Praktické informácie a zmeny v mzdovej oblasti a dani z príjmov

Tento článok poskytuje komplexný prehľad dôležitých zmien a informácií týkajúcich sa mzdovej oblasti a dane z príjmov, s dôrazom na legislatívne úpravy a ich dopad na zamestnancov a zamestnávateľov. Zameriame sa na rôzne aspekty, od doručovania daňových dokladov a uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (NČZDM) až po zmeny v minimálnej mzde, mzdových príplatkoch a zdaňovaní príjmov.

Elektronické doručovanie daňových dokladov

Elektronická forma doručovania daňových dokladov je možná len po vzájomnej dohode medzi zamestnávateľom a zamestnancom. Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť ochranu osobných údajov zamestnanca. Daňový doklad doručený elektronicky nemožno dodatočne meniť ani upravovať (napr. needitovateľný formát pdf, príp. vyšší stupeň ochrany - šifrovanie). Doklad musí obsahovať predtlačený odtlačok pečiatky zamestnávateľa a faksimile podpisu zamestnávateľa, ktorý verifikuje správnosť údajov.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (NČZDM)

Podmienky nároku na NČZDM

Nárok na NČZDM z dôvodu starostlivosti o vyživované maloleté dieťa vzniká vtedy, ak sa manželka starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku. Rozhodujúce je, či sa daňovník staral o maloleté dieťa do 3 rokov veku, resp. do 6 rokov veku, bez ohľadu na to, či manželka poberala rodičovský príspevok alebo pracovala.

Zmeny v definícii dieťaťa od roku 2025

S účinnosťou od 1.1.2025 bola prijatá novela č. 290/2024 Z. z. zákona o rodičovskom príspevku, ktorá upravila definíciu dieťaťa v § 3 ods. 2 písm. d). Ide o dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie a na základe rozhodnutia príslušného orgánu nie je prijaté na predprimárne vzdelávanie do štátnej materskej školy, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.

Podľa § 3b ods. 2 školského zákona má dieťa právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie v materskej škole od školského roka nasledujúceho po školskom roku, v ktorom dieťa dovŕši tretí rok veku. Ak dieťa dovŕšilo tretí rok veku do 31.08.2025, právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie má od školského roku 2025/2026, t. j. od 01.09.2025.

Prečítajte si tiež: Komplexný pohľad na Detskú ambulantnú starostlivosť Marína

Príklady uplatnenia NČZDM v roku 2025

• Príklad 1: Dieťa dovŕši 3 roky v auguste 2025. Nárok na NČZD na manželku vzniká za mesiace január až august 2025 (nárok sa preukáže rodným listom). Od septembra 2025 by vznikol nárok iba v prípade, ak by dieťa nebolo prijaté na predprimárne vzdelávanie (do škôlky).
• Príklad 2: Dieťa dovŕši 3 roky v septembri 2025. Nárok na NČZD na manželku vzniká za celý rok 2025 (nárok sa preukáže rodným listom). Na toto dieťa sa vzťahuje povinné predprimárne vzdelávanie až od 1.9.2026. Ak si bude chcieť zamestnanec uplatniť nárok na NČZDM aj za rok 2026, nárok bude za mesiace január až august 2026 a od septembra 2026 vznikne nárok iba v prípade, ak by dieťa nebolo od 1.9.2026 prijaté do škôlky.

Pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na manželku za rok 2025 sa za manželku (manžela) daňovníka v súlade s § 11 ods. 4 písm. a) ZDP považuje aj manželka (manžel), ktorá žije s daňovníkom v domácnosti a v príslušnom zdaňovacom období sa stará o vyživované maloleté dieťa s odkazom na § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.

Preukazovanie nároku na NČZDM

Do Mzdovej akadémie Maxim bola doručená odpoveď FR SR, ktorá upresňuje, či je zamestnanec povinný a akou formou preukazovať skutočnosť, že dieťa, ktoré dovŕšilo 3 roky, nebolo prijaté do materskej školy z kapacitných dôvodov.

Zmeny v minimálnej mzde a mzdových príplatkoch

Súčasťou celkovej mzdy zamestnanca sú aj mzdové zvýhodnenia (príplatky). Zákonom garantovaná minimálna výška príplatkov závisí od sumy platnej minimálnej mzdy a určuje sa ako príslušné % zo sumy platnej hodinovej minimálnej mzdy podľa zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde.

Nakoľko výška hodinovej minimálnej mzdy je od 1.1.2026 vo výške 5,259 €, zákonom garantované najnižšie sumy príplatkov boli pre rok 2026 zvýšené.

Dividendy a zdravotné poistenie

Dividenda je na účely zdravotného poistenia podiel na zisku (okrem podielu na zisku a.s. alebo obdobnej obchodnej spoločnosti so sídlom v zahraničí, ktorej akcie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu - Burza cenných papierov v Bratislave), vyrovnací podiel (okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti (v. o. s.) a komplementára komanditnej spoločnosti (k. s.)), podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi (okrem podielu spoločníka v. o. s. a komplementára k. s.).

Prečítajte si tiež: Kováčová: Informácie pre pacientov

Osoby s majetkovou účasťou platia od 1.1.2017 daň z dividend, no neplatia poistné. Dividendy za obdobie 1.1.2013 až 31.12.2016 vyplatené od slovenskej spoločnosti podliehajú odvodu preddavku na ZP a platiteľom preddavku na ZP je slovenská spoločnosť, ktorá vypláca dividendu. Od 1.1.2026 sa sadzba z týchto dividend zvýšila na 15% (pri výplate dividend do konca roka 2025 sa uplatňovala sadzba 14%).

Vlastný príjem manželky (manžela) a NČZDM

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželského partnera (NČZDM) započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zákonom ustanovených výnimiek. Medzi tieto výnimky patria napríklad:

• príspevok na starostlivosť o dieťa (zákon č. 561/2008 Z. z.)
• príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z.)
• kompenzačný príspevok baníkom, príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.)
• príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z.)
• príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie podľa zákona č. 526/2023 Z. z.

Naopak, do vlastného príjmu sa započítava materské, tehotenské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, daňový bonus na zaplatené úroky, príspevok na rekreáciu a pod.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch

Podľa usmernenia FR SR č. 33/2025 platí pre zdaňovacie obdobie roku 2025 predpísaný vzor tlačiva "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch POT395v23". Počnúc rokom 2026 je určený nový vzor potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, ale ten použije zamestnávateľ až o rok, kedy bude vystavovať Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2026 - POT395v26 (usmernenie FR SR č. 42/2025).

Zamestnávateľ je povinný vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch do 10. februára 2026 na žiadosť zamestnanca, ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o jeho vystavenie do 5. februára 2026.

Prečítajte si tiež: Informácie o prenájme v Marina Parku Komárno

Zamestnávateľ, ktorý zamestnancovi v roku 2025 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, a zároveň tomuto zamestnancovi na jeho žiadosť vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025, má povinnosť taktiež vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste - "Doklad o ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2025”. Túto povinnosť si musí zamestnávateľ splniť v termíne do 30. apríla 2026.

Progresívne zdaňovanie príjmov

Progresívne zdaňovanie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti bolo zavedené od 1.1.2013. V roku 2025 sa uplatňovali pri výpočte daňovej povinnosti dve sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19% a 25%. Použitie každej z nich záviselo od výšky dosiahnutého základu dane zamestnanca, pričom hraničným základom dane je suma určená ako 176,8 násobok životného minima, ktorá sa v roku 2025 uplatňovala vo výške 48 441,43 €.

Od 1.1.2026 sa progresivita v zdaňovaní sprísňuje a pri výpočte daňovej povinnosti sa použijú štyri sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19%, 25%, 30% a 35%.

Nový spôsob výpočtu preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy sa použije prvýkrát pri výpočte preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy za mesiac január 2026. Preddavok na daň sa vyberie sadzbou dane:

• 19 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne jednu dvanástinu zo sumy 154,8 násobku platného životného minima vrátane (t.j. do 3 665,28 €).
• 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne jednu dvanástinu zo sumy 154,8 násobku platného životného minima a nepresiahne 212,4 násobok životného minima (t.j. zo zdaniteľnej mzdy prevyšujúcej sumu 3 665,28 € a neprevyšujúcej sumu 5 029,10 €).
• 30 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne jednu dvanástinu zo sumy 212,40-násobku platného životného minima a nepresiahne 264-násobok životného minima (t.j. zo zdaniteľnej mzdy prevyšujúcej sumu 5 029,10 € a neprevyšujúcej sumu 6 250,86 €).
• 35 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne jednu dvanástinu zo sumy 264-násobku platného životného minima (t.j. zo zdaniteľnej mzdy prevyšujúcej sumu 6 250,86 €).

Elektronická PN a oznamovacia povinnosť zamestnávateľa

Dňa 18.12.2025 bolo zverejnené metodické usmernenie Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou č. 12/14/2014 s platnosťou od 1.1.2026. Z neho vyplýva, že zamestnávateľ je povinný elektronicky oznámiť začiatok a koniec poberania náhrady príjmu vyplácaného zamestnávateľom svojim zamestnancom [pod kódom 1O], ale len v prípade "papierových" potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti.

Po zavedení elektronickej PN (ePN) Národné centrum zdravotníckych informácií poskytuje zdravotnej poisťovni údaje o začiatku a skončení dočasnej pracovnej neschopnosti. V nadväznosti na to sa ruší oznamovacia povinnosť zamestnávateľa voči ZP - oznamovať začiatok a koniec ePN zamestnanca. Tento postup neplatí, ak je zamestnanec uznaný PN na základe "papierovej" PN.

tags: #marina #liecebny #ustav #splnomocnenie #vzor