Má zamestnanec nárok na odpočet dane z kúpeľov? Podmienky a prehľad

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach a možnostiach odpočtu úhrad za kúpeľnú starostlivosť v zmysle slovenského zákona o dani z príjmov. Cieľom je poskytnúť daňovníkom jasné a zrozumiteľné informácie, aby si mohli uplatniť túto daňovú úľavu v súlade s platnou legislatívou.

Všeobecné informácie o nezdaniteľných častiach základu dane

Zamestnanci, ktorým zamestnávateľ robí ročné zúčtovanie, si môžu uplatniť nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy. Nezdaniteľné časti základu dane znižujú základ dane, z ktorého sa vypočítava suma daňovej povinnosti zamestnanca. Daň sa nevypočítava priamo z hrubých príjmov. Najskôr sa z týchto príjmov odvedie poistné na sociálne a zdravotné poistenie, čím sa získa čiastkový základ dane. Čím viac nezdaniteľných častí si môžete uplatniť, tým nižší bude základ dane a následne i samotná vypočítaná daň.

Znížiť základ dane z príjmu sa dá o tieto nezdaniteľné časti:

• „na daňovníka“
• „na manželku/manžela“
• na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
• na úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou

Druhou položkou, ako dosiahnuť nižšie dane, sú daňové bonusy. Daňový bonus sa na rozdiel od nezdaniteľnej časti základu dane uplatní úplne na konci výpočtu daňovej povinnosti. Samotná daň, ktorá by vám mala byť strhnutá zo mzdy, sa zníži o sumu daňového bonusu. Momentálne si zamestnanci môžu uplatniť daňový bonus na dieťa a daňový bonus na úroky z hypotekárneho úveru, pokiaľ spĺňajú podmienky na uplatnenie.

Ak zamestnanec chce, aby mu zamestnávateľ urobil ročné zúčtovanie príjmov, musí ho o to požiadať najneskôr do 17. februára 2020. To znamená, že najneskôr do tejto doby, musí doložiť všetky doklady a potvrdenia a tiež musí podpísať žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.

Prečítajte si tiež: Výhody zamestnávania zamestnancov s invalidným dôchodkom

Právny základ a podmienky pre odpočet kúpeľnej starostlivosti

Možnosť odpočtu úhrad za kúpeľnú starostlivosť upravuje zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Od 1.1.2018 sa zaviedla nová nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z.

Základné podmienky pre uplatnenie odpočtu:

1. Kúpeľná starostlivosť v SR: Musí ísť o kúpeľnú starostlivosť poskytnutú v prírodných liečebných kúpeľoch alebo kúpeľných liečebniach na území Slovenskej republiky, ktoré sú prevádzkované na základe povolenia podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z.z. o prírodných liečivých vodách, prírodných liečebných kúpeľoch, kúpeľných miestach a prírodných minerálnych vodách. Aktuálny zoznam týchto zariadení je dostupný na webovej stránke Ministerstva zdravotníctva SR.
2. Preukázateľné úhrady: Daňovník musí preukázať zaplatenie úhrad za kúpeľnú starostlivosť a s ňou spojené služby.
3. Úhrady za konkrétne služby: Do nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť je možné zahrnúť úhradu za poskytnuté kúpeľné procedúry, vrátane úhrady za stravu a ubytovanie súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou, ktoré neboli uhradené fyzickej osobe z iných zdrojov (napr. zdravotnou poisťovňou).
4. Maximálna výška odpočtu: Maximálna výška odpočtu je 50 eur za rok na daňovníka.
5. Odpočet aj pre rodinných príslušníkov: Daňovník si môže uplatniť odpočet aj na preukázateľne zaplatené úhrady za kúpeľnú starostlivosť svojho manžela/manželky a vyživovaných detí, a to do výšky 50 eur za rok za každú osobu, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti.

Ako postupovať pri uplatnení odpočtu v daňovom priznaní

1. Vyplniť príslušný oddiel daňového priznania (VI. oddiel - typ A; IX. oddiel - typ B).
2. Uviesť skutočné náklady spojené s kúpeľnou starostlivosťou (maximálne 50 eur na osobu).
3. V prípade uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane aj na manželku/manžela a deti, doplniť tieto údaje aj do III. oddielu daňového priznania.
4. Po podaní daňového priznania môže daňový úrad vyzvať k predloženiu dokladov preukazujúcich skutočné náklady spojené s kúpeľnou liečbou.

Príklady z praxe

Príklad 1:

Jozef absolvoval v roku 2018 pobyt v kúpeľoch ako platca typu A (procedúry, ubytovanie a stravovanie hradené zdravotnou poisťovňou). Náklady na pobyt v kúpeľoch vyšli Jozefa na 40 eur. Jozef spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou. Bude mať nárok na odpočet nákladov na kúpeľnú starostlivosť vo výške 40 eur.

Príklad 2:

Anna absolvovala pobyt v prírodných liečebných kúpeľoch s dieťaťom. Obaja boli platcami typu A. Náklady na kúpeľnú starostlivosť predstavovali 63 eur pre každého z nich. Anna spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou. Vzhľadom k tomu, že jej náklady predstavujú vyššiu sumu ako je horná hranica, bude mať nárok na maximum odpočtu nákladov, čiže 50 eur. Pokiaľ si Anna v daňovom priznaní uvedie dieťa, môže si uplatniť odpočet zo základu dane o ďalších 50 eur. Anna v III. oddieli daňového priznania vyplní meno a priezvisko dieťaťa, jeho rodné číslo a uvedie 50 eur ako náklad dieťaťa za pobyt v kúpeľoch. Následne si 50 eur uvedie aj u seba. Základ dane si Anna zníži o 100 eur.

Príklad 3:

Zamestnanec si v roku 2019 ako samoplatca zaplatil víkendový pobyt v Bardejovských kúpeľoch. Spolu s ním boli na pobyte jeho manželka a štyri vyživované deti. Suma za pobyt činila 400 eur. V tomto prípade si zamestnanec môže uplatniť maximálnu výšku odpočtu, t.j. 50 eur za seba, 50 eur za manželku a 50 eur za každé dieťa, avšak len do celkovej výšky 50 eur.

Príklad 4:

Zamestnanec bol na trojtýždňovom kúpeľnom pobyte v Bardejovských kúpeľoch, ktorý mu hradila zdravotná poisťovňa. Počas pobytu si v reštaurácii patriacej kúpeľom zakúpil občerstvenie v hodnote 30 eur, čo vie doložiť dokladmi z registračnej pokladnice.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre príspevok na rekreáciu

Príklad 5:

Zamestnanec počas roka opakovane navštívil krytý bazén v Kúpeľoch Bojnice. Platby za vstupy v celkovej výške 54 eur vie preukázať dokladmi z registračnej pokladnice. V tomto prípade si zamestnanec môže uplatniť maximálnu výšku odpočtu, t.j. 50 eur.

Dôležité upozornenia

• Doklady nemusia byť účtovné: Doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľnú časť nemusia spĺňať kritériá účtovných dokladov.
• Preukázanie využitia služieb: V prípade, ak doklady neznejú konkrétne na daňovníka uplatňujúceho si nezdaniteľnú časť (alebo manželku, manžela alebo vyživované dieťa) musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. doklad o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami - ak doklad neobsahuje presnú identifikáciu daňovníka (aspoň meno a priezvisko), resp. jeho manželky (manžela) alebo meno vyživovaného dieťaťa, daňovník musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. čestné vyhlásenie manželky (manžela), resp. doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na manželku (manžela) a vyživované dieťa, ktorým je napr. sobášny list, rodný list dieťaťa).
• Neprikladať doklady k daňovému priznaniu: Pri podávaní daňového priznania nie je potrebné prikladať doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľnú časť. Je však potrebné ich uchovávať pre prípadnú kontrolu zo strany daňového úradu.

Súvisiace daňové úľavy

Okrem odpočtu úhrad za kúpeľnú starostlivosť existujú aj ďalšie daňové úľavy, ktoré si živnostníci a iní daňovníci môžu uplatniť, napríklad:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Každý daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela: Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela, ak jej/jeho vlastné príjmy nepresiahli určitú hranicu.

Podrobnejšie informácie o nezdaniteľných častiach základu dane v roku 2018

Daňovníci, ktorí dosahujú aktívne príjmy, si môžu svoj základ dane znížiť o nezdaniteľné časti základu dane, ktorými v roku 2018 sú:

• nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela),
• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (III. pilier),
• nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľníctvo.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2018

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka závisí od výšky životného minima, ale aj od základu dane daňovníka. Ak je v roku 2018 základ dane:

• rovný alebo nižší ako 100-násobok sumy platného životného minima (19 948 €), výška ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka zodpovedá 19,2-násobku sumy životného minima, t. j. 3 830,02 € (319,17 €/mesiac),
• vyšší ako 100-násobok sumy platného životného minima (19 948 €), výšku ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vypočítame ako rozdiel 44,2-násobku platného životného minima (8 817,016 €) a ¼ základu dane (v prípade ak je výsledok rovný alebo menší ako nula, výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je nula).

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) v roku 2018

Uplatnenie si nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) závisí nielen od výšky platného životného minima a výšky základu dane, ale aj od príjmu manželky, resp. manžela.

Prečítajte si tiež: Všetko o Odchodnom a Odstupnom pri Invalidite

Ak v príslušnom zdaňovacom období daňovník dosiahol základ dane nižší, resp. rovnajúci sa sume 35 268,06 € a jeho manželka (manžel):

• nedosiahla vlastný príjem, výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) je 3 830,02 €,
• dosiahla vlastný príjem, ktorý nepresiahol 3 830,02 €, výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) sa vypočíta ako: 3 830,02 € - vlastný príjem manželky (manžela),
• dosiahla vlastný príjem, ktorý presiahol 3 830,02 €, výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) sa rovná 0,00 €.

Ak v príslušnom zdaňovacom období daňovník dosiahol základ dane vyšší ako 35 268,06 € a jeho manželka (manžel):

• nedosiahla vlastný príjem, výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) sa vypočíta ako: 12 647,032 € - ¼ základu dane daňovníka (ak je výsledkom výpočtu suma nižšia ako nula, táto nezdaniteľná časť sa rovná nule),
• dosiahla vlastný príjem, výška nezdaniteľnej časti základ dane na manželku (manžela) sa vypočíta ako: 12 647,032 € - [ ¼ základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela)].

Nezdaniteľná časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) v roku 2018

Za nezdaniteľnú časť základu dane sa považujú aj príspevky zaplatené daňovníkom na doplnkové dôchodkové sporenie a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu. Zákon o dani z príjmov určuje maximálnu výšku tejto nezdaniteľnej časti na sumu 180 € za zdaňovacie obdobie (za rok 2018).

Nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľníctvo v roku 2018

Od roku 2018 si daňovníci mohli uplatniť aj novú nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú podľa zákona o dani z príjmov preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami vynaložené v príslušnom zdaňovacom období v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach (prevádzkovaných na základe povolenia podľa zákona 538/2005 Z. z.). Maximálna výška nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľníctvo je určená na sumu 50 € za rok.

Metodický pokyn k uplatňovaniu nezdaniteľných častí základu dane

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky vydalo metodický pokyn k uplatňovaniu nezdaniteľných častí základu dane podľa § 11 ZDP. Tento metodický pokyn nadväzuje na doplnenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) vykonané zákonom č. 344/2017 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 344/2017 Z. z.“).

Podmienky pre uplatnenie úhrady za kúpeľnú starostlivosť

Od roku 2018 sa podľa § 11 ods. 14 ZDP zaviedla nová nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z. Daňovník si môže uplatniť ďalších najviac 50 eur z preukázateľne zaplatených úhrad aj za manželku/manžela a 50 eur aj za každé svoje vyživované dieťa (vyživované v súlade s § 33 ZDP) zákona, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti.

Uplatniť si možno úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami uhradené v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach. Nie je dôležité, či šlo o viacdenný pobyt, krátkodobý víkendový pobyt alebo len „na otočku“ bez ubytovania návštevu kúpeľov a platbu za vstup, či procedúry. Uznajú sa aj úhrady, ktoré vynaložil samotný daňovník pri pobyte hradenom poisťovňou - ak si sám doplácal nadštandardné ubytovanie, ďalšie procedúry, kúpil si nejaké občerstvenie, nápoje a pod. Dôležité je, že musí ísť o úhrady voči subjektu, ktorý má štatút prírodných liečebných kúpeľov alebo kúpeľnej liečebne.

Nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane si daňovník uplatní až po skončení zdaňovacieho obdobia a to na základe preukázateľných dokladov vystavených v kúpeľnom zariadení (doklady nemusia spĺňať kritéria účtovných dokladov).

tags: #má #zamestnanec #nárok #na #odpočet #dane