účinky. Vyhlásenie VZN má dva právne účinky. Vyhlásením nariadenie nadobúda platnosť (t. j. nariadenie sa stáva súčasťou právneho poriadku Slovenskej republiky) a tiež účinnosť (t…

2.3 Zapojenie občanov do normotvornej činnosti obce

(Doplniť informácie o možnostiach zapojenia občanov do tvorby VZN, napr. prostredníctvom petícií, verejných diskusií a pod.)

2.4 Protest prokurátora

(Doplniť informácie o právomoci prokurátora dozerať na zákonnosť VZN a o možnosti podania protestu prokurátora v prípade rozporu VZN so zákonom.)

2.5 VZN upravujúce miestne dane

(Doplniť informácie o špecifikách VZN, ktoré upravujú miestne dane, napr. povinnosť rešpektovať zákonné limity sadzieb daní.)

3 Všeobecne o obci ako správcovi dane

Obec pri správe daní postupuje okrem zákona o miestnych daniach aj podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (ďalej len „daňový poriadok“). Daňový poriadok predstavuje všeobecný predpis, ktorý upravuje správu daní, práva a povinností daňových subjektov a iných osôb, ktoré im vznikajú v súvislosti so správou daní. Pri správe daní sa postupuje podľa ustanovení daňového poriadku, ak osobitné zákony neustanovujú inak. Pri správe daní má obec (resp. každý daňový správca) postupovať čo najefektívnejšie a najúčinnejšie.

Prečítajte si tiež: Pracovné vyučovanie a didaktické pomôcky

4 Miestne dane

Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady (ďalej len „zákon o miestnych daniach“) zaviedol osem druhov miestnych daní, ktoré sú fakultatívne a obec sa môže rozhodnúť či ich na svojom území zavedie alebo nie. Obec môže zaviesť iba tie miestne dane a poplatky, ktoré sú výslovne uvedené v zákone o miestnych daniach a v zákone o poplatku za rozvoj. Pri ich zavádzaní musí obec vo VZN uviesť zákonom určený názov miestnej dane alebo miestneho poplatku a dôsledne rešpektovať zákonné rámce vrátane ustanovenia výšky dane alebo poplatku (napr. § 12 ods.

4.2 Daň z pozemkov

4.2.1 Predmet dane

(Doplniť informácie o tom, ktoré pozemky sú predmetom dane z pozemkov.)

4.2.2 Daňovník

(Doplniť informácie o tom, kto je daňovníkom dane z pozemkov.)

4.2.3 Spôsob výpočtu dane

(Doplniť informácie o spôsobe výpočtu dane z pozemkov, vrátane sadzieb dane.)

4.2.4 Zdaňovacie obdobie

(Doplniť informácie o zdaňovacom období dane z pozemkov.)

4.3 Daň zo stavieb

4.3.1 Predmet dane

(Doplniť informácie o tom, ktoré stavby sú predmetom dane zo stavieb.)

4.3.2 Daňovník

(Doplniť informácie o tom, kto je daňovníkom dane zo stavieb.)

4.3.3 Spôsob výpočtu dane

(Doplniť informácie o spôsobe výpočtu dane zo stavieb, vrátane sadzieb dane.)

4.3.4 Zdaňovacie obdobie

(Doplniť informácie o zdaňovacom období dane zo stavieb.)

4.4 Daň z bytov a z nebytových priestorov

4.4.1 Predmet dane

(Doplniť informácie o tom, ktoré byty a nebytové priestory sú predmetom dane z bytov a nebytových priestorov.)

4.4.2 Daňovník

(Doplniť informácie o tom, kto je daňovníkom dane z bytov a nebytových priestorov.)

4.4.3 Spôsob výpočtu dane

(Doplniť informácie o spôsobe výpočtu dane z bytov a nebytových priestorov, vrátane sadzieb dane.)

4.4.4 Zdaňovacie obdobie

(Doplniť informácie o zdaňovacom období dane z bytov a nebytových priestorov.)

4.5.1 Oznamovacia povinnosť daňovníka

(Doplniť informácie o oznamovacej povinnosti daňovníka v súvislosti s miestnymi daňami.)

4.5.5 Spôsob podania

(Doplniť informácie o spôsobe podania daňového priznania k miestnym daniam.)

4.5.6 Určenie dane podľa pomôcok

(Doplniť informácie o možnosti určenia dane podľa pomôcok v prípade, ak daňovník nesplní svoju povinnosť.)

4.5.7 Vyrubenie dane

(Doplniť informácie o vyrubení dane správcom dane.)

5 Daň za psa

5.1 Správca dane

(Doplniť informácie o tom, že správcom dane za psa je obec.)

5.2 Predmet dane

(Doplniť informácie o tom, čo je predmetom dane za psa.)

5.3 Daňovník

(Doplniť informácie o tom, kto je daňovníkom dane za psa.)

5.4 Zdaňovacie obdobie

(Doplniť informácie o zdaňovacom období dane za psa.)

5.5 Spôsob výpočtu dane

(Doplniť informácie o spôsobe výpočtu dane za psa, vrátane sadzieb dane.)

5.7 Vyrubenie dane a lehota na zaplatenie, spôsob platenia dane

(Doplniť informácie o vyrubení dane za psa, lehote na zaplatenie a spôsobe platenia dane.)

6 Daň za predajné automaty

6.1 Správca dane

(Doplniť informácie o tom, že správcom dane za predajné automaty je obec.)

6.2 Predmet dane

(Doplniť informácie o tom, čo je predmetom dane za predajné automaty.)

6.3 Daňovník

(Doplniť informácie o tom, kto je daňovníkom dane za predajné automaty.)

6.4 Zdaňovacie obdobie

(Doplniť informácie o zdaňovacom období dane za predajné automaty.)

6.5 Spôsob výpočtu dane

(Doplniť informácie o spôsobe výpočtu dane za predajné automaty, vrátane sadzieb dane.)

6.7 Vyrubenie dane a lehota na zaplatenie, spôsob platenia dane

(Doplniť informácie o vyrubení dane za predajné automaty, lehote na zaplatenie a spôsobe platenia dane.)

7 Daň za nevýherné hracie prístroje

7.1 Správca dane

(Doplniť informácie o tom, že správcom dane za nevýherné hracie prístroje je obec.)

7.2 Predmet dane

(Doplniť informácie o tom, čo je predmetom dane za nevýherné hracie prístroje.)

7.3 Daňovník

(Doplniť informácie o tom, kto je daňovníkom dane za nevýherné hracie prístroje.)

7.4 Zdaňovacie obdobie

(Doplniť informácie o zdaňovacom období dane za nevýherné hracie prístroje.)

7.5 Spôsob výpočtu dane

(Doplniť informácie o spôsobe výpočtu dane za nevýherné hracie prístroje, vrátane sadzieb dane.)

7.7 Vyrubenie dane a lehota na zaplatenie, spôsob platenia dane

(Doplniť informácie o vyrubení dane za nevýherné hracie prístroje, lehote na zaplatenie a spôsobe platenia dane.)

8 Štvordaň a tlačivo na podanie dane

(Doplniť informácie o tzv. štvordani a o tlačive, ktoré sa používa na podanie daňového priznania k miestnym daniam.)

tags: #legislatívny #rámec #poplatku #za #miestny #rozvoj